¿Cuáles son las políticas fiscales preferenciales para que las empresas de control de la contaminación ambiental transfieran tecnologías patentadas para el control de la contaminación?

Las patentes de invención se dividen en patentes de invención de servicios (las invenciones realizadas mediante la realización de las tareas de la unidad o utilizando principalmente las condiciones materiales y técnicas de la unidad son invenciones de servicios). El derecho a solicitar patentes para invenciones y creaciones de servicios pertenece a la unidad una vez aprobada la solicitud, la unidad es el titular de la patente) y patentes de invención individuales (para invenciones y creaciones que no son de servicios, el derecho a solicitar patentes pertenece a la inventor o diseñador una vez aprobada la solicitud, el inventor o el diseñador es el titular de la patente). En la actualidad, la transformación de logros de las patentes de invenciones de servicios es la forma más común de transformación de logros, y las patentes de invenciones personales representan una proporción relativamente pequeña. En la actualidad, tras la transformación de los resultados de las patentes de invención de servicios, se ha aclarado el ratio de distribución de efectivo del inventor principal, pero las disposiciones legales aplicables al impuesto personal no están claras.

La "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China", promulgada en 2005 y recientemente revisada en 2011, no aclara si los ingresos procedentes de la transformación de los resultados de patentes de invención de servicios están sujetos a impuestos, y ¿Cuál es la tasa impositiva aplicable? Más relevante es el "ingreso por regalías"; de acuerdo con las disposiciones de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" de 2011, los ingresos por regalías se refieren a los ingresos obtenidos por las personas al otorgar el derecho a utilizar patentes, marcas comerciales, derechos de autor, tecnologías no patentadas, etc. En otras palabras, los ingresos provenientes de la transferencia de patentes de invención personales están sujetos a una tasa de impuesto sobre la renta de hasta el 20%. Los derechos de patente de invención de servicio pertenecen a la unidad, y la unidad redistribuirá el efectivo recibido por la transferencia de los resultados de la patente de invención de servicio al inventor principal. La actual ley del impuesto sobre la renta no estipula claramente cómo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre la renta personal. Evidentemente, los ingresos personales no pertenecen a la bonificación salarial.

Sin embargo, en la actualidad, las unidades generalmente distribuyen el dinero obtenido de las transferencias de patentes de empleo a individuos en forma de bonificaciones de investigación científica o bonificaciones de fin de año. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta, el tipo impositivo máximo es del 45%. Según la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, los tipos impositivos aplicables a la remuneración de los autores, los servicios laborales y los ingresos por franquicias son todos inferiores al 20%; el tipo impositivo aplicable a los salarios y los ingresos por bonificaciones puede ser de hasta el 45%, que es obviamente más alto;

En 2007, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la abolición del poder de aprobación del impuesto sobre la renta de las personas físicas para promover la transformación de las ciencias y Logros Tecnológicos", que aclaró que las instituciones de investigación científica y los colegios y universidades utilizarán acciones o proporciones de inversión para otorgar recompensas individuales al personal científico y tecnológico, y el impuesto sobre la renta personal no se cobrará temporalmente después de la revisión por parte de las autoridades fiscales competentes. Cuando los ganadores reciban dividendos en proporción a sus acciones y aportes de capital, sus ingresos estarán sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (20%) según el rubro tributario "intereses, dividendos y bonificaciones". Cuando el ganador transfiera su ratio de patrimonio y aportación de capital, sus ingresos estarán sujetos al impuesto sobre la renta personal (20%) según la partida imponible de "ingresos por transferencia de propiedad", y el valor original de la propiedad será cero. 2065438+2006 65438+El 28 de octubre, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China anunció el No. 5 de 2065438+2006 sobre las regulaciones de gestión posteriores sobre "cancelar temporalmente la revisión del impuesto sobre la renta individual para promover la transformación de los sectores científicos y tecnológicos". logros". Las instituciones de investigación científica, colegios y universidades o los ganadores. Si los logros científicos y tecnológicos se convierten en acciones y proporciones de inversión, los impuestos deberán pagarse a la autoridad competente dentro de los 15 días del mes siguiente a la adjudicación. No está claro si los ingresos en efectivo por conversión de resultados están sujetos al impuesto y a las disposiciones legales aplicables.

La "Ley de la República Popular China sobre la Promoción de la Transformación de los Logros Científicos y Tecnológicos" recientemente revisada en 2015 establece claramente que "se otorgarán preferencias fiscales para la transformación de los logros científicos y tecnológicos", pero no se han introducido políticas preferenciales específicas en materia de impuesto sobre la renta de las personas físicas. 2065438 + En febrero de 2006, el Consejo de Estado emitió el "Aviso sobre la Implementación de Varias Disposiciones de la Ley de la República Popular China sobre la Promoción de la Transformación de los Logros Científicos y Tecnológicos", que estipulaba claramente que no menos del 50% de los El importe total de la transferencia de logros debe destinarse a equipos de investigación científica y a personas físicas, pero no se especifican las disposiciones legales aplicables al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

Las "Opiniones sobre la implementación de políticas de distribución orientadas a la adición de valor del conocimiento" emitidas por la Oficina General del Comité Central del PCC y la Oficina General del Consejo de Estado en octubre de 2016 estipulan claramente que para las opciones sobre acciones elegibles , opciones sobre acciones, acciones restringidas y acciones Las recompensas y la inversión en logros científicos y tecnológicos están sujetas a políticas preferenciales de impuestos diferidos. En agosto de este año, la Universidad de Ciencia y Tecnología de Shanghai otorgó el 72% del capital social de tres logros de alta tecnología en el campo de los terahercios al equipo de I+D. Debido a que el valor tasado llega a 29 millones, la compra de capital requiere decenas de millones de impuestos sobre la renta personal. Con la plena cooperación de varios departamentos funcionales relevantes, el equipo de investigación científica se registró con éxito, convirtiéndose en el primer caso preferencial en China que no paga impuestos por la transformación de un único logro científico y tecnológico. Sin embargo, el ingreso de conversión de logros involucrado en este caso es capital, no ingreso en efectivo.

Mi entendimiento personal es que en el contexto de la promoción de la innovación científica y tecnológica por parte del país, y bajo la guía de las "preferencias fiscales" en las leyes y regulaciones vigentes, los ingresos personales en efectivo provenientes de la transformación de logros deben consulte la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas". Al pagar “ingresos por regalías” u “otros ingresos”, la tasa impositiva aplicable no excederá el 20%. Al mismo tiempo, la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas debería revisarse lo antes posible para aclarar y mejorar el mecanismo legal para promover aún más la innovación científica y tecnológica, reducir la carga fiscal de los investigadores científicos y proteger los ingresos legales de los investigadores científicos.