Cálculo de beneficios y fiscalidad de los ramos de seguros
Las filiales deben llevar una contabilidad independiente y declarar impuestos de forma independiente. ? Las sucursales no son personas jurídicas independientes y no necesitan llevar una contabilidad independiente. Los impuestos sobre la renta pueden consolidarse y liquidarse en la oficina central.
El artículo 50 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "Si una empresa residente establece una institución comercial sin condición de persona jurídica en China, deberá calcular y pagar el impuesto sobre la renta de las empresas sobre una base consolidada". El país ha implementado el impuesto sobre la renta de las empresas desde 2008. El sistema enfatiza que las empresas u organizaciones corporativas son contribuyentes del impuesto sobre la renta de las empresas, y las sucursales que no se contabilizan de forma independiente pagarán automáticamente el impuesto sobre la renta de las empresas en la sede de la empresa. Por tanto, las empresas deben elegir con cuidado a la hora de establecer sucursales.
El equilibrio entre sucursales y filiales
El artículo 14 de la "Ley de Sociedades" estipula: "Las filiales tienen personalidad jurídica y asumen de forma independiente las responsabilidades civiles de conformidad con la ley; las sucursales no tiene calificación de persona jurídica, su responsabilidad civil será asumida por la empresa "Si una empresa establece una sucursal sin tener calificación de persona jurídica y no lleva una contabilidad independiente, el impuesto sobre la renta corporativo puede ser pagado por el jefe. oficina. De esta manera, la oficina central puede ajustar las ganancias y pérdidas y reducir razonablemente la carga del impuesto sobre la renta de las empresas.
Por supuesto, a la hora de establecer una sucursal, se deben considerar tres factores de manera integral:
El primero son las pérdidas y ganancias de la sucursal. Cuando la oficina central es rentable y la sucursal recién establecida puede sufrir pérdidas, se debe seleccionar el modelo de oficina central. Según la ley tributaria, si una sucursal es un contribuyente dependiente, sus pérdidas pueden compensarse con las ganancias de la casa matriz; si se constituye una filial y la filial es un contribuyente independiente, sus pérdidas sólo pueden compensarse con ganancias; realizados en los años siguientes, y la casa matriz no puede compensar las pérdidas de las filiales, no puede compensar los costos de inversión de las inversiones en las filiales.
Cuando la oficina central está perdiendo dinero y la sucursal recién establecida puede ser rentable, se debe elegir el modelo matriz-subsidiaria; la filial no necesita soportar las pérdidas de la empresa matriz, pero puede acumular desarrollo; fondos. La casa matriz puede transferir sus activos buenos a filiales y deshacerse de los activos malos.
La segunda es la situación de disfrutar de beneficios fiscales. Según la ley tributaria, cuando la casa matriz disfruta de beneficios fiscales pero la sucursal no, se puede seleccionar el modelo de empresa de la casa matriz para que la sucursal también pueda disfrutar de beneficios fiscales. Si existen políticas fiscales preferenciales en el lugar donde está ubicada la sucursal, cuando la sucursal comience a obtener ganancias, puede cambiar su sucursal registrada a una subsidiaria para disfrutar de las políticas fiscales preferenciales locales y recibir mejores efectos fiscales.
En tercer lugar, es la forma de distribución de beneficios y la responsabilidad de riesgo de las sucursales. Dado que las sucursales no tienen personalidad jurídica independiente, no favorece la distribución independiente de beneficios. Al mismo tiempo, si la sucursal tiene riesgos y responsabilidades legales relacionadas, puede implicar a la oficina central, pero la filial no tiene esas preocupaciones.
Sucursales y subsidiarias seleccionadas
De acuerdo con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de medidas provisionales para la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de empresas consolidado en operaciones interregionales" (Guo Shui Fa [2008] No. 28), las empresas implementan métodos de recaudación y gestión del impuesto sobre la renta empresarial de "cálculo unificado, gestión jerárquica, pago anticipado in situ, liquidación sumaria y transferencia fiscal". Es decir, la sede de la empresa calcula de manera uniforme todos los ingresos imponibles y los impuestos a pagar, incluidas todas las instituciones comerciales y lugares pertenecientes a la empresa que no tienen personalidad jurídica. Sin embargo, las autoridades tributarias competentes donde están ubicadas las oficinas centrales y sucursales son responsables de administrar el impuesto sobre la renta corporativo de las instituciones locales, y las oficinas centrales y sucursales deben estar sujetas a la gestión de las autoridades fiscales competentes donde están ubicadas las instituciones. Durante cada período impositivo, la casa matriz y las sucursales deberán declarar el pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo a las autoridades fiscales locales competentes mensual o trimestralmente. Una vez finalizado el año, la oficina central es responsable de la liquidación y liquidación anual del impuesto sobre la renta de las sociedades y calcula de manera uniforme el impuesto sobre la renta de las sociedades a pagar durante el año después de deducir el impuesto sobre la renta de las sociedades pagado por adelantado por la oficina central y las sucursales. año, se reembolsará cualquier exceso de impuesto y se reembolsará el impuesto pagado. Esto proporciona una base de política y una garantía para que las sucursales ahorren impuestos de manera razonable.
Cuando una empresa establece una sucursal, dado que la sucursal enfrenta costos más altos y una mayor probabilidad de pérdidas en las primeras etapas de establecimiento, generalmente es más apropiado adoptar la forma de sucursal, y puede disfrutar de los beneficios de las ganancias y pérdidas de la sede. Después de dos o tres años de funcionamiento, cuando la sucursal comienza a generar ganancias, registrarla como filial puede reducir el impacto legal de la sucursal en la oficina central.
Los ocho tipos de sucursales no necesitan pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta en el acto.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas, el Banco Popular de China y la Administración Estatal de Impuestos, y el Banco Popular de China sobre la emisión de las" Medidas provisionales para la asignación del impuesto sobre la renta empresarial y la gestión presupuestaria de Sedes Multiprovinciales y Municipales" (Caiyu [2008] No. 10) y otros documentos relevantes estipulan que las siguientes ocho sucursales no necesitan pagar por adelantado el impuesto sobre la renta corporativo localmente. Esto proporciona condiciones más favorables para el pago combinado de impuestos de las sedes y sucursales. Pueden disfrutar mejor de las políticas fiscales combinadas de la sede y las sucursales y evitar las sucursales resultantes del pago anticipado del impuesto sobre la renta corporativo por parte de la institución.
1. Las sucursales empresariales centrales gestionadas verticalmente no necesitan pagar el impuesto sobre la renta empresarial por adelantado. Por ejemplo, Bank of China Co., Ltd., China Development Bank, Central Huijin Investment Co., Ltd., PetroChina Co., Ltd. y otras empresas cuyo impuesto sobre la renta no está incluido en el ámbito de participación entre el gobierno central y el local. gobiernos.
2. Las sucursales de nivel 3 e inferiores no pagan el impuesto sobre la renta corporativo local por adelantado, y sus ingresos operativos, salarios de los empleados y activos totales se incluyen en las sucursales de nivel 2.
3. Cuando la sucursal no tenga departamentos funcionales de producción y operación independientes, los departamentos funcionales sin producción y operación independientes no pagarán anticipadamente el Impuesto sobre Sociedades en el acto. Si una sucursal tiene un departamento de producción y operación independiente, pero sus ingresos operativos, salarios de los empleados y activos totales no pueden contabilizarse por separado del departamento de administración, el departamento de producción y operación independiente no se considerará una sucursal, y su impuesto sobre la renta corporativo se Se permite pagar de forma consolidada con la casa matriz, no es necesario pagar anticipadamente el impuesto sobre la renta empresarial localmente.
4. Ramas de empresas de segundo nivel e inferiores que no tienen funciones principales de producción y operación y no pagan el impuesto local al valor agregado ni el impuesto comercial, como el servicio posventa de productos, la investigación interna y desarrollo, almacenamiento, etc. , no pague por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial a nivel local.
5. Si la sucursal fue reconocida como una pequeña empresa de baja rentabilidad en el año anterior, sus sucursales no pagarán anticipadamente el impuesto sobre la renta empresarial en el lugar.
6. Las sucursales de nueva constitución no pagarán a cuenta el Impuesto sobre Sociedades en el año de su constitución.
7. En el caso de una sucursal cancelada, el impuesto sobre sociedades pagadero durante el resto del año será pagado por la sede al tesoro central.
8. Las oficinas comerciales establecidas fuera de China por empresas sin condición de persona jurídica no pueden pagar por adelantado el impuesto sobre la renta empresarial en el lugar.
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