Casos de planificación fiscal

Publicado un proyecto de planificación revisado por Chen Pingsheng, un experto de la Oficina de Investigación de Análisis de Riesgo Fiscal Empresarial de China Tax Network. Un cliente que produce productos civiles planea invertir en la construcción de una fábrica para expandir la producción y comprar 15 acres. En un parque industrial en el distrito de Nanhai, ciudad de Foshan, se utilizan 10.000 metros cuadrados de terreno (período de uso de 50 años) para construir una fábrica de 5.000 metros cuadrados.

Según el precio actual, el costo de compra del terreno (100.000 yuanes/mu) es de 1,5 millones de yuanes y el costo de construcción de la fábrica es de 4 millones de yuanes.

Una vez terminada y puesta en funcionamiento la fábrica, se espera que los ingresos operativos anuales sean de 50 millones de yuanes y el beneficio anual total sea de 5 millones de yuanes (excluyendo la depreciación de activos fijos, la amortización de intangibles activos y gastos de alquiler).

El cliente quiere crear una sociedad de responsabilidad limitada en la nueva fábrica. Posee 90 acciones y otro accionista posee 10 acciones.

Los fondos disponibles actualmente del cliente son 10 millones de yuanes.

Le propuse dos opciones para su referencia. Opción 1: registrar una sociedad de responsabilidad limitada con un capital de 10 millones de yuanes, comprar un terreno a nombre de la empresa y construir una fábrica. El cliente aporta 9 millones. yuanes; opción 2: comprar un terreno a su propio nombre, construir una fábrica y establecer una sociedad de responsabilidad limitada con un capital registrado de 5 millones de yuanes. El cliente aporta 4,5 millones de yuanes.

Una vez terminada la fábrica, se arrendará a la sociedad de responsabilidad limitada recién creada.

El plan requiere una financiación de 10 millones de yuanes.

Hice el siguiente cálculo de ingresos para él.

Opción 1: 1. La vida de depreciación de los activos fijos (edificios de fábrica) es de 20 años y la tasa de valor residual es 5. El monto de depreciación anual permitido según la ley tributaria es: 400 × (1 -5) ÷ 20 = 19 (diez mil yuanes).

2. Amortización anual de activos intangibles (derechos de uso del suelo): 150÷50=3 (diez mil yuanes).

3. Impuesto anual sobre la propiedad a pagar: (400 150) × (1-30) × 1,2 = 4,62 (10.000 yuanes).

4. Impuesto sobre el uso de la tierra: 10.000×1,5=1,5 (10.000 yuanes).

Los gastos anteriores ascendieron a 281.200 yuanes y el beneficio total fue: 500-28,12 = 4,7188 (diez mil yuanes, calculado sobre la base del tipo impositivo aplicable de 33, el impuesto sobre la renta empresarial a pagar fue de 1,5572 millones de yuanes). .

Beneficio neto estimado: 471,88-155,72=316,16 (10.000 yuanes).

A partir de su ratio de aportación de capital del 90% y deduciendo el 20% de la "renta por dividendos" sujeta al IRPF, el beneficio anual después de la distribución es: 316,16×90×(1-20) =2,2764 (diez mil yuanes).

Opción 2: Construir una casa a tu propio nombre y alquilarla a una empresa.

Calculado en base al precio de alquiler del mismo lugar de 300 yuanes/㎡ por año, el alquiler anual es 5000 × 300 = 150 (10 000 yuanes). La empresa no tiene depreciación, amortización ni gastos fiscales. .

Se espera que el beneficio total después del pago del alquiler sea de 3,5 millones de yuanes.

Según la tasa impositiva aplicable de 33, el impuesto sobre la renta corporativo a pagar es de 1,155 millones de yuanes y el beneficio neto estimado es de 2,345 millones de yuanes.

Según su índice de contribución de capital, después de deducir el impuesto sobre la renta personal pagadero, el beneficio anual después de la distribución de beneficios es de 1,688,4 millones de yuanes.

Suponiendo que las demás condiciones permanezcan sin cambios, el Plan 2 pagará 402.200 yuanes menos de impuesto sobre la renta empresarial que el Plan 1, y los accionistas pagarán menos impuesto sobre la renta personal sobre “dividendos y bonificaciones” (316,16-234,5) × 20 = 163.300 yuan.

Cuando el cliente cobra el alquiler de la empresa, debe emitir una factura especial por el arrendamiento de la propiedad. Calculado según la tasa impositiva local, el impuesto a la propiedad a pagar es 150×12=18 (diez mil yuanes). y el impuesto comercial a pagar es 150×5=7,5 (diez mil yuanes), el impuesto a la construcción urbana a pagar es 7,5×7=0,525 (diez mil yuanes), el recargo educativo a pagar es 7,5×3=0,225 (diez mil yuanes), el impuesto sobre la renta personal a pagar es 150 × (1-20) × 10 = 12 (diez mil yuanes) yuanes), el impuesto sobre el uso de la tierra a pagar es 10.000 × 1,5 = 1,5 (diez mil yuanes) y el impuesto total a pagar es 397.500 yuanes .

Ingresos netos por alquiler 150-39,75=110,25 (10.000 yuanes).

Según el Plan 2, su ingreso personal anual es 168,84 110,25 = 279,09 (10.000 yuanes), un aumento de 514.500 yuanes en comparación con el Plan 1.

Con el desarrollo de la economía de Foshan, los recursos de tierra son cada vez más escasos y los precios de los terrenos industriales y los alquileres de alquiler de fábricas están aumentando.

Suponiendo que los ingresos por ventas y el nivel de ganancias de la empresa después del establecimiento puedan cumplir con las expectativas y permanecer estables, un aumento apropiado en los precios de alquiler puede aumentar los costos y gastos, lo que compensará más impuestos sobre la renta corporativa y el impuesto sobre la renta personal de los clientes. traer mayores beneficios.

Por otro lado, si construye una casa a su propio nombre y la casa no está involucrada en las operaciones de la empresa, no necesita asumir riesgos comerciales incluso si la empresa tiene un mal desempeño y cancela sus operaciones. , alquilar la fábrica puede garantizar su estabilidad futura.

Unidad de diseño del programa: Foshan Licheng Tax Agents Co., Ltd. El artículo de comentarios de expertos considera principalmente los siguientes dos aspectos clave: Primero, las ganancias obtenidas en el proceso de operación comercial se transfieren a los ingresos personales, evitando pérdidas. de ganancias.

El artículo presenta que si la empresa construye sus propios activos fijos, la cantidad que puede ingresar al costo y gasto a través de la depreciación y amortización es más de 280.000 yuanes por año, mientras que la cantidad que puede ingresar al costo y Los gastos mediante arrendamiento son de 1,5 millones de yuanes, lo que reduce las ganancias corporativas en más de 1,2 millones de yuanes cada año.

Al mismo tiempo, los beneficios reducidos de la empresa se convierten en ingresos por alquileres personales. Estos ingresos solo deben pagar el impuesto sobre la renta personal y no el impuesto sobre la renta empresarial.

La segunda es convertir las ganancias después de impuestos obtenidas por la empresa y distribuidas equitativamente según la proporción de la contribución de capital al disfrute exclusivo de los individuos, lo que expande el ingreso personal y, por lo tanto, aumenta el ingreso personal real.

Este plan de planificación cumple con las disposiciones de las leyes tributarias, es simple y fácil de implementar, tiene una gran aplicabilidad y tiene una importancia de referencia importante para los inversores individuales en pequeñas y medianas empresas.

Sin embargo, la Opción 2 aumentará las cargas del impuesto comercial y del impuesto a la propiedad para las empresas y los inversionistas individuales en general en comparación con la Opción 1. Por lo tanto, al implementar la Opción 2, se debe considerar una premisa, que es el aumento de la El total de impuestos comerciales y de propiedad debe ser menor que el impuesto sobre la renta reducido.

Es decir, el gasto de alquiler de la casa debería ser mayor que el impuesto de amortización de los bienes autoconstruidos.

Al mismo tiempo, debido a la existencia de relaciones de vinculación, el precio del arrendamiento de activos debe pagarse a un precio justo y razonable.