¿Cómo fusionar filiales en este tema?
1. Antes de la fecha de enajenación de la filial enajenada, transferir los ingresos por inversiones reconocidos por el método de la participación. Incluye principalmente las ganancias y pérdidas netas realizadas por las subsidiarias en años anteriores, otros resultados integrales y cambios en el patrimonio neto distintos de las ganancias y pérdidas netas, otros resultados integrales y distribución de ganancias. Asientos contables:?
2. Dado que los ingresos y beneficios de la filial enajenada desde el inicio de la enajenación hasta la fecha de la enajenación se incluyen en la cuenta de pérdidas y ganancias consolidada, es necesario transferir el beneficio neto y otros beneficios distintos del neto. resultados, otro resultado integral y distribución de utilidades. Cambios en el resultado integral y patrimonio de los propietarios.
3. Transferir otros resultados integrales y reservas de capital obtenidas por la enajenación de filiales a rentas de inversiones.
El artículo 33 de las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Estados Financieros Consolidados" establece que la matriz no deberá ajustar los activos consolidados al enajenar filiales y negocios durante el período sobre el que se informa y al preparar un balance general consolidado. El saldo inicial del balance.
El artículo 39 de las “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Estados Financieros Consolidados” establece que cuando la matriz enajene filiales y negocios durante el período que se informa, deberá informar las filiales y negocios desde el inicio del período hasta el momento de la enajenación. Los ingresos, gastos y ganancias a la fecha se incluyen en el estado de resultados consolidado.
El artículo 44 de la “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Estados Financieros Consolidados” establece que cuando la matriz enajene sus filiales y negocios durante el período sobre el que se informa, deberá informar las filiales y negocios del inicio del negocio a Los flujos de efectivo a la fecha de disposición se incluyen en el estado de flujos de efectivo consolidado.
Datos ampliados
Los ejemplos específicos muestran:
La empresa A tiene una inversión de capital a largo plazo de 3 millones de yuanes en la empresa B, con un índice de capital de 65.438 +000%. Durante el período de tenencia, la reserva de capital de la empresa B aumentó en 500.000 yuanes y su beneficio fue de 500.000 yuanes. En junio de 2009, la empresa se deshizo de la empresa, con unos ingresos por enajenación de 6 millones de yuanes y una ganancia de 300.000 yuanes de junio a junio.
Basándose en la transacción anterior, la empresa matriz obtuvo unos ingresos por inversiones de 3 millones de yuanes (6 millones de yuanes-3 millones de yuanes). A juzgar por los estados consolidados, los ingresos por inversiones obtenidos deberían ser de 6,5438+7 millones de yuanes (6 millones de yuanes-3 millones de yuanes-50 yuanes-500.000 yuanes-300.000 yuanes).
Aunque la empresa ya no estará incluida en el perímetro de consolidación al final del período, al preparar los estados consolidados al final del período, el negocio aún debe compensarse de la siguiente manera:
1, el anterior Asientos en el diario anual para complementar la contabilidad por el método de la participación.
Préstamo: ¿Inversión de capital a largo plazo? 100
Préstamo: ¿Reserva de capital? 50
¿Beneficios no distribuidos? 50
2. Este período se calcula utilizando el método de participación complementaria.
Préstamo: ¿Inversión de capital a largo plazo? 30
Préstamo: ¿beneficio neto? 30
3. Compensar los ingresos por inversiones de la empresa matriz
Débito: ¿ingresos por inversiones? 130
Préstamo: ¿Inversión de capital a largo plazo? 130
Después del procesamiento anterior, los ingresos por inversiones en el estado consolidado actual son 6,5438+7 millones de yuanes, y las partidas de capital en el estado consolidado se han conectado.
Ministerio de Hacienda - Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 33 - Estados Financieros Consolidados