Falta de ética profesional en contabilidad
(1) Factores internos de la falta de ética profesional contable
La ética profesional y el autocultivo de los contadores no han alcanzado un cierto nivel, por lo que se dejan influenciar fácilmente por el mundo exterior, falta de independencia. Los factores más directos que afectan la calidad moral de los contadores provienen principalmente de aspectos económicos y políticos.
(1) Impulsado por intereses económicos.
Una determinada base material determina el estatus moral de las personas. El buen estatus moral social está íntimamente ligado a la abundancia de condiciones materiales. Las necesidades humanas se desarrollan con el desarrollo de la sociedad. En China, las necesidades fisiológicas y de seguridad de los contadores están básicamente cubiertas. El comportamiento ético profesional contable es un medio para satisfacer las necesidades sociales de los contadores, un requisito previo para ganarse el respeto y una forma de realizar las necesidades de autorrealización. El objetivo final es realizar las necesidades de una sociedad ideal.
(2) Impulsado por intereses políticos.
Los directivos de empresas tienen una mentalidad compleja hacia la generación y difusión de información contable falsa. En algunos lugares, los departamentos de gestión de tierras empresariales implementan métodos de evaluación de "indicadores altos" y "sombrero de vergüenza". Bajo esta presión, será difícil para los operadores aprobar la evaluación si no blanquean sus informes o cometen fraude. Ante los "objetivos duros" fijados por los superiores que se desvían de las condiciones operativas reales de la empresa, algunos directores y gerentes de fábrica, bajo la presión de las evaluaciones del desempeño operativo, consideran las ventas y los beneficios como las "tareas políticas" más urgentes año tras año. e implementarlos dentro de la empresa. Método de adjudicación de méritos en función de las cifras de pérdidas y ganancias. Bajo la presión de "objetivos elevados", ¿dónde pueden los empresarios encontrar una mejor manera que recurrir al fraude?
Se puede ver que, en realidad, existe una situación de "confiar en números falsos para lograr logros políticos, perseguir la verdad de los números y perder la posición oficial", lo que hace que las empresas caigan en el círculo vicioso. de "comunicar buenas noticias pero no malas". Muchos gerentes admiten francamente que los principales líderes de la empresa deben cambiarse cada dos a cinco años. Algunas personas hacen que la empresa "progrese" "rápidamente" y personalmente debido a su desempeño falso durante su mandato, lo que hace que la gente piense de manera especulativa. Al mismo tiempo, muchos operadores empresariales también han informado que algunos líderes superiores están acostumbrados a escuchar informes, ignorar la verdad y escuchar las buenas noticias en lugar de las malas. Esta es también una de las razones que promueven el fraude contable.
(2) Razones externas de la imperfección del sistema contable de China:
(1) La existencia objetiva de un sistema incompleto. Desde la perspectiva de la economía institucional, las disposiciones del sistema contable en un período determinado determinan el comportamiento contable de las personas. El comportamiento contable es la práctica social intencionada de los actores contables. Hasta cierto punto, la comprensión profunda del sistema contable por parte de un contador determina su comprensión de las prácticas contables.
La información contable es el resultado de las decisiones de política contable de una empresa. Sin embargo, el sistema contable, como contrato incompleto, ofrece a las empresas ciertas opciones de sistema contable, que se acuerdan con las autoridades de gestión de la empresa. En el sistema empresarial moderno, los derechos de propiedad y de gestión están separados y las funciones objetivas de los principales y los agentes no son consistentes. Debido a la racionalidad humana limitada y la existencia de asimetría de información, el comportamiento oportunista de los agentes se ha vuelto cada vez más común. En el proceso de operación comercial, los agentes persiguen la maximización de la utilidad personal y llevan a cabo una selección adversa de políticas contables a través de medios inadecuados, lo que resulta en un riesgo moral grave, incluido el ocultamiento de información sobre el estado operativo y el entorno operativo de la empresa al cliente y al público, y no tomar las medidas necesarias para reducir las pérdidas corporativas, violar las políticas contables para la gestión de ganancias, etc.
(2) El mecanismo de implementación del sistema contable es imperfecto. La clave para la construcción de normas contables radica en su implementación. En cierto sentido, la implementación de normas contables es más difícil que la formulación de normas contables. En la actualidad, el mecanismo de "autodisciplina" de mi país para implementar sistemas de contabilidad internos aún no se ha formado; el mecanismo de "heterodisciplina" para implementar sistemas de contabilidad externos aún no es perfecto.
La promulgación y revisión de la "Ley de Contabilidad de la República Popular China" establece claramente los requisitos para el cumplimiento de la ética profesional contable. Sin embargo, en la práctica contable, los sistemas internos como la ética y la integridad no se han implementado de manera efectiva y consciente debido a la falta de castigos por violaciones de la ética profesional, la falta de organizaciones de autodisciplina en la ética profesional y recompensas y castigos poco claros por los méritos y deméritos morales. Por lo tanto, los controles legales y administrativos formales son necesarios en entornos donde los mecanismos institucionales internos no se adoptan ampliamente. En el sistema empresarial actual, los contadores son personal empleado por la unidad. Su posición en la unidad está subordinada a la persona a cargo de la unidad, lo que genera su relación de subordinación en términos de ética profesional. El estatus subordinado de los contables plantea requisitos más elevados para la ética profesional de los contables. Por lo tanto, existe una necesidad urgente de mejorar el cultivo moral y la conciencia de integridad del personal contable, establecer un mecanismo de autodisciplina e implementar sistemas internos.
Indicios de falta de ética profesional en contabilidad
(1) Actitud inadecuada y disciplina laxa. Algunos contadores son superficiales, tienen poco entusiasmo, actúan arbitrariamente, aumentan los gastos o reducen las ganancias a voluntad, no registran o subestiman los pasivos, posponen o reconocen arbitrariamente ingresos y gastos por adelantado, cambian arbitrariamente los estándares de reconocimiento y los métodos de medición de costos y gastos, e ignorar las leyes, regulaciones y resultados morales pertinentes. Este desempeño de los contadores ha traído muchos problemas al desarrollo del trabajo financiero corporativo, ha afectado la eficiencia del trabajo y ha reducido la calidad del trabajo.
(2) Avaricia de deseos egoístas y robo interno. Para satisfacer su avaricia y sus deseos egoístas, algunos contadores a menudo ignoran la ética profesional contable, falsifican y destruyen información contable e incluso cooperan con las autoridades de gestión corporativa para blanquear los estados financieros, aprovechando sus posiciones para malversar fondos públicos, causando enormes y numerosos problemas para el desarrollo del país y de las empresas y pagó un alto precio por ello.
(3) Algunas entidades contables proporcionan información contable falsa. En 2012, durante la supervisión e inspección contable de 24.786 empresas e instituciones y 1.618 firmas contables llevada a cabo por los departamentos financieros locales, se descubrió que había irregularidades en el procesamiento financiero de muchas empresas, con fondos ilegales que superaban los 100 millones de yuanes. Por ejemplo, Wal-Mart Investment Co., Ltd. (sucursal de China) exageró sus activos en 2,87 millones de RMB y subestimó sus ingresos en 68,03 millones de RMB. Por ejemplo, Carrefour Management Consulting Services Company (sucursal de China) emitió préstamos encomendados por valor de 92 millones de yuanes a partes relacionadas que no se encontraban en un estado de empresa en funcionamiento, pero no se hicieron provisiones por deterioro en sus cuentas. A los ojos del público, las grandes empresas con buena reputación todavía tienen el problema de la distorsión de la información contable, por lo que no se puede sobreestimar la situación financiera de muchas pequeñas y medianas empresas y de las empresas que no cotizan en bolsa.
(4) Auditoría realizada por contadores públicos autorizados en violación de la normatividad. En la sociedad actual, la competencia en el mercado es cada vez más feroz. Para sobrevivir y desarrollarse, algunas empresas de contabilidad inevitablemente adoptarán conductas que violen las normas de auditoría y la ética profesional. Por ejemplo, para recibir y completar más actividades comerciales, ignoran la calidad y solo se centran en la eficiencia, por lo que no prestan atención a los detalles, no captan el ritmo de la auditoría y finalizan la tarea de auditoría apresuradamente. Por poner otro ejemplo, con el fin de atraer tantos clientes y clientes recurrentes como sea posible, o para obtener altas recompensas, se producen informes de auditoría falsos bajo instrucciones de la unidad auditada. Por ejemplo, el Instituto de Contadores Públicos Certificados de Mongolia Interior señaló en su informe sobre las inspecciones y sanciones de calidad empresarial de las empresas contables de 2014 que 20 empresas contables y 48 contadores públicos certificados en Mongolia Interior fueron castigados. Además, Hebei, Shanghai y otras provincias y ciudades también sufren incidentes disciplinarios similares cada año. En otras palabras, las violaciones de la ética profesional en contabilidad y auditoría no ocurren localmente, sino que son generalizadas y continuas. Aún queda un largo camino por recorrer para prevenir la falta de ética profesional en contabilidad.
Sugerencias para prevenir la falta de ética profesional contable
(1) Optimizar el entorno social para el desempeño de la ética profesional contable
1. y construir una atmósfera social limpia y armoniosa. Continuar implementando la actual “anticorrupción y promoción de la integridad” de la Administración Estatal de Radio, Cine y Televisión y las políticas culturales correspondientes, y construir activamente un entorno social de “ahorro, ahorro, integridad y amistad” mientras se purifica aún más el mercado ambiental y orientar la competencia sana entre entidades económicas. Además, es necesario mejorar aún más la calidad de la educación en los campus, aumentar la proporción de educación moral en la formación social, respetar el conocimiento y los talentos y mejorar los estándares de evaluación y los mecanismos de promoción.
2. Acelerar la construcción económica y promover la equidad social. La base económica determina la superestructura. Por un lado, sólo cuando los profesionales de la contabilidad u otras personas que puedan violar la ética profesional contable tengan ingresos económicos satisfactorios y suficientes, se eliminarán en gran medida los delitos económicos; por otro lado, "el dolor proviene de la comparación", que debe ser eliminado; hecho antes Sobre la base de acelerar el aumento del nivel de ingreso per cápita, debemos reducir gradualmente la brecha de ingresos, "aumentar el nivel de ingresos de las personas de bajos ingresos y ampliar la proporción de personas de ingresos medios". y el personal relacionado tiene niveles de ingresos suficientes, sus ingresos serán de nivel social. Cuando sus ingresos estén en un nivel medio o alto, sus posibilidades de violar voluntariamente la ética profesional contable se reducirán considerablemente. El salario y el estatus social de los contadores están relacionados con su contribución a la sociedad y su imagen en la sociedad. Por lo tanto, si los contadores quieren obtener un mejor trato social, deben cumplir estrictamente las normas contables y la ética profesional contable para formar un círculo virtuoso.
3. Normalizar el entorno laboral de los trabajadores contables. Reformar el sistema de gestión contable. Siguiendo el ejemplo de una firma de abogados al establecer una empresa de contabilidad de terceros, la empresa debe contratar a un contador de la empresa de contabilidad y firmar un sistema de contrato laboral tripartito con la empresa de contabilidad y el contador:
Primero , se puede mantener la independencia del contador;
En segundo lugar, se pueden utilizar restricciones contractuales para promover que los contadores mejoren sus propios estándares y eviten ser despedidos.
En el caso de las empresas, el personal de contabilidad puede ser reemplazado periódicamente para garantizar la relativa seguridad de la información financiera de la empresa.
Este tipo de compañía financiera tiene requisitos más altos para las habilidades profesionales y el cultivo moral de los contadores. La compañía financiera también llevará a cabo reeducación, capacitación regular de habilidades y educación moral para los contadores.
(2) Dar juego al papel normativo de las leyes, reglamentos y estándares relacionados.
1. Incorporar la ética profesional contable en los ordenamientos jurídicos pertinentes. El desarrollo de las cosas es el resultado de la acción conjunta de factores internos y externos. Por lo tanto, al mismo tiempo que se promueve el desarrollo económico y el crecimiento del ingreso per cápita, también es necesario fortalecer las limitaciones externas, como las regulaciones legales. En primer lugar, perfeccionar aún más las disposiciones sobre ética profesional contable en la ley y reducir el rango variable de los montos de las sanciones; en segundo lugar, optimizar los métodos de castigo y, sobre la base de la persecución de la responsabilidad penal y civil, aumentar la evaluación de la educación moral y un cierto período de suspensión; de negocios para la rectificación, y hacer el castigo La practicidad se pone en práctica.
2. Promover la reforma del sistema contable y mejorar aún más el sistema de normas contables. Las normas contables deberían hacerse más científicas y normativas. Primero, ampliar aún más el número de entidades involucradas en la formulación de normas y éticas contables. Por ejemplo, para una empresa, todas sus partes interesadas relevantes deben participar en el diseño del sistema contable de la empresa y la formulación de normas contables; en segundo lugar, mejorar la certeza del sistema contable y evitar exagerar excesivamente la autoridad de las estimaciones contables subjetivas; finalmente, mejorar La usabilidad del sistema contable, mejorando el contenido de la práctica contable en el sistema contable y estandarizando estrictamente los procedimientos operativos correspondientes.
3. Mejorar el control interno de la unidad. El control interno perfecto incluye ocho métodos básicos, como la separación de funciones incompatibles, el control de autorizaciones y aprobaciones, el control de protección de la propiedad y el control presupuestario. Las unidades pertinentes deben comprender plenamente y utilizar con flexibilidad el sistema de contabilidad interna y el sistema de control interno. Comprender el importante papel del control interno en el cumplimiento de la ética profesional contable.
4. Promover la supervisión social y la supervisión de la industria. En primer lugar, debemos aprovechar plenamente la función de supervisión y orientación de las agencias gubernamentales, como las de impuestos, auditoría e industria y comercio, exigiendo a todas las agencias que apliquen la ley de manera imparcial y prohibiendo estrictamente aceptar beneficios y alterar la ley para beneficio personal; en segundo lugar, continuar promoviendo la autodisciplina de la industria, como el Instituto de Contadores Públicos Certificados, y fortalecer sus restricciones morales y habilidades que desempeñan un papel importante en la evaluación; en tercer lugar, aprovechar plenamente el papel de supervisión del tercer ojo de las redes sociales; , exponer operaciones ilegales de acuerdo con la ley, tomar medidas enérgicas contra comportamientos ilegales que violen la ética profesional y se apropien indebidamente de recursos públicos, promuevan activamente modelos a seguir respetuosos de la ley, promuevan la energía positiva y seleccionen y respeten activamente la ética profesional Un líder contable sobresaliente con sobresaliente Habilidades éticas y contables.
(3) Fortalecer la construcción de la ética profesional contable de las entidades relevantes
1. Fortalecer la educación en ética profesional contable y la capacitación en habilidades relacionadas. El personal de contabilidad incluye tres categorías: la primera categoría son los estudiantes de contabilidad, incluidas las universidades y las clases de capacitación privadas; la segunda categoría son aquellos que acaban de poseer o están a punto de obtener certificados de calificación en contabilidad y se están preparando para dedicarse a trabajos contables; Contador en el trabajo. Se puede brindar educación en ética profesional y capacitación en habilidades profesionales a los estudiantes a través de actividades tales como enseñanza docente, exámenes intensivos y personal en servicio que ingresa al campus. Además, se debe prestar más atención a las clases que están cerca de la empresa y los sitios de producción, para que los estudiantes puedan tener un contacto de "distancia cero" con las responsabilidades laborales, para aquellos que están a punto de dedicarse al trabajo contable, la educación en ética profesional puede ser; proporcionada a través de capacitación previa al empleo y otras formas para el personal en el trabajo. Las habilidades y la ética se pueden mejorar mediante la educación continua.
2. Establecer expedientes de crédito y sistema de publicidad. En la actualidad, se han establecido los correspondientes expedientes de crédito del personal en muchos campos de nuestro país, pero hay que decir que los expedientes de crédito de nuestro país no se utilizan tan ampliamente como en los países occidentales ni desempeñan el papel que les corresponde. En lo que respecta al campo contable, el establecimiento de expedientes crediticios no sólo puede prevenir y disuadir operaciones deshonestas por parte de los contadores, sino también reducir en gran medida la posibilidad de malversación de recursos públicos.
3. Fortalecer la formación en conocimientos contables del personal directivo y mantener la independencia del personal contable. Los contadores están bajo el liderazgo del jefe de la unidad, y beneficios como ascensos y aumentos salariales están en su mayoría en manos de los líderes, por lo que algunos contadores dudan en mantener la independencia del trabajo contable. Para mejorar la independencia del personal contable, por un lado, se puede establecer una agencia de gestión contable para realizar la gestión y la intervención salarial correspondientes para los supervisores contables de cada unidad, de modo que el personal contable pueda estar separado del empleador hasta cierto punto; por otro lado, el departamento de administración industrial y comercial debe fortalecer la educación y supervisión de los propietarios y gerentes de empresas, exigirles que estén familiarizados con las leyes y regulaciones pertinentes e implementar una rotación regular de supervisores contables. Sólo separando razonablemente los intereses personales de los contadores de los intereses de la empresa podremos garantizar mejor la independencia de los contadores y evitar que violen la ética profesional contable.