IVA sobre intereses de préstamos de matriz y filiales
Las operaciones de préstamo entre empresas matrices y filiales son muy habituales en la práctica. Si una empresa matriz cobra intereses por préstamos a una filial, estos ingresos por intereses deben incluirse en el alcance del IVA. Según el artículo 21 del Volumen 4 del "Resumen de interpretación de las políticas del impuesto al valor agregado (edición de 2019)" emitido por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China, los intereses de los préstamos subsidiarios cobrados por la La empresa matriz es un ingreso por servicios laborales y se recaudará de acuerdo con las disposiciones del método de recaudación del IVA, debe incluirse en las partidas imponibles del IVA y puede disfrutar de la deducción del impuesto soportado. Aunque las transacciones de préstamos entre la empresa matriz y sus filiales son esencialmente transacciones internas, la ley aún exige que la empresa matriz emita una factura especial formal con IVA a la filial y deduzca y pague el IVA. Al mismo tiempo, si el interés del préstamo cobrado por la empresa matriz a la filial excede 1,5 veces la tasa de interés de referencia del préstamo en RMB anunciada por el Ministerio de Finanzas para el mismo período, deberá pagar derechos de timbre, impuestos sobre intereses y otros impuestos. . Por tanto, es necesario llevar a cabo una estricta gestión fiscal de las transacciones de préstamos entre empresas matrices y filiales.
¿Cómo lidiar con el IVA sobre los intereses del préstamo si la empresa matriz y la filial están ubicadas en diferentes regiones? Si la empresa matriz y sus subsidiarias están ubicadas en diferentes regiones administrativas, el método de tratamiento del impuesto al valor agregado se implementará de acuerdo con el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el ajuste del tratamiento de los impuestos relacionados Asuntos en Diferentes Regiones". Si es necesario declarar y pagar el IVA por separado, deben informar al supervisor en el otro lugar. La autoridad fiscal solicita la emisión de un comprobante de transferencia en línea para realizar el pago del impuesto en la ubicación donde se encuentra la empresa. se encuentra. Al mismo tiempo, se deben realizar operaciones específicas de acuerdo con las leyes y regulaciones locales pertinentes para las transacciones de préstamos entre la empresa matriz y sus subsidiarias.
Las transacciones de préstamos entre empresas matrices y subsidiarias implican una serie de cuestiones fiscales, y los métodos de procesamiento específicos deben cumplir estrictamente con las leyes y regulaciones pertinentes. Por lo tanto, las empresas deben ser cautelosas en las transacciones crediticias entre la matriz y las subsidiarias, cumplir activamente con sus obligaciones tributarias y garantizar el funcionamiento legal y el desarrollo constante de la empresa.
Base jurídica:
De acuerdo con lo establecido en la “Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido de la República Popular China” y su reglamento de aplicación, las ventas de bienes, la prestación de servicios gravados o La importación de bienes desde el extranjero debe realizarse de conformidad con la ley. Entre ellos, la venta de bienes y servicios sujetos a impuestos entre una empresa nacional y sus sucursales nacionales, o entre una empresa nacional y su empresa nacional con inversión directa, se considera como si el contribuyente se vendiera bienes o prestara servicios sujetos a impuestos a sí mismo, y sus ingresos están sujetos al impuesto al valor agregado Una de las partidas tributarias.