Institución de calificación de Kunming: ¿Cuáles son los asuntos fiscales relacionados con la adquisición de acciones?
Caso y pago de impuestos
En septiembre de 2016, la empresa A obtuvo mediante sentencia judicial un edificio de oficinas (sin decorar) de la empresa A, equivalente a 80 millones de yuanes, y la oficina El edificio fue transferido a la Compañía A, en 2017, debido a la escasez de fondos, la Compañía A quería vender el edificio de oficinas a la Compañía B, una compañía de desarrollo inmobiliario. La Compañía B se enamoró del conveniente entorno de transporte del edificio de oficinas. y su potencial de apreciación. El valor tasado actual del edificio de oficinas es de 110 millones de yuanes. La empresa A no tiene otros activos importantes excepto el edificio de oficinas. El capital desembolsado de la empresa A es de 100.000 yuanes. Las dos partes planean completar esta transacción comercial mediante la transferencia de capital, siendo el valor de la transferencia de capital de 120.000 yuanes. Supongamos que la autoridad fiscal donde está ubicada la empresa A transfiere los bienes inmuebles de la empresa A en forma de transferencia de capital.
b La empresa de bienes raíces planea continuar desarrollando edificios de oficinas después de adquirir el capital social de los accionistas de la Compañía A, y planea dividirlos y venderlos después de una fina decoración. El costo estimado de la decoración fina es de 40 millones de yuanes y los ingresos por ventas pueden alcanzar los 200 millones de yuanes. El impuesto a pagar es el siguiente:
El impuesto al valor agregado a pagar = (20000-8000)÷(1+5%)×5% = 571,43 (diez mil yuanes), impuesto de construcción y mantenimiento urbano, Recargo por educación, Recargo por educación local = 571,43×65438+.
Ingresos por liquidación del impuesto sobre el valor añadido de la tierra = 20.000 ÷ (1+5%) = 19.047,62 (diez mil yuanes), importe del artículo de deducción del impuesto sobre el valor añadido de la tierra = (8.004.000) × (1+20 %+10%). Importe de valor agregado = 19047,62-15668,57 = 3379,05 (diez mil yuanes), tasa de valor agregado = 3379,05÷15668,57 = 21,57% y la tasa impositiva aplicable es del 30%.
Beneficio contable = 19047,62-8000-4000-68,57-1013,72 = 5965,33 (diez mil yuanes), impuesto sobre la renta corporativo a pagar = 5965,33 × 25% = 149655. Beneficio neto contable = 5965,33-1491,33 = 4474 (10.000 yuanes), beneficio neto real = 20000-(12000-1000)-4000-571,43-68,57-1013,72-1.
La empresa B cree que vale la pena invertir en este proyecto.
Analizar sus errores de planificación fiscal.
1. El método de cálculo del impuesto al valor agregado es incorrecto.
La empresa B obtiene control sobre la empresa A mediante la adquisición del capital contable de la empresa A, y la base imponible de los activos contables de la empresa A permanece sin cambios. La empresa B debe utilizar la empresa A como entidad principal para calcular el impuesto al valor agregado a pagar.
El costo estimado de la decoración fina es de 40 millones de yuanes. Suponiendo que el impuesto soportado puede ser de 5 millones de yuanes y los ingresos por ventas pueden ser de 200 millones de yuanes, el impuesto repercutido = 20000÷(1+11%)×. 11% = 65438. El coste de compra sólo lo determina el tribunal. Sin una factura especial con IVA para la transferencia de bienes inmuebles, no se puede deducir el impuesto soportado.
2. El método de cálculo del impuesto sobre el valor añadido del suelo es incorrecto.
Ingresos por liquidación del impuesto sobre el valor añadido del terreno de la empresa A = 20000-1981,98 = 18018,02 (diez mil yuanes), y el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo educativo y el recargo educativo local pagadero = 1481,98×658. La autoridad tributaria local de la Compañía A permite la deducción del precio y los impuestos pagados por la compra de proyectos de desarrollo inmobiliario en construcción que se transfieren después de que la compañía continúa la construcción, pero no se pueden deducir como el precio pagado para obtener los derechos de uso del suelo y los costos de desarrollo inmobiliario más el 20%; se deducen los gastos de construcción posteriores. El proyecto se manejará de conformidad con las disposiciones pertinentes del artículo 6 del "Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado de la tierra" y el artículo 7 de las "Reglas de implementación del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido de la Tierra".
La cantidad de elementos de deducción del impuesto al valor agregado de la tierra = 800(4000-500)×(1+20%+10%)+177,84 = 12727,84 (diez mil yuanes), el valor agregado = 65438+.
Tasa de valor agregado = 5290.18÷12727.84 = 41.56%, la tasa impositiva aplicable es 30%, impuesto al valor agregado de la tierra pagadero = 5290.18×30% = 1587.05 (diez mil yuanes
Beneficio contable = 18018.02-8000 -(4000-500) -177,84-1587,05 = 4753,13 (diez mil yuanes), impuesto sobre la renta corporativo a pagar = 475438. Beneficio neto contable = 4753,13-1188,28 = 3564,85 (diez mil yuanes), beneficio neto real = 20000-(12000-1000 )-4000-1481.98-177.84- 65438
Conclusión: El proyecto apenas es invertible, pero si se incluyen los gastos de gestión y los gastos de ventas, puede que no valga la pena invertir en él.
As Como se puede ver en el análisis anterior, la Compañía B aprobó Para los bienes inmuebles adquiridos mediante adquisición de acciones, el tiempo de adquisición original es fundamentalmente diferente antes y después de enero de 2016. Puede elegir el método de cálculo de impuestos simplificado antes del 30 de abril de 2016. Después de mayo de 2016. , solo se puede aplicar el método de cálculo de impuestos general. El tribunal dictaminó que las facturas especiales con IVA no se pueden sustituir y no se puede deducir ningún impuesto soportado. ¿Se puede seleccionar el método de cálculo de impuestos simplificado en este caso especial? Si la empresa A es en abril de 2016, qué hacer si la empresa A adquiere un edificio de oficinas (sin decorar) de la empresa A en abril de 2006, equivalente a 80 millones de yuanes, y otras condiciones permanecen sin cambios, entonces la empresa de bienes raíces B adquiere la empresa A después de adquirir el capital, continuaremos desarrollando el edificio de oficinas y luego lo venderemos. El costo estimado de renovación es de 40 millones de yuanes y los ingresos por ventas son de 200 millones de yuanes.
El impuesto al valor agregado a pagar = (20000). -8000)÷(1+5%)×. 5% = 571,43 (diez mil yuanes), el impuesto de construcción y mantenimiento urbano, el recargo educativo y el recargo educativo local pagadero = 571,43×65438+. = 20000÷(1+5%) = 19047,62 (diez mil yuanes), monto del artículo de deducción del impuesto sobre el valor agregado de la tierra = 8004000×(1+20%+10%)+ monto del valor agregado = 19047.62-13268.57 = 500
Beneficio contable = 19047,62-8000-4000-68,57-2057,72 = 4921,33 (diez mil yuanes), impuesto sobre la renta corporativo a pagar = 4921,33 × 25% = 1230. Beneficio neto real = 20000-(12000-1000) -4000-571.43-68.57-2057.72-1230.33 = 10765438+
Conclusión: Aunque el retorno de la inversión de este proyecto no es alto, es más rentable que el método de cálculo del impuesto general del impuesto al valor agregado.
Considere la inversión después de considerar exhaustivamente los impuestos y otras condiciones objetivas. ¿Entiendes el método de cálculo que presentó Cai Shuijun hoy?