La empresa matriz establece una filial de propiedad total y transfiere el terreno a nombre de la empresa matriz a la filial de forma gratuita. ¿Cuál es la cantidad?

La libre cesión de derechos de uso del suelo implicará el impuesto al valor añadido, el impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre escrituras, el impuesto sobre el valor añadido del suelo, el impuesto de timbre, etc. Las políticas fiscales y el análisis fiscal de los impuestos relevantes se resumen a continuación:

1. Para el IVA, puede enviar un mensaje privado.

Disposiciones sobre Asuntos Relevantes para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] N° 36) (en adelante denominado "Documento N° 36") "Artículo 14 El Se consideran venta de servicios, activos intangibles o bienes inmuebles las siguientes situaciones: Ítem (2) Unidades o individuos transfieren activos intangibles o bienes inmuebles a otras unidades o individuos en forma gratuita, excepto aquellos utilizados para el bienestar público o para el público. ”

Empresa matriz A a filial B. La libre transferencia de derechos de uso de la tierra está dentro del alcance del impuesto al valor agregado y debe pagarse como venta.

2. Las ventas consideradas ventas de la matriz se determinarán según el siguiente método:

(1) Con base en el promedio de ventas de servicios similares, activos intangibles o reales. patrimonio por el contribuyente en el período más reciente Precio determinado.

(2) Basado en el precio promedio de servicios similares, activos intangibles o inmuebles vendidos recientemente por otros contribuyentes.

(3) Precio imponible en función de la composición. La fórmula de cálculo del valor imponible es:

Valor imponible de los ingredientes = costo × (1 + tasa de beneficio del costo)

La tasa de beneficio del costo la determina la Administración Estatal de Impuestos del Pueblo. República de China.

2. El Impuesto sobre Sociedades se puede enviar mediante mensaje privado.

Aviso sobre la promoción de la reestructuración empresarial y cuestiones relacionadas con el tratamiento del impuesto sobre la renta de las sociedades" (Caishui [2014] N° 109) (en adelante, el "Aviso" o "N° 109") "Entre el 100% empresas residentes controladas directamente, y entre 65438 y la misma o varias empresas residentes, existe un propósito comercial razonable, y el objetivo principal no es reducir, eximir o retrasar impuestos, el capital o los activos transferidos tienen actividades comerciales sustantivas originales dentro de los 12 meses después de que se transfiere el patrimonio o los activos Si no habrá ningún cambio, y ni la empresa transmitente ni la empresa cesionaria han reconocido ganancias o pérdidas contablemente, podrá optar por llevar a cabo un tratamiento fiscal especial de conformidad con las siguientes disposiciones:

1. Tanto la empresa que se transmite como la empresa que se transmite No se reconocen ingresos.

2 La base imponible del patrimonio o activos transferidos obtenidos por la empresa que se transmite se determinará con base en la base. sobre el valor contable original del patrimonio o activos transferidos.

3. La empresa cesionaria obtendrá la base imponible. Los activos transferidos se depreciarán y deducirán según su valor neto contable original. >

"Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación y administración del impuesto sobre la renta de las empresas sobre transferencias de activos (patrimonio)" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 40, 2015) estipula que entre un empresa matriz y una subsidiaria controlada directamente al 100%, la empresa matriz transfiere su capital o activos a la subsidiaria con base en el valor neto en libros, y la empresa matriz no recibe ningún pago de capital o no patrimonial. La empresa matriz se considera capital pagado (incluidas las reservas de capital, lo mismo a continuación) y la filial se considera receptora de inversiones.

Cuando la empresa matriz A transfiere terrenos e inmuebles a su filial de propiedad absoluta B de forma gratuita, deberán cumplirse al mismo tiempo las siguientes condiciones, y previa presentación ante la autoridad fiscal competente antes de la liquidación anual, la empresa matriz cedente A No paga temporalmente el impuesto sobre la renta:

(1) La empresa B es una filial de propiedad absoluta de la empresa A.

(2) La transferencia de activos tiene un propósito comercial razonable, y el objetivo principal no es reducir, eximir o retrasar el impuesto.

(2) El derecho de uso de la tierra no deberá ser; transferidos dentro de los 12 meses posteriores a la transferencia. Actividades comerciales sustanciales que cambian los derechos de uso de la tierra originales de los activos;

(3) Método de determinación de la fecha de finalización de la transferencia de activos: se refiere al contrato de transferencia de derechos de uso de la tierra (acuerdo). ) o aprobación para que entre en vigor, y ambas partes de la transacción hayan realizado el procesamiento contable hasta la fecha.

(4) Ambas partes deben firmar un acuerdo de transferencia de activos, y el acuerdo debe estipular que la empresa matriz del cedente, A, transferirá los derechos de uso de la tierra a su subsidiaria B en función del valor neto en libros.

(4) Los libros contables de la matriz A del cedente y de la filial B del cesionario no reconocen ganancias y pérdidas por transferencia.

(5) La filial B no transferirá los derechos de uso de la tierra dentro de los 12 meses posteriores a la aceptación de los derechos de uso de la tierra asignados.

(6) Dentro de los 12 meses posteriores a la finalización de la transferencia de los derechos de uso de la tierra, ni la Parte A ni la Parte B realizarán ningún cambio en el negocio de producción y operación, la naturaleza de la empresa, los activos o la estructura patrimonial.

3. El impuesto sobre el valor añadido del suelo se puede enviar mediante mensaje privado.

El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" (Orden del Consejo de Estado [1993] No. 138) "Transfiere los derechos de uso de la tierra de propiedad estatal, los edificios sobre el suelo y sus embargos (en adelante, transferencia de bienes inmuebles) y obtener ingresos Las unidades y las personas físicas que sean contribuyentes del impuesto al valor agregado de la tierra (en adelante, contribuyentes) deberán pagar el impuesto al valor agregado de la tierra de acuerdo con este reglamento "

Las "Normas detalladas de implementación de las Regulaciones Provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" (Finanzas Financieras) estipulan: "La transferencia de tierras de propiedad estatal". Los derechos de uso de inmuebles sobre el suelo y sus anexos y el producto mencionado en el artículo 2 del Reglamento se refiere a la transferencia de bienes inmuebles por venta u otros medios. No incluye la transferencia de derechos de uso de suelo de propiedad estatal, sobre el suelo. edificios y sus embargos y ganancias. La transferencia gratuita de bienes inmuebles por vía de herencia o donación"

Artículo 4 del "Aviso sobre determinadas cuestiones específicas del Impuesto sobre el valor añadido de los terrenos" (Caishuizi [1995). ] N° 48) estipula: "El término 'en estas normas detalladas'. Donación' se refiere a las siguientes situaciones:

El propietario de derechos inmobiliarios o derechos de uso de suelo dona los derechos de propiedad y derechos de uso de suelo a familiares inmediatos o personas con obligaciones de apoyo directo.

El titular de los derechos de propiedad, Los titulares de derechos de uso de la tierra donan derechos de propiedad y derechos de uso de la tierra a la educación, asuntos civiles y otras empresas de bienestar social y bienestar público. grupos sociales sin fines de lucro y agencias estatales.

La empresa matriz A cede terrenos a la filial B de forma gratuita. El derecho de uso no pertenece a la transmisión de bienes inmuebles por herencia o donación según lo estipulado en el “Reglamento”. , pero pertenece a la transferencia pagada de derechos de uso de tierras de propiedad estatal de otras maneras, y el impuesto al valor agregado de la tierra debe recaudarse de acuerdo con las regulaciones

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"Aviso sobre políticas de apoyo adicional en materia de escrituras y impuestos para la reestructuración y reorganización de empresas e instituciones" (Caishui [2015] No. 37) "Transferencia de propiedad de tierras y viviendas entre empresas dentro del mismo inversionista, incluso entre la empresa matriz y su La transferencia de propiedad de terrenos y viviendas entre filiales de propiedad absoluta, entre filiales de propiedad absoluta de la misma empresa y entre la misma persona física y su empresa unipersonal o sociedad unipersonal de responsabilidad limitada está exenta de impuesto de escrituración. ”

5. Para el impuesto de timbre, puede enviar un mensaje privado.

Si una empresa transfiere terrenos, casas o edificios de forma gratuita, debe pagar el impuesto de timbre de acuerdo con el " Certificado de Transferencia de Derechos de Propiedad" y las políticas anteriores.