Agencia de Contabilidad Qujing: descripción general de los temas candentes en el impuesto sobre la renta de las sociedades (3)
(1) ¿Pueden las empresas residentes disfrutar de un impuesto sobre la renta empresarial preferencial sobre los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos de la transferencia de derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años?
Respuesta: La política de transferencia de tecnología del impuesto sobre la renta empresarial estipulada en el artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación de las políticas piloto fiscales pertinentes para las zonas nacionales de demostración de innovación independiente al A nivel nacional" (Caishui [2015] No. 116):
1. A partir del 1 de octubre de 2015, los ingresos por transferencia de tecnología obtenidos por empresas residentes en todo el país por la transferencia de sus derechos de licencia no exclusivos durante más de cinco años se incluirse en los ingresos por transferencia de tecnología que disfrutan del impuesto sobre la renta empresarial preferencial. Las empresas residentes cuyos ingresos anuales por transferencias de tecnología no superen los 5 millones de yuanes están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades; aquellas cuyos ingresos anuales por transferencias de tecnología superen los 5 millones de yuanes pagan la mitad del tipo impositivo.
2. La tecnología a la que se hace referencia en este aviso incluye patentes (incluidas las patentes de defensa nacional), derechos de autor de software informático, derechos exclusivos sobre diseños de circuitos integrados, nuevas variedades de plantas, nuevas variedades biomédicas y el Ministerio de Finanzas. de la República Popular China, Otras tecnologías que determine la Administración Estatal de Tributación. Entre ellas, las patentes se refieren a invenciones, modelos de utilidad y diseños que no cambian simplemente el patrón y la forma del producto.
(2) ¿Cuál es el alcance del personal de I+D que es elegible para la deducción antes de impuestos de los gastos de I+D corporativos?
Respuesta: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de investigación y desarrollo empresarial" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 97, 2015) estipula: "De acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la política de súper deducciones antes de impuestos de las empresas", la Ley del Impuesto sobre la Renta y su Reglamento de Aplicación (en lo sucesivo, la Ley Tributaria), el Aviso de el Ministerio de Finanzas, el Aviso de la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología de la República Popular China sobre la mejora de la política de súper deducción antes de impuestos para gastos de I+D (en adelante, el "Aviso"),
1. Alcance del personal de investigación y desarrollo El personal que participa directamente en actividades de I+D en las empresas incluye investigadores, personal técnico y personal auxiliar. Los investigadores se refieren a los profesionales que se dedican principalmente a proyectos de I+D y se refieren a tecnología de ingeniería. El personal con conocimientos técnicos y experiencia en uno o más campos de las ciencias naturales y de las ciencias de la vida que participa en la investigación y el desarrollo bajo la dirección de personal auxiliar se refiere al personal técnico involucrado en las actividades de I+D de la empresa. tengan firmado un contrato con la empresa.
8. y años siguientes. "
(3) Cuando una empresa transfiere los derechos de patente de una empresa subcontratada, los ingresos por transferencia de tecnología que cumplen con las normas del impuesto sobre la renta de las sociedades pueden disfrutar de un trato preferencial de exención o reducción del impuesto sobre la renta de las sociedades. ? ¿Se limita esta concesión a la transferencia de tecnología desarrollada independientemente?
Respuesta: Artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones de política del impuesto sobre la renta de las empresas relativas a la transferencia de tecnología por empresas residentes" (Caishui [2010] No. 111) estipula que "el término " transferencia de tecnología se refiere a la transferencia de propiedad de la tecnología de su propiedad a una empresa residente que cumpla con las disposiciones del artículo 1 de este Aviso durante más de cinco años (incluidos cinco años según). la "Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones del impuesto sobre la renta de las empresas relacionadas con la transferencia de tecnología con derechos de uso" estipula el artículo 2 del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos (Administración Estatal de Impuestos 2015 No. 82). que la transferencia de tecnología calificada que tenga más de cinco años mediante licencia no exclusiva se limita a la tecnología de la que es propietario. Por lo tanto, cuando una empresa transfiere derechos de patente calificados, se debe enfatizar si la empresa es propietaria de los mismos. propiedad de la tecnología designada. La obtención de una patente de tecnología a través de la subcontratación o el autodesarrollo no es un criterio para determinar si un contribuyente puede disfrutar del trato preferencial de la exención de transferencia de tecnología y la reducción del impuesto sobre la renta corporativa (4). ). ¿Los gastos de viaje y tasas de congresos de mi empresa relacionados con actividades de I+D pueden disfrutar de la póliza de súper deducción?
a: Sí, pero no excederá el 10% del total de los gastos de I+D que se pueden deducir del proyecto. Según el "Aviso del Ministerio de Hacienda, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de deducción antes de impuestos para gastos de I+D", otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como los libros técnicos. honorarios de materiales, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos y primas de seguros de I+D de alta tecnología, honorarios de investigación, análisis, evaluación, demostración, tasación, evaluación y aceptación de resultados de I+D, honorarios de solicitud de propiedad intelectual, honorarios de registro, honorarios de agencia, gastos de viaje , etc.
(5) Nuestra empresa es una empresa química y ahora está confiada. ¿Pueden las universidades y los institutos de investigación desarrollar nuevos productos disfrutar de la política de deducción para los gastos de desarrollo confiados? Según el Aviso del Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Ciencia y Tecnología sobre la mejora de la política de superdeducción antes de impuestos para gastos de I+D 》, los gastos incurridos por la empresa al confiar a instituciones o personas externas la tarea de realizar actividades de I + D se incluirá en los gastos de I + D del encomendador de acuerdo con el 80% de los gastos reales incurridos, y la superdeducción se calculará El encomendado no deducirá adicionalmente el monto real de los gastos de investigación y desarrollo externos. Encomendado. Debe determinarse sobre la base del principio de transacciones independientes. Si existe una relación de parentesco entre la parte encargada y la parte encargada, la parte encargada deberá proporcionar a la parte encargada los detalles de los gastos incurridos en el proyecto de I+D. No se deducirá el importe pagado por la empresa cuando encomiende a instituciones o personas físicas extranjeras la realización de actividades de I+D.
(6) ¿Las empresas que plantan plantas ornamentales pueden disfrutar de una reducción del 50% en el Impuesto sobre Sociedades?
Respuesta: De acuerdo con el artículo 86 del "Reglamento sobre la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" y el párrafo 2 del artículo 27 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas", los ingresos de empresas dedicadas a los siguientes proyectos se reducirá a la mitad La recaudación del impuesto sobre la renta de las sociedades:
1 Plantación de flores, té y otros cultivos para bebidas y especias;
2. y acuicultura continental.
Además, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 4 (3) del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la Implementación de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para la Agricultura, la Silvicultura, la Ganadería y la Proyectos de pesca" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 201148), plantación corporativa Los cultivos ornamentales se consideran "cultivos de flores, té y otras bebidas y cultivos de especias".
Por lo tanto, las empresas que cultivan plantas ornamentales pueden disfrutar del trato preferencial de reducir a la mitad el impuesto sobre la renta de las sociedades.
(7) La empresa es una sociedad cotizada. La implementación de la política fiscal preferencial de depreciación acelerada afectará los indicadores financieros de la empresa para el año en curso. ¿Puedo optar por no implementar la política de depreciación acelerada?
Respuesta: Sí. Según el artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora adicional de la política del impuesto sobre la renta de las empresas sobre la depreciación acelerada de los activos fijos" (Caishui [2015] No. 106), De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas y sus reglamentos de implementación, las empresas podrán optar por no implementar la política de depreciación acelerada para sus propias necesidades de producción y operación.
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