La historia del desarrollo de la contabilidad
La contabilidad tiene una larga historia. Antes de la llegada de la escritura, usábamos símbolos e imágenes para registrar la cosecha de la caza. Durante mucho tiempo en la historia de nuestro país, la contabilidad se utilizó principalmente para gestionar los ingresos y gastos fiscales a nivel nacional, mientras que la contabilidad utilizada por el sector privado siempre ha sido relativamente simple. No fue hasta la dinastía Yuan que su aplicación. de la contabilidad en el sector privado alcanzó un nivel considerable.
Trazando el nombre de la contabilidad
La contabilidad china recibió su nombre en la dinastía Zhou occidental. Las inscripciones en bronce de este período ya tenían fuentes con las formas "Hui" y "Ji". y sus significados han sido básicamente finalizados. La palabra "Hui" tiene "合" en la parte superior y "Zeng" en la parte inferior (era el carácter Tongjia para "Zeng" en la antigüedad), por lo que significa aumento, agregación y resumen. El lado izquierdo de la palabra "ji" es "yan" y el lado izquierdo es "十". En la antigüedad, las palabras sencillas se llamaban "palabras" y las palabras indescriptibles se llamaban "palabras". Por lo tanto, la palabra "ji" significa que debe ser precisa y no falsa ni arbitraria. El carácter "十" se compone de "一" que representa el este y el oeste y "|" que representa el norte y el sur. En la antigüedad, con la tribu como centro, la gente iba a cazar en las direcciones este, oeste, norte y sur. Cuando regresaron, juntaron la presa en el centro, ponderación y cálculo de convergencia. Según las condiciones específicas de la dinastía Zhou Occidental, el significado de "contabilidad" en ese momento era tanto contabilidad esporádica como contabilidad total de fin de año.
El nombre contabilidad muestra que la contabilidad en este momento se ha ido independizando gradualmente de una parte subsidiaria de las funciones estatales y se ha convertido en un departamento independiente. De hecho, algunos hábitos contables establecidos durante la dinastía Zhou Occidental tuvieron un profundo impacto en la sociedad feudal durante miles de años. Por ejemplo, el estatus de "entrada" y "fuera" como símbolos contables se confirmó en esta época y se ha utilizado siempre. desde.
3. Desarrollo en varias épocas
1. La contabilidad en la prehistoria
En el Paleolítico, hace entre 100.000 y 300.000 años, se descubrieron los primeros vestigios contables. en Zhiyu, condado de Shuo, provincia de Shanxi, mi país. Se encontraron rastros de grabados en muchos fragmentos de huesos, que los historiadores creen que son los restos del pueblo Zhiyu midiendo y registrando. En el Neolítico, hace unos 10.000 años, los métodos de contabilidad primitivos se enriqueceron, incluidos el dibujo y el grabado para registrar los acontecimientos. El método de dibujo y registro es dibujar los resultados de la caza en forma de murales. Por ejemplo, si matas un ciervo, dibuja un ciervo, si matas dos conejos, dibuja dos conejos. Estas figuras son los antepasados de los jeroglíficos. Describir notas se refiere al uso de símbolos específicos para registrar eventos importantes.
Al final de la sociedad primitiva, hace unos 5.000 años, los métodos de contabilidad adoptaron más formas, que se reflejan en: la aparición de la unidad de medida "mijo amarillo", el uso de la cuerda anudada para registrar método y el "registro de escrituras en libros" La creación del "número".
El Huang Zhong era originalmente un instrumento musical hecho de bambú. Posteriormente, el Emperador Amarillo lo utilizó como medida de longitud, peso y capacidad. La longitud de una campana amarilla se define como la longitud de 90 granos de mijo de tamaño mediano. Un grano es un minuto y diez son una pulgada. Pulgadas, pies y pies están todos en sistema decimal. Aunque la longitud real de estas unidades de medida ha cambiado ligeramente, los nombres se han utilizado hasta el día de hoy. Además, a través de Huang Zhongshu, también se determinaron unidades de medida de volumen como He, Li, Dou y Dendrobium. La aparición de estas unidades de medida permitió que la contabilidad pasara de la estadística física a la cantidad.
La llamada escritura de libro registra el número de personas comunes. "Un libro es un registro de personas comunes. También significa escritura, y el papel escrito nunca será destruido". "La escritura se talla y el número se conoce por talla". El conteo de escrituras en libros es en realidad una combinación de medición digital y física, lo cual es un punto de inflexión importante. Cuando se analizan los diversos conceptos contables mencionados anteriormente, el contenido de la contabilidad no se describe con palabras. Después de las dinastías Shang y Zhou, la contabilidad comenzó a utilizar palabras para medir las cosas. Desde esta perspectiva, la contabilidad se originó antes que la escritura, lo que muestra la profunda historia de la contabilidad.
2. Dinastías Xia, Shang y Zhou
Durante la Dinastía Xia se había establecido el sistema de recaudación de tributos, por lo que se especula que el fenómeno contable para la gestión de los ingresos fiscales aparecería en esta vez. Xia nombró "cien funcionarios", entre los cuales se encontraba el funcionario "Sting Fu" que supervisaba la agricultura de esclavos. Quizás el funcionario que ocupó este puesto oficial fue el primer contador. Una contribución importante de la dinastía Shang a la contabilidad fue la creación de números. En las inscripciones en huesos de oráculo de la dinastía Shang, ya se formaban números del uno al diez.
Los huesos del oráculo de la dinastía Shang registraban el contenido de la caza y la cosecha, y los registros de las cosas eran relativamente completos, incluida la hora, la ubicación, el tipo y la cantidad. "Mao" y "enterrado" se utilizaban para expresar los gastos, y "Bi". y "cosechado" se utilizaron para expresarlos. Los ingresos son el prototipo de la contabilidad. De los documentos y escrituras de huesos de oráculo excavados, el carácter jeroglífico "libro" aparece más de 20 veces, y hay contenidos que registran los ingresos y gastos financieros. Se puede ver que estos documentos y escrituras son el estado embrionario de los "libros de cuentas" de nuestro país. ".
El desarrollo contable de la dinastía Zhou Occidental hizo una contribución indeleble a la formación del sistema contable de nuestro país. Durante este período, la contabilidad se ha independizado de una posición subordinada. Han aparecido libros de contabilidad, materias contables, símbolos contables e informes contables, pero la forma es relativamente simple y debe ser desarrollada por las generaciones posteriores. El sistema oficial de la dinastía Zhou Occidental estableció específicamente el puesto de "Si Hui", quien estaba a cargo de los ingresos y gastos financieros de la corte. En ese momento, se utilizaban cada vez más libros para registrar el contenido contable, y comenzaron a almacenarse por separado de otros libros, y se les llamó específicamente "libros" (este es el origen de los libros). Al mismo tiempo, la dinastía Zhou Occidental también estipuló las fuentes de ingresos fiscales nacionales, llamados "ingresos anuales", y había nueve elementos en total, llamados "Nueve Fu". El gasto financiero del estado se denomina "gasto anual" y también hay nueve partidas, es decir, "nueve tipos". Los "Nueve Fus", más los "Nueve Tributos" de tributos de varios reinos vasallos, suman dieciocho partidas de ingresos y nueve partidas de gastos, que es la forma original de los temas contables actuales. Los informes contables de la dinastía Zhou Occidental se dividían en tres formas: "reunión anual", "informe mensual" e "informe diario". Richeng resume la situación de diez días, que es un informe de diez días; el informe mensual registra la situación de un mes, en relación con el informe mensual actual y el informe anual corresponde al informe anual de hoy;
3. El Período de Primavera y Otoño, el Período de los Reinos Combatientes y la Dinastía Qin
Este período hizo muchas contribuciones a la teoría de la contabilidad financiera y a las regulaciones de la contabilidad financiera. Durante el Período de Primavera y Otoño y el Período de los Reinos Combatientes, hubo muchas celebridades en la gestión financiera, Confucio propuso que "la política consiste en ahorrar dinero" y "gastar dinero amando a la gente para que la gente pueda aprovechar su tiempo". Abogó por que el propósito de la frugalidad era brindar comodidad a la gente y buscar la paz, y se opuso al lujo excesivo. También criticó a Yan Ying por sacrificar a sus antepasados y usar una chaqueta acolchada de algodón desgastada durante treinta años sin cambiarla es perjudicial. al comportamiento de un caballero. La visión de Mozi sobre la frugalidad también es muy destacada, defendiendo que "la frugalidad conduce a la prosperidad y el libertinaje conduce a la muerte". El Código de Leyes de este período, el "Fa Jing", hizo el primer intento de utilizar medios legales para regular el comportamiento económico. Hay una disposición en las "Leyes Diversas": "Las deudas que violen el contrato no serán pagadas. Si la deuda excede de un año, la violación será de diez años." El día 20 será azotado veinte veces, y el día 20 será castigado con un delito de primera clase." Las sanciones por incumplimiento de contrato son severas y siempre han sido así desde la antigüedad hasta nuestros días.
El método de contabilidad de entrada única maduró durante la dinastía Qin. Las principales características del método de contabilidad de entrada única en este momento son: ① Entrada única y salida única, y no existe una relación correspondiente entre una sola entrada y otra. entrada y salida. ②Según la fecha de ocurrencia de los eventos económicos, los registros diarios se registran en la dinastía Qin y se prohíbe ingresar cuentas sin registrar la fecha. ③No existe correspondencia entre los libros y es imposible comprobarlos entre sí. La dinastía Qin también promulgó la "Ley Qin" y el "Capítulo Financiero" para utilizar la gestión legal de las actividades económicas. En comparación con el Período de los Reinos Combatientes, las leyes en ese momento tenían regulaciones más detalladas y connotaciones más claras. Si hay una estipulación: "La malversación privada de fondos públicos y dinero en el gobierno es lo mismo que el robo". En esta época, existían regulaciones claras sobre malversación de fondos públicos y corrupción por parte de funcionarios públicos.
4. Las dos dinastías Han
Las dos dinastías Han fueron un período de gran unificación en la historia de nuestro país y también un período de gran desarrollo económico, que inevitablemente tuvo mayores exigencias. para contabilidad. Fue en esta época cuando surgieron el sistema de registro de hogares, el sistema de contabilidad y la teoría de las ganancias, sentando las bases para el posterior desarrollo de la contabilidad china.
El sistema de registro de hogares se basa en el cabeza de familia, los miembros de la familia, los nombres, las edades y las propiedades escritas en hojas y recopiladas en un registro, también llamado "registro de hogares". La recaudación de impuestos y el servicio de corvee del estado se distribuyen y recaudan según el registro de los hogares, e incluyen principalmente el impuesto territorial, el Shuanfu (impuesto a la población), el Gengfu (impuesto para reemplazar el servicio) y el impuesto doméstico (recaudado por hogar). El sistema de registro de hogares fue el modelo de contabilidad en la dinastía Tang y los libros amarillos en la dinastía Ming.
El llamado sistema de contabilidad superior consiste en presentar informes contables superiores (libros contables superiores) de abajo hacia arriba cada año. Al final del año, cada condado y estado vino a Beijing con sus libros de contabilidad e informó sobre sus ingresos y gastos fiscales y los cambios en los hogares durante el año pasado. Un censor general era responsable del juicio y, finalmente, el emperador juzgaba personalmente el caso, comentaba los méritos y deméritos y determinaba recompensas y castigos.
La situación política estable y el gran desarrollo económico de la dinastía Han proporcionaron un buen ambiente para el surgimiento de diversas teorías económicas. Por ejemplo, el dicho de Sima Qian: "Nadie vende leña a cien millas y nadie compra productos a mil millas".
La leña y los cereales son productos con un valor unitario pequeño y un peso elevado. No son adecuados para el tráfico a larga distancia desde la perspectiva de los costos de venta y las ganancias. Además, el peso del volumen unitario varía de cientos a miles de millas.
En la dinastía Han del Este se podían distinguir cuatro elementos: "saldo del último período", "ingresos del período actual", "pago del período actual" y "saldo del período actual". Este fue un gran avance en la historia del desarrollo de la contabilidad china, y el método de liquidación de cuatro pilares de las generaciones posteriores está estrechamente relacionado con esto.
5. Los Tres Reinos, los Dos Jins y las Dinastías del Sur y del Norte
Durante este período, hubo guerras casi año tras año, lo que llevó al lento desarrollo del Imperio. toda la economía y el desarrollo de la contabilidad también se desaceleró. Sin embargo, la contabilidad aún avanzó en ciertos aspectos en esta etapa, como la creación y el uso del sistema de contabilidad de registro de hogares y la transformación de herramientas de escritura de tiras de bambú y madera a papel. El método de registro y contabilidad de hogares comenzó en la dinastía Zhou del Norte en la Dinastía del Norte y fue formulado por Su Chuo, el Shangshu de la rama Daxingtaidu, incluido el método de contabilidad y registro de hogares. La combinación de ambos jugó un papel importante en el enriquecimiento de la riqueza nacional y la financiación de suministros militares. El método de contabilidad y contabilidad en la dinastía Zhou del Norte no solo fue integrado por la dinastía Sui posterior, sino también la fuente de registro y contabilidad de hogares en la próspera dinastía Tang.
6. Dinastías Tang y Song
Las dinastías Tang y Song fueron la cima del desarrollo de la sociedad feudal de mi país. La prosperidad de la economía feudal creó buenas condiciones para el desarrollo de. contabilidad. La contabilidad china durante este período también estuvo en su apogeo.
La dinastía Tang continuó implementando el sistema de contabilidad de la generación anterior. La llamada contabilidad consiste en clasificar y calcular en función de la información del registro del hogar y los ingresos especificados por el estado. de cuenta contable con carácter presupuestario y consiste en inspeccionar y aplicar medidas básicas para la ejecución de los proyectos fiscales y tributarios.
Otro avance en la contabilidad de la dinastía Tang fue la promulgación del "Decreto Changxing", que fue el primer sistema de presupuesto fiscal en la historia fiscal de mi país y los primeros temas de contabilidad nacional unificada en la historia de la contabilidad china. . La promulgación del "Decreto Changxing" fue en respuesta a la situación de que los temas del presupuesto fiscal en ese momento eran numerosos y los nombres eran confusos. Unificó los ingresos y gastos fiscales de los departamentos centrales, los estados locales, los condados y los distritos. militar.
El famoso "método de asentamiento de los cuatro pilares" también se estableció a mediados y finales de la dinastía Tang. Los "cuatro pilares" aquí se refieren a: "antigua gestión" (saldo del último período), "nuevos ingresos" (ingresos del período actual), "despido" (gastos de este período) y "real" (saldo de este período). El "método de liquidación de cuatro pilares" se desarrolló sobre la base del "método de liquidación de tres pilares" (entrada, salida y excedente). En comparación con el método de tres pilares, la ventaja es que traza una línea clara entre los dos. ingresos del período actual y el saldo del período anterior, y supera el método de liquidación de tres pilares La unilateralidad de la columna.
El "Yuanhe Guojibu" de la dinastía Tang es el primer libro financiero de mi país. Analiza las condiciones financieras y económicas de la dinastía Tang y fue escrito por el historiador Li Jipu. Todo el libro se puede dividir en tres partes: la primera parte son las estadísticas de registro de hogares clasificadas por regiones administrativas, que explican la fuente de los ingresos fiscales nacionales y también son un presupuesto de ingresos fiscales; la segunda parte es el estado de los ingresos fiscales clasificados por; partidas de ingresos fiscales nacionales, en contraste con la primera parte del presupuesto, muestra dónde reside el problema.
En la dinastía Song, la economía se desarrolló de manera más próspera. En esta época, la contabilidad china mejoró en comparación con la dinastía anterior, ya sea en términos de configuración institucional, organización de los libros de cuentas o mejoras en los métodos de liquidación.
La dinastía Song estableció las "Tres Divisiones" en el gobierno central para gestionar el poder financiero del país. En el séptimo año del reinado Xining de Shenzong, se establecieron tres departamentos de contabilidad para hacerse cargo del examen de la riqueza y los ingresos del mundo y para supervisar los asuntos contables. La contabilidad se resume y se informa de abajo hacia arriba en todo el país, y el Departamento de Contabilidad lleva a cabo exámenes unificados. El Departamento de Contabilidad es la primera vez que una agencia gubernamental en nuestro país lleva el nombre de contabilidad, y también es el primer intento de que la contabilidad exista como un departamento independiente.
Los libros de contabilidad de la dinastía Song se dividían en "cuentas provisionales", diario corriente y libro mayor. El libro mayor es una base para registrar diversos asuntos económicos según el tiempo; el diario de ejecución es un libro de cuentas que registra diversos ingresos y gastos financieros por clasificación y tiempo, reflejando un determinado aspecto del negocio económico en el que se basa cada ejecución; Diario, libros de contabilidad clasificados y resumidos según las partidas de ingresos y gastos prescritas por el Estado.
7. Dinastías Yuan y Ming
Durante las dinastías Yuan y Ming, la contabilidad china siguió básicamente los métodos de contabilidad de las dinastías Tang y Song. Sin embargo, en esta época, la gente gradualmente. Se dio cuenta de la importancia de la contabilidad y el alcance de su aplicación.
Los sistemas de informes del "Libro Amarillo" y el "Libro de Escala Yu" de la dinastía Ming son muy similares al sistema de contabilidad y registro de la dinastía Tang, pero son superiores a este último tanto en forma como en contenido. Lo que vale la pena mencionar aquí es el surgimiento de la "cuenta pórtico", que constituye un gran avance en la teoría contable.
La tienda Longmen fue creada a finales de la dinastía Ming y principios de la Qing y fue inventada por Fu Shan, un nativo de Shanxi. Los libros de contabilidad de la cuenta del pórtico se dividen en libro de pasto, libro de agua corriente y libro de compensación general. El diario sirve como comprobante original, el diario sirve como asientos contables y el libro mayor sirve como libro mayor. Las páginas de la cuenta del diario se dividen en partes superior e inferior (receptor y pagador), por lo que cada negocio registrado debe registrarse en las partes superior e inferior al mismo tiempo, y el monto es igual. método contable. La página de cuenta de la contabilidad general también se divide en "recibo" y "pago" en la parte superior. La parte superior incluye cuentas contables de "anticipo" y "este tipo", y la parte inferior incluye "depósito" y "pago". Su método de registro es: los ingresos del período actual se transfieren a la cuenta de transferencia, los gastos se transfieren a la cuenta de pago, los activos y los créditos se transfieren a la cuenta de depósito y los pasivos se transfieren a la misma cuenta; Dado que las idas y venidas del diario son iguales, las idas y venidas clasificadas en el libro mayor también deben ser iguales. Al final del período, en la liquidación general, utilice la fórmula "In-Pay=Deposit-This" para verificar si hay algún problema con las cuentas. Si los lados izquierdo y derecho de la ecuación son iguales, se llama pórtico cerrado; de lo contrario, el pórtico no está cerrado. El principio de la tienda de campaña es: cuatro números cualesquiera se organizan en una matriz cuadrada. Si la suma de dos números en una fila es igual a la suma de dos números en otra fila, entonces las diferencias diagonales de los cuatro números son iguales. El formato de la página de la Cuenta Longmen es el siguiente:
8. Dinastía Qing
La dinastía Qing fue la última dinastía de la era feudal de mi país. La economía se había desarrollado hasta su punto más alto y la contabilidad al estilo chino también se había desarrollado a un nivel bastante completo, su manifestación es el surgimiento de la cuenta de cuatro patas. El procedimiento de procesamiento contable de la cuenta de cuatro patas se muestra en la siguiente figura:
El flujo de hierba sirve como comprobante original. El goteo desempeña la función de clasificación contable y es la base para el registro de los libros de cuentas. El libro mayor es equivalente al libro mayor actual. El balance es equivalente al diario de caja de hoy. El cierre del libro es equivalente al estado contable de hoy, en el que el "cierre del libro de partidas de color" es similar al estado de pérdidas y ganancias actual; el "cierre del libro de depósitos y retiros" es similar al balance de hoy; El formato de estos dos tipos de cierres es el mismo que el de las páginas generales del libro, divididas en parte superior e inferior. El formato de la tabla "Libro final de lotería" es que la parte superior (desde el lado) enumera todos los ingresos incurridos en el período actual, y la parte inferior (desde el lado saliente) enumera los diversos gastos y ganancias (dividendos) incurridos. en el período actual.
Dividendos = Total de la parte superior (lado entrante) - Total de la parte inferior (lado saliente)
En cuanto al formato de la tabla "Depósitos y Resumen de depósitos", la parte superior es Se llama Tianfang y la parte inferior se llama Lugar. El capital, los pasivos y los dividendos (dividendos de capital transferidos del "libro de cierre de lotería") se desglosan en la parte superior (Tianfang). A continuación se enumeran (localmente) varios activos, reclamaciones y pérdidas (pérdidas transferidas del "Libro final de la lotería"). Si el número total de la parte superior (cielo) de esta tabla es igual al número total de la parte inferior (lugar), se llama "el cielo y la tierra coinciden", también conocido como "el cielo y la tierra se juntan". Si el cielo y la tierra no están de acuerdo, debe haber errores en la contabilidad y se deben descubrir las razones.
Resumen
Desde entonces, se ha introducido todo el proceso de desarrollo de la contabilidad china. Al realizar toda la introducción, el autor sintió profundamente que el desarrollo de la contabilidad está estrechamente vinculado al desarrollo de toda la economía. Cuando la economía se desarrolló mucho, como en China después de la unificación de Qin y las dinastías Tang y Song, la contabilidad se desarrolló rápidamente. Sin embargo, durante las Dinastías del Norte y del Sur y el período de las Cinco Dinastías y los Diez Reinos, el desarrollo de la contabilidad en su conjunto tendió a mejorar. estancarse. Esto se puede sentir no sólo en la velocidad del desarrollo, sino también en la etapa de desarrollo. Después de que la historia entró en las dinastías Yuan, Ming y Qing, las semillas del capitalismo comenzaron a aparecer en China y la economía de productos básicos se desarrolló gradualmente considerablemente. Sólo entonces se expandió la aplicación de la contabilidad en el sector privado y se desarrollaron formas contables complejas, como las cuentas de pórtico. y aparecieron cuentas de cuatro patas.