¿Cuáles son las políticas preferenciales en el Impuesto sobre Sociedades?

Del 1 de enero de 2012 al 31 de diciembre de 2016, para las empresas pequeñas y de bajos beneficios cuyos ingresos imponibles anuales sean inferiores a 60.000 yuanes (incluidos 60.000 yuanes), sus ingresos se reducirán en un 50 %. renta imponible, el impuesto sobre la renta de sociedades se paga a una tasa del 20%. Desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2016, para las empresas pequeñas y de bajo beneficio cuyos ingresos imponibles anuales sean inferiores a 100.000 yuanes (incluidos 100.000 yuanes), sus ingresos se incluirán en los ingresos imponibles a una tasa reducida del 50%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se paga a una tasa del 20%. Desde el 1 de enero de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2017, para las empresas pequeñas y de bajo beneficio cuyos ingresos imponibles anuales sean inferiores a 200.000 yuanes (incluidos 200.000 yuanes), sus ingresos se incluirán en los ingresos imponibles a una tasa reducida del 50%. El impuesto sobre la renta de las sociedades se paga a una tasa del 20%. 2. Políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas para empresas registradas (1) Hasta el 31 de diciembre de 2017, las empresas pequeñas y de bajo beneficio con ingresos imponibles anuales inferiores a 200.000 yuanes (incluidos 200.000 yuanes) disfrutarán de una reducción del 50% en impuesto sobre la renta Incluido en la renta imponible, el impuesto sobre la renta empresarial se paga a una tasa del 20%. El término "pequeñas empresas con bajos beneficios", como se menciona en el párrafo anterior, se refiere a pequeñas empresas con bajos beneficios que cumplen con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China (en adelante, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas). y sus normas de desarrollo. (2) El número de empleados a que se refieren los puntos (1) y (2) del artículo 92 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluye el número de empleados que han establecido relaciones laborales con la empresa y el número de despachos de mano de obra. trabajadores aceptados por la empresa. Los indicadores de número de empleados y activos totales deben determinarse con base en el promedio trimestral de la empresa a lo largo del año. La fórmula de cálculo específica es la siguiente: Promedio trimestral = (valor inicio trimestre + valor final trimestre) ÷2 Promedio trimestral anual = suma de promedios promedio trimestrales a lo largo del año ÷4 Si se inician o terminan actividades comerciales a mitad del año año, el período de operación real. Los indicadores relevantes antes mencionados se determinan como un año fiscal. (3) Los departamentos de finanzas e impuestos de todos los niveles deben cooperar estrechamente, seguir estrictamente las disposiciones de este aviso e implementar con prontitud políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de baja rentabilidad. Al mismo tiempo, es necesario realizar un seguimiento y comprender la implementación de políticas preferenciales de manera oportuna, responder con prontitud a los nuevos problemas descubiertos y garantizar que se implementen las políticas preferenciales. En China, que tiene una vasta tierra, abundantes recursos y una gran población, el desarrollo económico no puede separarse del apoyo a las microempresas. Las microempresas representan una proporción importante del desarrollo económico de mi país, y las políticas nacionales también lo apoyan firmemente. el desarrollo de pequeñas y microempresas! Para los emprendedores, registrar una empresa es una pequeña empresa. Las microempresas son sin duda una buena opción. 3. Artículos preferenciales para pequeñas y microempresas (1) Política preferencial del impuesto al valor agregado (implementada hasta el 31 de diciembre). , 2017) 1. Las pequeñas y microempresas que cumplan con las condiciones pueden disfrutar de políticas preferenciales en el impuesto al valor agregado. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación en Asuntos Relacionados con la Gestión de la Recaudación de Impuestos sobre el Lanzamiento Integral del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por Impuesto al Valor Agregado" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 23, 2016): (1) Los pequeños contribuyentes del IVA deben contabilizar por separado las ventas de bienes, la prestación de ventas de procesamiento, servicios de reparación y reparación, y las ventas de servicios de ventas y activos intangibles. Los pequeños contribuyentes del IVA que venden bienes y brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación tienen ventas mensuales de no más de 30.000 yuanes (sujetos a impuestos trimestrales de 90.000 yuanes), y servicios de ventas y activos intangibles cuyas ventas mensuales no exceden los 30.000 yuanes. (sujeto a impuestos trimestrales de 90.000 yuanes). Diez mil yuanes), desde el 1 de mayo de 2016 hasta el 31 de diciembre de 2017, las pequeñas y microempresas pueden disfrutar de la política preferencial de exención temporal del impuesto al valor agregado. (2) Para los pequeños contribuyentes del IVA que presentan declaraciones de impuestos trimestrales y cuyo período operativo real es inferior a un trimestre, el monto de las ventas para el período actual que pueden disfrutar de la política de exención del IVA para las pequeñas y microempresas se calculará con base en el mes de operación real. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 1, apartado 3, de esta convocatoria, se someterá a prueba a los pequeños contribuyentes del IVA que paguen impuestos trimestrales, al presentar sus declaraciones de impuestos en julio de 2016, de las ventas sujetas al IVA declaradas en mayo y junio de 2016, aquellos que vendan bienes y proporcionar servicios de procesamiento, reparación y mantenimiento con ventas de no más de 60.000 yuanes, y las ventas de servicios y activos intangibles con ventas de no más de 60.000 yuanes pueden disfrutar de la política preferencial de exención temporal del impuesto al valor agregado para las pequeñas y microempresas, respectivamente. . (3) Otras personas alquilan bienes inmuebles en forma de pagos por adelantado, y los ingresos por alquiler por adelantado obtenidos se pueden compartir equitativamente durante el período de arrendamiento correspondiente a los pagos por adelantado si los ingresos por alquiler mensuales después del prorrateo no superan los 30.000 yuanes, pequeños y. Las microempresas pueden disfrutar de la exención de las políticas preferenciales del impuesto sobre el valor añadido.

"Según el "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la aclaración de varias cuestiones de recaudación y gestión en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA" (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado N° 26 de 2016): "De conformidad con el regulaciones actuales, la política de recaudación del saldo del IVA se aplica a los pequeños contribuyentes del IVA. Para las personas, las ventas antes de la diferencia se utilizarán para determinar si pueden disfrutar de la política de exención del impuesto al valor agregado de menos de 30.000 yuanes (impuesto trimestral de 90.000 yuanes ). ” 2. ¿Las pequeñas y microempresas calificadas deben solicitar exenciones fiscales? No se requiere una solicitud especial. 3. Los hogares industriales y comerciales individuales con ventas trimestrales no superiores a 90.000 yuanes pueden emitir facturas especiales del impuesto al valor agregado. puede seguir las regulaciones de la Administración Estatal de Impuestos No. 2004153, solicitar a las autoridades tributarias competentes la emisión de facturas especiales (2) Impuestos relevantes y políticas preferenciales adicionales 1. Si las personas y empresas que brindan servicios imponibles que no alcanzan el IVA umbral están exentos de otros impuestos y recargos relevantes (1) desde el 1 de mayo de 2016, según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de tarifas de construcción de empresas culturales y cuestiones de gestión de recaudación relativas al programa piloto de". Reemplazo del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2016] No. 25): "7. Impuesto al valor agregado Entre los pequeños contribuyentes, los servicios sujetos a impuestos proporcionados por empresas y unidades no empresariales cuyas ventas mensuales no excedan los 20.000 yuanes. (impuesto trimestral de 60.000 yuanes) están exentos de los derechos de construcción de empresas culturales. Desde el 1 de enero de 2015 hasta el 31 de diciembre de 2017, el impuesto sobre las ventas mensual sujeto al impuesto mensual no excede los 30.000 yuanes (incluidos 30.000 yuanes), y el pago del impuesto trimestral no excede los 90.000 yuanes (inclusive). (incluidos 90.000 yuanes) están exentos de los derechos de construcción de empresas culturales. "De acuerdo con el "Aviso complementario del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas de tasas de construcción de empresas culturales y cuestiones de gestión de recaudación relativas al programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] Nº 60 ): "3. Incumplimiento del umbral del IVA Quienes están obligados a pagar quedan exentos del pago de los derechos de construcción de empresas culturales. " (2) Según el "Aviso sobre la ampliación del alcance de la exención de los fondos gubernamentales pertinentes" (Caishui [2016] No. 12): "1. El alcance de la exención del recargo educativo, el recargo educativo local y los fondos de construcción para la conservación del agua. se determinará por El contribuyente actual cuyas ventas o facturación mensual no supere los 30.000 yuanes (y cuyas ventas o facturación trimestrales no superen los 90.000 yuanes) que paguen impuestos mensuales se extenderá a aquellos que paguen ventas o facturación mensuales con un. obligación tributaria de no más de 100.000 yuanes (ventas trimestrales o facturación de no más de 300.000 yuanes trimestralmente). (3) Este aviso se implementará a partir del 1 de febrero de 2016. "(3) Tratamiento Contable Relacionado con la Exención del Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto Comercial 1. ¿Cómo debe realizarse el tratamiento contable para la exención del Impuesto al Valor Agregado para las pequeñas y microempresas? Según el Aviso emitido por el Ministerio de Finanzas sobre el Reglamento de Tratamiento Contable para la Exención del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto Comercial para Pequeñas y Microempresas" (Contabilidad [2013] No. 24) El documento adjunto establece que las normas de tratamiento contable pertinentes para las pequeñas y microempresas a estar exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto comercial son los siguientes: Al obtener ingresos por ventas, las pequeñas y microempresas deberán calcular el impuesto al valor agregado pagadero de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria y confirmar los impuestos a pagar, cuando se cumplan las condiciones para Se cumple la exención del IVA estipulada en el "Aviso", el IVA correspondiente a pagar se transferirá a los ingresos no operativos corrientes. El tratamiento contable de las pequeñas y microempresas que estaban exentas del IVA y del impuesto empresarial antes de la implementación de estas normas (. 4) Declaración de impuestos 1. Cómo presentar declaraciones de impuestos para las pequeñas y microempresas que disfrutan de políticas fiscales preferenciales en materia de IVA Con el fin de implementar concienzudamente las políticas fiscales preferenciales pertinentes para apoyar el desarrollo de las pequeñas y microempresas, la Administración Estatal de Impuestos tiene las disposiciones pertinentes. Se han ajustado las normas sobre declaraciones de impuestos del IVA, el artículo 1 del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 58 de 2014 estipula que en el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ajustes en Asuntos Relacionados con la Declaración del Impuesto al Valor Agregado" (. Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 32 de 2013) "Valor agregado en el formulario de declaración de impuestos (aplicable a los pequeños contribuyentes), "ventas libres de impuestos para pequeñas y microempresas", "ventas inferiores al umbral", "otros impuestos -ventas libres", "exención de impuestos actual", "ventas libres de impuestos para pequeñas y microempresas", "monto de exención de impuestos para microempresas", "monto de exención de impuestos que no alcanza el umbral" y otras columnas. El anuncio ha ajustado el formato de En primer lugar, se ha ajustado y perfeccionado aún más el contenido de "ventas libres de impuestos" en el formulario de declaración y se han añadido tres nuevas líneas de números "incluidos" para las ventas libres de impuestos, a saber, "ventas libres de impuestos". de pequeñas y microempresas", "ventas por debajo del umbral" y "otras ventas libres de impuestos", que son calculadas por los contribuyentes de acuerdo con su La política de exención de impuestos se informa artículo por artículo; en segundo lugar, el "Monto del Impuesto para el Se agregaron las columnas Período", "Cantidad del impuesto para pequeñas y microempresas" y "Cantidad del impuesto por no alcanzar el umbral" a la columna "Cálculo de impuestos". Calcule y complete en función de las ventas libres de impuestos actuales y las tasas impositivas aplicables. .

(5) Políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta de sociedades 1. ¿Qué empresas pueden acogerse a políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta para pequeñas y microempresas? "profit", y la identificación de las pequeñas y microempresas por parte de otros departamentos. El enfoque es ligeramente diferente. El artículo 92 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula: "Las pequeñas y microempresas que pueden disfrutar de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta de las empresas se refieren a empresas que se dedican a industrias nacionales no restringidas y prohibidas. y cumplir las siguientes condiciones: (1) Empresas industriales, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 100 y los activos totales no superan los 30 millones de yuanes (2) Otras empresas, el anual; los ingresos imponibles no exceden los 300.000 yuanes, el número de empleados no excederá los 80 y los activos totales no excederán los 10 millones de yuanes". 2. Cómo determinar el "número de empleados" y los "activos totales" en las condiciones de identificación de pequeñas y microempresas se basa en las "Políticas preferenciales del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos", artículo 2 de la Notificación del Ministerio de Finanzas (Caishui [2015] No. 34) estipula: “2. El número de empleados a que se refieren los incisos (1) y (2) del artículo 92 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluye a aquellos que hayan establecido relaciones laborales con la empresa. Los empleados y el número de trabajadores despachados aceptados por la empresa, así como el número de empleados y los activos totales, deben determinarse con base en el promedio trimestral de la empresa durante todo el año. La fórmula de cálculo específica es la siguiente: Promedio trimestral = (inicio. del valor del trimestre + valor al final del trimestre). 2 El promedio trimestral anual = la suma de los promedios trimestrales anuales ÷ 4. Si las actividades comerciales se inician o terminan a mediados de año, el período de operación real se utilizará como impuesto. año para determinar los indicadores relevantes antes mencionados. 3. ¿Cuáles son los contenidos específicos de las políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta para las pequeñas y microempresas? El artículo 28, párrafo 1, de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China estipula que las pequeñas y microempresas calificadas están sujetas a un impuesto reducido. tasa del 20% del Impuesto sobre la Renta. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a políticas preferenciales de impuestos sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Caishui [2014] No. 34) estipula que desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2016, la renta imponible anual Para las pequeñas y microempresas con menos de 100.000 yuanes (incluidos 100.000 yuanes), sus ingresos se incluirán en la renta imponible a una tasa reducida del 50% y deberán pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades a una tasa del 20%. . Según el artículo 1 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Caishui [2015] No. 34): Del 1 de enero de 2015 al 31 de diciembre de 2017, la renta imponible anual Para las pequeñas empresas de bajos beneficios con un volumen de negocios inferior a 200.000 yuanes (incluidos 200.000 yuanes), sus ingresos se incluirán en la renta imponible a una tasa reducida del 50%, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se se pagará a una tasa impositiva del 20%. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación del alcance de las políticas preferenciales en materia de impuestos sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Caishui [2015] Nº 99): "1. A partir del 1 de octubre , 2015 al 31 de diciembre de 2017, para empresas pequeñas y de bajos beneficios con ingresos imponibles anuales entre 200.000 y 300.000 yuanes (incluidos 300.000 yuanes), sus ingresos se incluyen en los ingresos imponibles a una tasa reducida del 50%, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se paga a una tasa impositiva del 20% 4. Si las empresas residentes que pagan el impuesto sobre la renta de las sociedades de acuerdo con el método de recaudación aprobado pueden disfrutar de las políticas fiscales preferenciales para las pequeñas y microempresas se basa en el "Anuncio del Estado". Administración de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación de una mayor ampliación del alcance de la recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas reducida a la mitad para empresas pequeñas y de bajo beneficio" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos 2015 No. 61 del año) estipula: A partir de octubre 1 de diciembre de 2015 al 31 de diciembre de 2017, las empresas pequeñas y de baja rentabilidad que cumplan con las condiciones prescritas pueden disfrutar de las disposiciones del documento de Finanzas y Tributación [2015] No. 99, independientemente de si adoptan el método de recolección de auditoría o de recolección de verificación. La política preferencial del impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajo beneficio (en adelante, la política de reducción de la mitad del impuesto) 5. Si las pequeñas y microempresas que cumplen las condiciones prescritas deben registrarse con antelación ante las autoridades fiscales competentes para disfrutar del beneficio preferencial. La política del impuesto sobre la renta no requiere registro previo. El Anuncio sobre cuestiones relacionadas con la aplicación de la ampliación del alcance del impuesto sobre la renta de las empresas reducido a la mitad para las empresas pequeñas y de bajo beneficio (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 17, 2015) estipula: 2. Las empresas pequeñas y de bajos beneficios que cumplan las condiciones prescritas deberán pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial trimestral y mensualmente. Las empresas pequeñas y de bajos beneficios pueden disfrutar por sí solas de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta para empresas pequeñas y de bajos beneficios. revisión y aprobación por parte de las autoridades tributarias, las empresas pequeñas y de baja rentabilidad deben completar los trámites de presentación completando el "Número de empleados, activos totales" y otras columnas del formulario de declaración del impuesto sobre la renta corporativo al realizar pagos anticipados y liquidaciones finales. Se requerirá una presentación especial por separado.

Antes de la revisión de la declaración de pago anticipado del impuesto sobre la renta de las empresas en 2015, las empresas pequeñas y de bajos beneficios no estaban obligadas a proporcionar el "número de empleados y activos totales" al realizar las declaraciones de pago anticipado. 6. Cuando las pequeñas y microempresas pagan por adelantado el impuesto sobre la renta de las empresas, ¿pueden disfrutar de políticas preferenciales pertinentes según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la implementación de una mayor ampliación del alcance de la recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas a la mitad para las pequeñas empresas?" y empresas de bajos beneficios" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos, Nº 2015 de la Administración Estatal de Impuestos) Nº 61) estipula: "3 Las empresas pueden disfrutar de políticas preferenciales en materia de impuesto sobre la renta para las empresas pequeñas y de bajos beneficios al pagar por adelantado. , y se implementará de acuerdo con las siguientes regulaciones: (1) Las empresas de auditoría y recaudación que cumplan con las condiciones de empresas pequeñas y de baja rentabilidad en el año fiscal anterior serán tratadas de acuerdo con las siguientes condiciones: ① Si son corporativas. el impuesto sobre la renta se paga por adelantado en función de las ganancias reales, y la ganancia real acumulada en el momento del pago por adelantado no supera los 300.000 yuanes (incluido, lo mismo a continuación), puede disfrutar de la política fiscal de reducción a la mitad ② Pago anticipado en función de la cantidad promedio de ingresos imponibles; en el año fiscal anterior Para el impuesto sobre la renta de sociedades, puede disfrutar de una política de reducción de impuestos del 50% al pagar por adelantado (2) Empresas que cumplen las condiciones de empresas pequeñas y de bajos beneficios en el año fiscal anterior y cuyos ingresos imponibles acumulados no. no exceder los 300.000 yuanes pueden disfrutar de una política de semi-impuestos (3) Si la cuota necesita ser reducida de acuerdo con las políticas preferenciales, las autoridades fiscales competentes la ajustarán de acuerdo con el método original. no cumplir con las condiciones de las empresas pequeñas y de bajos beneficios en el año fiscal anterior. Aquellos que se espera que cumplan con las condiciones de las empresas pequeñas y de bajos beneficios en el año en curso pueden disfrutar de la política de reducción de impuestos del 50%. Este año se establece una empresa pequeña y de baja rentabilidad y el beneficio real acumulado o la renta imponible no supera los 300.000 yuanes en el momento del pago anticipado, puede "disfrutar de la política de reducción de impuestos del 50%" 7. ¿Qué debo hacer si? ¿Las pequeñas y microempresas no disfrutan de las políticas preferenciales a la hora de realizar pagos anticipados? "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la ampliación del alcance de la reducción del 50% del Impuesto sobre la Renta de las Empresas para las Empresas Pequeñas y de Baja Rentabilidad" (Anuncio del Estado) Administración de Impuestos en 2014. El artículo 4 del No. 23) estipula que si las pequeñas y microempresas cumplen las condiciones para disfrutar de políticas preferenciales, pero no las disfrutan al realizar pagos anticipados, pueden calcularse y disfrutarse de manera uniforme durante la liquidación anual. 8. Las pequeñas y microempresas han disfrutado de políticas preferenciales al realizar pagos anticipados, pero sus ingresos imponibles anuales exceden los estándares prescritos. ¿Qué deben hacer "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre las cuestiones relativas a la ampliación del alcance del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades reducido a la mitad"? para Empresas Pequeñas y de Bajos Beneficios" (Administración Estatal de Impuestos) El artículo 4 del Anuncio No. 23 de 2014 estipula que las pequeñas y microempresas son elegibles para disfrutar de políticas preferenciales. Si disfrutan de políticas preferenciales durante el pago anticipado, pero si la liquidación anual excede la norma prescrita, deberán pagar los impuestos retroactivos de conformidad con la reglamentación. (6) Políticas preferenciales del impuesto de timbre Otras políticas fiscales preferenciales de las que disfrutan las empresas pequeñas y de bajos beneficios se basan en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención del impuesto de timbre sobre los contratos de préstamo firmados entre instituciones financieras y pequeñas empresas". y Microempresas” (Caishui [2014] No. 78): “1. Del 1 de noviembre de 2014 al 31 de diciembre de 2017, los contratos de préstamo firmados entre instituciones financieras y pequeñas y microempresas están exentos del impuesto de timbre. 2. La identificación de. las pequeñas y microempresas antes mencionadas se ajustarán a las normas pertinentes del Ministerio de Industria y Tecnología de la Información, la Oficina Nacional de Estadísticas, la Comisión Nacional de Desarrollo y Reforma y el Ministerio de Finanzas sobre la emisión de normas para la clasificación. Se implementan Pequeñas y Medianas Empresas (Ministerio de Industria y Tecnología de la Información [2011] N° 300)”