Problemas contables
Débito: ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio, ingresos no operativos, ingresos por inversiones, préstamo: beneficio del año, préstamo: beneficio del año, préstamo: costo principal del negocio, otros Gastos comerciales Gastos no operativos Gastos administrativos Gastos comerciales Impuesto sobre la renta arrastrado Distribución de beneficios - crédito por beneficios no distribuidos: crédito por beneficios del año en curso: distribución de beneficios - crédito por beneficios no distribuidos: beneficio del año en curso.
2. Transferencia:
La llamada transferencia se refiere a transferir el saldo o diferencia de una cuenta a otra cuenta al final del período. Hay dos cuentas involucradas aquí, la primera es la cuenta de transferencia de salida y la segunda es la cuenta de transferencia de entrada. En términos generales, después de la transferencia, no habrá saldo en la cuenta transferida. Tomando como ejemplo la industria manufacturera, combinada con el proceso de movimiento de capital, se analizan los asientos remanentes en la contabilidad básica. Para simplificar, los ejemplos siguientes no tienen en cuenta el IVA.
1. Transferencia del proceso de suministro El proceso de suministro es la etapa de reserva de las materias primas de producción y se refiere al proceso de adquisición desde el pago hasta la aceptación del material. Ejemplo 1: Dongfang Company compró 5000 kilogramos de materiales a un precio unitario de 10 yuanes y el costo de compra fue de 500 yuanes. Se emitió un cheque de transferencia para pagar la mercancía, pero los materiales aún no han sido almacenados. Preparación de entrada: Préstamo: se prestaron 50.500 yuanes para la compra de material (o materiales en tránsito; había 50.500 dólares estadounidenses en el banco). Ejemplo 2: Una vez aceptados en el almacén los materiales anteriores, se transferirán según su coste real. Débito: 50.500 yuanes para materias primas, préstamo: 50.500 yuanes para adquisición de materiales. Los principiantes pueden entender esta entrada de remanente de esta manera: los materiales en tránsito disminuyen y los materiales en inventario aumentan, es decir, los materiales en tránsito se transfieren a materiales de inventario. Hay dos puntos a tener en cuenta aquí: primero, en la contabilidad básica, dado que no hay diferencia en el costo del material ni costo planificado, la adquisición de materiales puede considerarse como materiales en tránsito. En segundo lugar, el costo de compra de materiales debe incluir dos partes: precio de compra y costo de compra.
2. Transferencia del proceso productivo El proceso productivo es el eslabón central del proceso de producción y operación manufacturera. El contenido principal de su contabilidad se puede resumir en tres palabras, materiales, mano de obra y gastos directos; materiales y mano de obra directa, respectivamente, y gastos generales de fabricación. Este proceso establece principalmente cuentas como costos de producción y gastos de fabricación. Los materiales directos y la mano de obra directa se incluyen directamente en los costos de producción, débito: costos de producción, crédito: salarios a pagar, materias primas, etc. , y los gastos generales de fabricación se transfieren indirectamente a los costos de producción. ¿Cómo entender la transferencia indirecta de costos de fabricación? Los costos de fabricación son una cuenta de asignación colectiva. Los gastos indirectos incurridos por el taller de producción de la empresa para producir productos y proporcionar servicios laborales se recaudan primero y se toman prestados a través de los costos de fabricación. Gastos generales de fabricación, crédito: materias primas, salarios a pagar, etc. , al final del período, se asigna y se traslada al costo de producción de acuerdo con un determinado estándar (como las horas de producción), es decir, débito: costo de producción y crédito: gastos generales de fabricación. Cabe señalar que las empresas suelen producir una variedad de productos, y la contabilidad de los gastos de fabricación no sólo sirve para controlar los costos, sino también para satisfacer las necesidades de las empresas de calcular ganancias y pérdidas. Por lo tanto, los costos de fabricación deben asignarse a los costos de producto de cada objeto de cálculo de costos según criterios apropiados. Por supuesto, si una empresa produce un solo producto, el costo de fabricación puede incluirse directamente en el costo del producto y no hay problema de asignación. Después de un determinado proceso de producción y procesamiento, los gastos de producción se cobran con cargo a la cuenta "coste de producción". El monto del débito no es el costo de los productos terminados de este mes, sino los gastos de producción incurridos este mes. La asignación de gastos de producción entre productos terminados y trabajos en curso de fin de mes es compleja y está más allá del alcance de la contabilidad básica. Para facilitar la comprensión, generalmente asumimos que todos los productos del mes se completan y almacenan, por lo que los costos reales de los productos que se completan y almacenan en este mes se trasladan. Ejemplo 3: Dongfang Company produce dos productos, A y B (el costo unitario es de 10 yuanes). El monto del débito del costo de producción es A: 10 000 yuanes y B: 20 000 yuanes. El Producto A aún no se ha completado y se han completado 2000 unidades del Producto B. Los asientos de arrastre se preparan de la siguiente manera: Bienes de inventario-B: 20000, préstamo: producción. Una vez completada la producción, varios gastos (materiales, mano de obra, gastos) recopilados en los costos de producción se transfieren a la cuenta de inventario. Si no se completa todo el Producto A, no se trasladará y se procesará el mes siguiente. Los gastos de producción y operación de la empresa deben compensarse con los ingresos, y los bienes almacenados ingresan a la circulación del mercado para realizar el retiro de moneda, ingresando así al siguiente eslabón: el proceso de ventas.
3. Transferencia del proceso de ventas En definitiva, el negocio del proceso de ventas se refleja principalmente en dos aspectos. Primero, el aumento de los ingresos por ventas; cuentas por cobrar, depósitos bancarios, etc. , Préstamo: ingresos del negocio principal. El segundo es la reducción del inventario de bienes, es decir, el costo de producción de los bienes vendidos se traslada. Los principiantes que prosperan aquí suelen tener algunos malentendidos. Algunos estudiantes hacen entradas: débito: costos comerciales principales, crédito: costos de producción. El principal problema reside en la conexión de los conocimientos. Los costes de producción se han traspasado a los bienes de inventario, cometiendo el error de traspaso repetido. Lo que se vende es inventario y debe trasladarse al costo de ventas. Según el método del costo de fabricación, costo de los bienes vendidos = costo unitario de producción × cantidad de ventas. Ejemplo 4: Dongfang Company vendió 65,438+0,000 piezas y transfirió su costo de ventas y lo tomó prestado, el costo comercial principal fue de 10,000 (10 × 1000) y el préstamo: 10,000 bienes de inventario. Además, durante el proceso de venta se producirán tasas e impuestos sobre las ventas (impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a la construcción urbana, etc.). Algo que vale la pena mencionar aquí es el remanente del impuesto sobre las ventas. Ejemplo 5: El impuesto sobre las ventas a pagar por Dongfang Company es de 1.000 yuanes. La mayoría de los novatos no pueden comenzar en esta industria.
El impuesto sobre las ventas soportado por la empresa se incluye en el lado deudor del impuesto comercial principal y las cuentas adicionales, y el impuesto no pagado forma una deuda y se incluye en el lado de crédito del impuesto por pagar. Por lo tanto, la entrada es: débito: principal. impuesto empresarial y 1.000 adicionales, crédito: Impuesto a pagar 1.000. Cabe recordar que el impuesto al valor agregado de los contribuyentes generales es un impuesto sobre el precio adicional y no tiene nada que ver con las ganancias y pérdidas actuales, por lo que el impuesto al valor agregado no se calcula a través del impuesto comercial principal y las cuentas adicionales. En cuanto a otros negocios que ocurren durante el proceso de venta, no entraré en detalles aquí.
4. Resultados financieros Las ganancias arrastradas son los resultados operativos de las empresas industriales en un período determinado y son un indicador importante para la evaluación integral de los beneficios económicos de la empresa. El arrastre de resultados financieros consta principalmente de dos partidas. Una es que todas las cuentas de ingresos e ingresos se transfieren al lado del crédito de las ganancias de este año; en segundo lugar, la cuenta de gastos se transfiere al lado del débito de las ganancias de este año, específicamente debitando: ingresos del negocio principal, otros ingresos del negocio, ingresos no operativos. , ingresos por inversiones, crédito: beneficio del año, crédito: beneficio del año, crédito: principales costos comerciales, otros gastos comerciales, principales impuestos y recargos comerciales, gastos administrativos, gastos financieros, gastos operativos, gastos no operativos, etc. Para este asiento de arrastre, podemos entender que la cuenta de ingresos aumenta las ganancias del año en curso, por lo que se transfiere a su lado de crédito, y la cuenta de gastos disminuye las ganancias de este año, por lo que se transfiere a su lado de débito. También podemos entender desde otra perspectiva que todas las cuentas relacionadas con las cuentas de ganancias de este año son cuentas de pérdidas y ganancias, y todas las cuentas de pérdidas y ganancias no tienen saldos después de su transferencia. Las cuentas de ingresos generalmente se acreditan según se incurre. Para igualar, se debe trasladar al prestatario en la dirección opuesta. De acuerdo con lo dispuesto en el método de contabilidad de débito y crédito, se carga la cuenta de ingresos y se carga la ganancia del año. En cuanto a los remanentes a cuentas de gastos y gastos, ocurre lo contrario. Al restar los créditos y débitos de la cuenta de ganancias del año en curso de las dos entradas arrastradas anteriores, se puede calcular la ganancia total (si el débito es mayor que el crédito, es una pérdida). Sobre esta base se puede calcular el impuesto sobre la renta remanente. El impuesto a la renta es un gasto y también debe compensarse con la utilidad del año en curso, es decir, débito: utilidad del año en curso y crédito: impuesto a la renta. Después de este remanente, el saldo acreedor de las ganancias de este año es la ganancia neta.
Las cuentas relacionadas con el verbo (abreviatura de verbo) se trasladan al final del año y el saldo de la cuenta de ganancias del año en curso representa la ganancia o pérdida neta acumulada del año. Esta cuenta no se traslada normalmente y se transfiere a la cuenta de distribución de beneficios-beneficios no distribuidos al final del año. Débito: beneficio del año, crédito: distribución de beneficios - beneficios no distribuidos. Si es una pérdida, haga el asiento opuesto. La distribución de ganancias de fin de año solo tiene ganancias no distribuidas en cada cuenta detallada, por lo que otras cuentas detalladas deben equilibrarse, de la siguiente manera: distribución de ganancias - ganancias no distribuidas, crédito distribución de ganancias - retirar la reserva excedente, distribuir ganancias a los inversores, etc. En este punto, todas las entradas remanentes pueden llegar a un final satisfactorio.
Lo último que hay que tener en cuenta es que en el trabajo real, cuando el libro de cuentas llena una página, el monto total y el saldo se transferirán a la página siguiente, y al final del año, el saldo de la cuenta anterior se transferirá a la cuenta nueva, lo que también se denomina cambio.
3. ¿Cómo arrastrar la cuenta de ingresos y gastos?
1. Hay dos métodos: método de cierre y método de declaración. 1. Método de declaración: utilice el método de declaración para calcular la ganancia arrastrada del año, es decir, durante el período 1-11, el saldo de cada cuenta de pérdidas y ganancias no se trasladará a la "ganancia del año". pero la ganancia neta se acumulará en el estado de resultados en función de los ingresos y gastos, y luego registrará la ganancia neta en la columna "beneficios no distribuidos" del balance. Durante la liquidación de fin de año de junio + febrero 5438, el saldo de cada cuenta de pérdidas y ganancias se trasladará a "ganancias del año". Después del traspaso, el saldo de cada cuenta de pérdidas y ganancias será 0. 2. Método de liquidación: Al final de cada período contable (final de mes), el saldo de cada cuenta de pérdidas y ganancias será El monto neto se traslada a la cuenta de ganancias de este año y no queda saldo en la cuenta de pérdidas y ganancias. cuenta de pérdidas y ganancias al final del mes. 2. En la actualidad, la mayoría de las empresas adoptan el método contable y se recomienda adoptar el método contable.
4. Cómo transferir ganancias y pérdidas
El principal ingreso comercial para este período es de 65.438+000 yuanes, incluido el impuesto sobre la renta de 20 yuanes, los principales costos operativos de 20 yuanes. gastos de gestión de 20 yuanes y gastos de funcionamiento de 20 yuanes. La tarifa es de 20 yuanes y la tarifa de financiación del préstamo es de 5 yuanes y 2,6 yuanes. ¿Cómo llevarlo adelante? 1. Al realizar el traslado al final del período, los saldos finales de todas las cuentas de ingresos deben transferirse a la cuenta "beneficio del año", respectivamente. Débito: Ingresos del negocio principal 100 Crédito: Ganancia del año 100 2, y luego transfiera los saldos finales de todas las cuentas de gastos a "Ganancia del año" respectivamente. Débito: Ganancia del año 82,40 Crédito: Impuesto sobre la renta 20 Crédito: Costos principales del negocio 20 Crédito: Gastos de administración 20 Crédito: Gastos de operación 20 Crédito: Gastos financieros 2,40 Saldo final de "Ganancia del año" 100-82,4=17,6, es decir, beneficio para este mes 17,6 yuanes.
Los asientos contables de los beneficios de este año se completan en cuatro pasos:
En primer lugar, arrastrar los ingresos:
Débito: ingresos del negocio principal
Débito: otros ingresos del negocio
Débito: ingresos no operativos
Préstamo: beneficio del año
En segundo lugar, arrastrar costos, gastos e impuestos:
Débito: Beneficio del año
Préstamo: Principales costos del negocio
Préstamo: Principales impuestos y recargos del negocio
Préstamo: Otros negocios Gastos
Préstamos: gastos de explotación
Préstamos: gastos de gestión
Préstamos: gastos financieros
Préstamos: gastos no operativos
Crédito: Impuesto sobre la renta
3. Arrastrar ingresos por inversiones:
Ingresos netos:
Débito: ingresos por inversiones
Préstamo: Beneficio del año
Pérdida neta:
Débito: Beneficio del año
Préstamo: Ingresos por inversiones
Beneficio IV. arrastre del año Distribución:
Beneficio neto realizado durante el año después de deducir los ingresos y gastos del año:
Débito: Beneficio del año
Préstamo : Distribución de beneficios - Beneficio no distribuido
Si es pérdida:
Debito: distribución de beneficios - beneficio no distribuido
Préstamo: beneficio del año
¿Está bien?