¿Cuál es la proporción de seguros en los ingresos fiscales de China? necesito información detallada
Entre ellos, los impuestos que intervienen en la industria aseguradora son:
1. Según la legislación tributaria, la prestación de servicios de seguros dentro del territorio de la República Popular China, incluidos los seguros proporcionados por instituciones de seguros extranjeras en licitaciones nacionales, está dentro del ámbito de la recaudación del impuesto empresarial. A partir del 65438 de junio + 1 de octubre de 2003, la tasa impositiva es del 5% y el período impositivo es de un mes. El volumen de negocios del negocio de seguros incluye: (1) Para el negocio de seguros inicial, el volumen de negocios es la prima de seguro total cobrada por el contribuyente de la otra parte para el negocio de seguros, y el impuesto pagadero por el negocio de subseguros será retenido y pagado por el negocio inicial. aseguradora; (2) negocio de ahorro. Si una compañía de seguros obtiene beneficios económicos mediante la recaudación de depósitos (es decir, los ingresos por intereses de los depósitos de seguro pagados por el asegurado son ingresos por primas y el principal de los fondos del seguro se devuelve al asegurador una vez que expira el período del seguro), el volumen de negocios de su actividad de depósito será el importe del contribuyente durante el período impositivo. El saldo medio de los depósitos se multiplica por el tipo de interés mensual de los depósitos a un año publicado por el Banco Popular de China. El saldo promedio de ahorro es la suma del saldo inicial y el saldo final del período impositivo multiplicado por 50% (3) Negocio de transferencia de productos financieros; Por ejemplo, la transferencia de productos financieros como la transferencia de acciones, la transferencia de bonos, la transferencia de divisas, etc., el volumen de la transacción es el ingreso por diferencia de precio de transferencia (4) el volumen de negocios del negocio de intermediación financiera y otros negocios financieros (negocios de intermediación); Son todos los ingresos provenientes de tarifas de manejo (comisiones), incluidas tarifas prepagas cobradas fuera del precio, tarifas adicionales de cobro y pago (como tarifas de correo y telecomunicaciones, tarifas de producción), etc. , y no se permite ninguna deducción; (5) Ingresos efectivamente recibidos durante el período actual, como multas de liquidación, intereses de penalización, aumentos de intereses, etc. , deben incorporarse a la facturación para recaudar el impuesto empresarial; (6) Rentas por enajenación de bienes inmuebles y transferencia de activos intangibles;
Beneficios fiscales:
(1) El impuesto comercial está exento de los ingresos por primas de las compañías de seguros que realizan negocios de seguros personales reembolsables durante más de un año. El negocio de seguros de vida reembolsables se refiere a seguros de vida ordinarios, seguros de pensiones y seguros de salud con un período de garantía superior a un año (excluido un año) y devolución del capital y los intereses al vencimiento (2) seguros agrícolas y ganaderos y créditos a la exportación; los seguros están exentos del impuesto comercial (3) Para seguir implementando las disposiciones de la "Ley de Seguros de la República Popular China" que establecen que las compañías de seguros integrales deben operar de forma independiente en seguros personales y el espíritu de las "Instrucciones del Consejo de Estado"; sobre la Reforma de las Compañías de Seguros", las compañías de seguros integrales y sus subsidiarias transferirán sus bienes raíces a Cuando se establece una compañía de seguros de propiedad o de vida recientemente establecida, no se aplica ningún impuesto comercial porque no hay venta pagada de bienes raíces u otros naturaleza de la transacción.
2. Impuesto sobre la renta. Las compañías de seguros están obligadas a imponer el impuesto sobre la renta empresarial a sus ingresos procedentes de fuentes dentro y fuera de China. El Impuesto sobre Sociedades aplica un tipo proporcional del 33%. El período impositivo es de un año. Los ingresos totales incluyen: (1) Ingresos por primas. Se refiere a las primas de seguros, ingresos por recuperación y ingresos por reaseguros realmente recibidos o por cobrar por la compañía de seguros (2) Ingresos por intereses; Se refiere a los intereses sobre la compra de diversos bonos y otros valores, intereses adeudados por otras unidades y otros ingresos por intereses (3) ingresos por inversiones, incluidos los ingresos por dividendos (4) ingresos por la compra de valores en reventa; ganancias y pérdidas; (6) Otros ingresos. Se refiere a los ingresos por la venta de materiales, los ingresos por comisiones por el manejo del negocio de seguros en nombre de otras compañías de seguros y los ingresos por alquiler de inspecciones in situ cuando ocurren accidentes de seguros en el negocio de suscripción de otras compañías de seguros (refiriéndose a los ingresos por alquiler por arrendamiento de activos fijos y otras propiedades); (7) Ingresos no operacionales. Se refiere a todos los ingresos excepto los ingresos anteriores, incluidas las ventas de bienes raíces, la transferencia de activos intangibles, los excedentes de ingresos de activos fijos, las cuentas por pagar que no pueden pagarse a los acreedores a su vencimiento, los excedentes de ingresos materiales y en efectivo, las devoluciones adicionales de cuotas de educación, las multas. ingresos por intereses, ingresos por donaciones, ingresos por regalías (ingresos por la provisión o transferencia de patentes, tecnologías no patentadas, marcas comerciales y otros derechos de franquicia) y otros ingresos.
Partidas deducibles del Impuesto sobre Sociedades de Seguros:
(1) Coste. Como compensaciones o beneficios de seguros, gastos de compensación de reaseguros, gastos de gastos de reaseguro, pagos de rescate, sueldos y salarios (a partir de 2000, la deducción salarial imponible mensual máxima per cápita es de 800 yuanes), diversas reservas de responsabilidad, fondos de protección de seguros, impuestos comerciales y recargos, como el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial, el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo educativo, etc. Además, están los honorarios de gestión, que son honorarios que se pagan a los agentes de seguros a quienes ellos confían y gestionan negocios de seguros dentro del ámbito de su autorización y las comisiones de los agentes de seguros de vida individuales; Los gastos de comisión deben cumplir las siguientes condiciones: 1. Que existan comprobantes legales y auténticos; el objeto del pago debe ser un contribuyente independiente o una persona física que tenga derecho a realizar servicios de intermediación (el objeto del pago no incluye a los empleados de la empresa); pagado a individuos, a menos que se especifique lo contrario, no excederá el 5% del monto del servicio.
(2) Gastos de explotación. Contabilizar todos los gastos incurridos por la empresa en su operación y gestión, excepto honorarios y comisiones de manejo.
Como los gastos de depreciación de activos fijos; los gastos de viaje; los gastos de agua y electricidad; los fondos sindicales de los empleados, los gastos de bienestar de los empleados y los fondos de educación de los empleados se deducen al 2%, 14% y 1,5% del salario total imponible, respectivamente; las donaciones no excederán 65,438+ El estándar del 0.5% de los ingresos imponibles de la empresa para el año en curso se puede deducir de acuerdo con la situación real, y la porción excedente no se deducirá. Los gastos de entretenimiento comercial se deducirán de acuerdo con la porción del; los ingresos comerciales principales y otros ingresos comerciales dentro de un determinado estándar, y la parte que exceda el estándar no se deducirán antes de impuestos; pérdidas por deudas incobrables y primas de seguros de propiedad corporativa para nuevos productos y nuevas tecnologías; impuestos (impuesto sobre la propiedad, impuesto de timbre, impuesto sobre escrituras, impuesto sobre el uso de la tierra, impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones, etc.).
(3) Gastos por intereses.
(4) Gastos de venta y recompra de valores.
(5) Gastos de diferencial de intereses del tomador del seguro.
(6)Otros gastos. Para los gastos incurridos al aceptar servicios de consultoría de otras compañías de seguros, exploración de agencias y manejo de negocios de seguros, la tarifa de arrendamiento de activos estatales se deducirá sobre una base promedio basada en el período de beneficio.
(7) Gastos no operativos. Gastos no directamente relacionados con operaciones comerciales, como gastos relacionados con la transferencia de activos intangibles, fondos universitarios, pérdidas de inventario de activos fijos, pérdidas netas por liquidación de activos fijos, pérdidas por reestructuración de deuda, honorarios de donaciones, multas, pérdidas extraordinarias, etc.
Beneficios fiscales:
(1) El impuesto sobre la renta pagado por empresas nacionales en el extranjero se puede deducir; (2) Los ingresos por intereses de la deuda no están incluidos en la renta imponible. Sin embargo, los bonos de construcción nacionales clave y los bonos financieros deben tributar de acuerdo con las regulaciones (3) Las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras que establecen instituciones y lugares en China pagan un impuesto sobre la renta a una tasa del 30% sobre sus ingresos en China. y la tasa del impuesto local sobre la renta es del 3%. Los ingresos obtenidos por empresas extranjeras que no hayan establecido instituciones o lugares en China se retendrán a una tasa impositiva del 10% (4) Empresas de seguros con capital extranjero establecidas en zonas económicas especiales y otras áreas aprobadas por el Consejo de Estado, con capital extranjero; superior a US$ 654,38 millones, el período de operación. Para quienes tengan más de 654,38+00 años, previa solicitud y aprobación de las autoridades tributarias, gozarán de la preferencia fiscal de “una exención y dos deducciones” (5) Inversionistas extranjeros de capital extranjero; las empresas con inversión reinvertirán directamente las ganancias de la empresa para aumentar el capital social o lo utilizarán como inversión de capital para iniciar otros negocios. Para las empresas con inversión extranjera con un período de funcionamiento de no menos de cinco años, previa solicitud del inversor y aprobación del mismo. ante las autoridades tributarias, se devolverá el 40% del impuesto a la renta pagado sobre la porción reinvertida. Los inversores extranjeros reinvierten directamente en China para establecer empresas de fabricación de productos o empresas de tecnología avanzada, y las ganancias de los inversores extranjeros de las empresas de la Zona Económica Especial de Hainan se reinvierten directamente en proyectos de construcción de infraestructura y empresas de desarrollo agrícola de la Zona Económica Especial de Hainan. Si el período de funcionamiento no es inferior a cinco años, previa solicitud del inversor y aprobación de las autoridades fiscales, se puede reembolsar íntegramente el impuesto sobre la renta pagado sobre la parte reinvertida.
3. Impuesto sobre el valor añadido. Las ventas de artículos de segunda mano, como computadoras, mesas y sillas viejas y otros activos fijos por parte de compañías de seguros, están gravadas a una tasa del 4%, y luego el impuesto al valor agregado se reduce a la mitad y no se permite que el impuesto soportado sea deducido; las ventas de vehículos de motor, motocicletas y yates para uso propio están sujetas al impuesto al consumo si el precio excede el valor original, el impuesto al valor agregado se aplica a una tasa del 4% y se reduce a la mitad del precio de venta. no excede el valor original, el impuesto al valor agregado está exento; los materiales y suministros vendidos por las compañías de seguros están gravados con un impuesto al valor agregado del 6%.
4. Tasa de mantenimiento y construcción urbana y recargo de educación. El impuesto a la construcción urbana se paga a las unidades y a las personas que pagan los "tres impuestos" según una determinada proporción de los "tres impuestos" (actualmente hay tres niveles del 7%, 5% y 1% respectivamente); También se aplica un 3% sobre la base de los "tres impuestos", y el período impositivo es de un mes. Sin embargo, actualmente, el impuesto a la construcción urbana no se aplica a los "tres impuestos" que pagan las empresas con inversión extranjera y las empresas estatales extranjeras.
5. Impuesto sobre el valor añadido del suelo. Cuando una compañía de seguros transfiere derechos de uso de terrenos de propiedad estatal, edificios sobre el suelo y sus anexos, y obtiene el saldo después de deducir el monto especificado del proyecto, recaudará el impuesto al valor agregado de la tierra a cuatro tasas progresivas del 30%, 40 %, 50% y 60%.
6. Impuesto sobre el uso del suelo urbano. Se adopta una tasa impositiva fija y el impuesto anual pagadero por metro cuadrado de impuesto sobre el uso de la tierra se calcula anualmente y se paga en cuotas de acuerdo con diferentes regulaciones regionales. Las empresas con inversión extranjera y los extranjeros no están sujetos a impuestos.
7. Impuesto sobre el patrimonio. La base de cálculo del impuesto es el valor imponible de la propiedad o los ingresos por alquiler de la propiedad, que se dividen en impuesto ad valorem e impuesto sobre el alquiler en consecuencia. El impuesto ad valorem significa que el valor residual después de deducir del 10% al 30% del valor original de la propiedad se calcula en 1,2% en términos de alquiler, es decir, los ingresos por alquiler de la propiedad se calculan en 12%; Las empresas con inversión extranjera y las empresas con financiación extranjera no pagarán impuestos sobre la propiedad por el momento.
8. Impuesto sobre el uso de vehículos y embarcaciones. Las compañías de seguros que poseen y utilizan vehículos y barcos dentro del territorio de la República Popular China están sujetas a una tasa impositiva fija, que se aplica anualmente y se paga a plazos, excluidas las empresas con inversión extranjera, las empresas extranjeras y el personal extranjero.
9. Impuesto de timbre. Las compañías de seguros de propiedad pagan un impuesto de timbre al celebrar contratos y recibir documentos de transferencia de derechos de propiedad, libros de contabilidad comercial, derechos y certificados. La base para el cálculo del impuesto es la prima de seguro cobrada y se aplica un tipo impositivo del 1‰ o un tipo impositivo fijo. Los seguros de vida, los seguros de anualidades y los seguros médicos a largo plazo de las compañías de seguros personales están exentos del impuesto de timbre. Al mismo tiempo, para apoyar el desarrollo del seguro rural y reducir el desarrollo de la producción agrícola y ganadera, los contratos de seguro agrícola y ganadero están libres de impuestos.
10. Impuestos sobre el tomador del seguro y el asegurado. Se permite deducir las primas de seguro pagadas por el asegurado y por el asegurado por participar en seguros de propiedad y seguros de transporte, y las reclamaciones de seguros están exentas del impuesto sobre la renta personal.