¿Cómo lidiar con los impuestos sobre los préstamos otorgados por una empresa matriz a una filial?
1 Impuesto sobre el valor añadido
1. El préstamo gratuito de fondos entre unidades dentro de un grupo de empresas (incluidos los grupos de empresas) está exento del impuesto sobre el valor añadido;
2. Gratis El préstamo se produjo desde el 1 de febrero de 2065438 hasta el 31 de febrero de 2020;
3 A partir del 1 de septiembre de 2065438, las empresas no necesitan solicitar el registro de aprobación del grupo empresarial ni solicitar el registro del grupo empresarial. Certificado de registro. La empresa matriz puede solicitar el uso de la palabra "grupo" en el nombre de la empresa y divulgar al público la información del grupo empresarial a través del Sistema Nacional de Divulgación de Información Crediticia Empresarial.
Es decir, los préstamos gratuitos entre la matriz del grupo y sus filiales están exentos del impuesto sobre el valor añadido, y el código preferencial para la exención y exención de impuestos es el 1083917.
Base de la política:
1. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la aclaración de la política de exención del IVA para las instituciones de atención a personas mayores" (Caishui [2019] No. 20)
2. Aviso de la Administración Estatal de Regulación del Mercado sobre la transición de cuatro asuntos de licencias administrativas, incluida la cancelación de la aprobación y el registro de grupos empresariales (Shi Guojianqi [2065 438+08] No. 139)
2 Impuesto sobre la renta de las sociedades
Siempre que las transacciones entre partes relacionadas nacionales con la misma carga fiscal real no conduzcan directa o indirectamente a una reducción de los ingresos fiscales generales del país, no se aplicará ningún impuesto especial. En principio se harán ajustes.
Es decir, si la carga fiscal entre la matriz y la filial es la misma, el préstamo pendiente no necesita considerarse como ventas y estar sujeto al impuesto sobre la renta de las sociedades.
Base de la política:
1. Medidas para la Administración de Ajustes Especiales de Investigación Tributaria y Procedimientos de Mutuo Acuerdo (Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 6, 2017)
2. "China Artículo 123 del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China
¿Cómo debe la empresa matriz llevar cuentas al prestar dinero a sus filiales?
Cuando una empresa matriz otorga un préstamo a una filial para su procesamiento contable, debe adjuntar el informe de solicitud de préstamo de la filial, el documento de aprobación del préstamo por parte de la empresa matriz, el aviso de recibo del banco y otros documentos originales. Generalmente es una cuenta corriente: acepta otras cuentas por cobrar u otras cuentas por pagar. Los intereses de los préstamos se refieren a los gastos por intereses incurridos cuando una empresa pide prestado dinero a bancos u otras instituciones financieras, o los gastos por intereses incurridos cuando una empresa emite bonos. , y los ingresos por intereses deben acumularse en la cuenta de gastos financieros/ingresos por intereses.
Endeudamiento: efectivo o equivalente
Préstamo: otras cuentas a cobrar - Empresa XX
Intereses:
Endeudamiento: gastos financieros - préstamo Intereses.
Préstamo: Otras cuentas por cobrar - Compañía XX
Reembolso:
Préstamo: Otras cuentas por cobrar - Compañía XX
Préstamo: Efectivo o equivalente
Tiene poco impacto en el impuesto a la renta, sólo los gastos financieros involucran el impuesto a la renta. Si la cantidad es pequeña, no será un gran problema. Si es grande, afectará los márgenes de beneficio a largo plazo y puede requerir un pago.
Tratamiento fiscal y financiero de los préstamos entre filiales controladas por la misma empresa matriz
1 Una filial bajo el control de la misma empresa matriz toma fondos prestados y ambas partes firman un contrato de préstamo. para formar un préstamo Intereses (los intereses se reconocen básicamente de acuerdo con la tasa de interés de referencia del banco). Creemos que esta operación es factible porque no entra en conflicto con lo establecido en la ley tributaria.
2. El prestamista debe emitir una factura de intereses al cobrar intereses.
3. Tratamiento financiero: La parte que paga los intereses realizará el tratamiento contable de acuerdo con el estándar de costo de endeudamiento y la capitalización se contabilizará como gasto.
¿Cómo afrontar el impuesto sobre los préstamos concedidos por una matriz a una filial?