Estado actual de la investigación del fraude financiero en el país y en el extranjero

1. Concepto y características comportamentales del fraude financiero 1

(1) Concepto de fraude financiero 1

(2) Análisis de las características del fraude financiero 2

2. Análisis de medios de fraude financiero 2

(1) Fabricar transacciones y manipular ganancias 2

(2) Manipular ingresos y gastos y ajustar ganancias 3

(3) Uso inadecuado de métodos y principios contables 3

(4) Uso inadecuado de estándares de transacciones con partes relacionadas 4

(5) Otros comportamientos de manipulación ganancias y ajuste de activos 4

3. Medidas preventivas y sugerencias de gobernanza para el fraude financiero 5

(1) Mejorar la integridad contable y purificar el entorno social 5

( 2) Mejorar las reglas contables, reducir el margen de manipulación contable 6

(3) Incrementar las sanciones y aumentar el costo del fraude financiero 6

(4) Establecer y mejorar el control contable interno sistema de la empresa 7

(5) Fortalecimiento del papel de supervisión social de la auditoría independiente 7

IV.Conclusión 8

Principales referencias 9

Introducción

El problema del fraude financiero existe desde hace mucho tiempo. Hoy en día, el problema del fraude financiero existe en todo el mundo. La gente ha adoptado muchos medios y métodos, pero no han podido. para resolver completamente este problema. En comparación con el fraude financiero extranjero, el fenómeno del fraude financiero en mi país es más común y, debido a las diferentes condiciones nacionales de cada país, las razones del fraude financiero en mi país tienen su propia singularidad. [1] Estos incidentes de fraude financiero provocaron enormes conmociones en el mercado de capitales de China y provocaron efectos muy negativos. No sólo causaron enormes pérdidas a los inversores, sino que también causaron grandes daños a la asignación racional de recursos y al desarrollo del mercado de valores. convertirse en peligros públicos en los mercados de valores de varios países. Por lo tanto, identificar los principales medios de fraude financiero y tomar medidas preventivas efectivas se han convertido en temas importantes en la investigación y la práctica de la teoría contable.

1. El concepto y las características de comportamiento del fraude financiero

El fraude financiero siempre ha sido un tema de investigación clave en la comunidad contable mundial y también ha sido un problema importante para los departamentos gubernamentales. el mundo está tratando de resolver. El autor realiza primero un breve análisis de los conceptos básicos de la información contable, porque sólo aclarando la cuestión básica del concepto de fraude financiero podremos descubrir el meollo del mismo y encontrar una buena manera de solucionar el problema.

(1) Concepto de fraude financiero

El fraude financiero se refiere al uso de la flexibilidad de las regulaciones y estándares contables y el uso de regulaciones y estándares contables para lograr ciertos objetivos cuando la contabilidad sea relevante. Los actores logran artificialmente sus objetivos de comportamiento. Todavía hay lagunas y áreas que no han sido cubiertas, la selección intencionada de procedimientos y métodos contables, o incluso la fabricación de la nada, modificando sus estados financieros y datos para mostrar información contable que sea beneficiosa para ellos. , el fraude financiero es un tipo de comportamiento contable irregular, que hará que la información contable proporcionada pierda autenticidad y confiabilidad. El fraude financiero incluye factores como el sujeto del fraude, la motivación del fraude, los principales medios del fraude y el impacto del fraude.

En la práctica, para garantizar la autenticidad y eliminar el fraude financiero, fundamentalmente, se requiere que la generación, transmisión, transporte, procesamiento y uso de diversa información económica se base en el negocio económico real y es basado en documentos legales que prueban la existencia de negocios económicos, refleja verazmente el estado y los resultados de las actividades económicas y garantiza que el contenido sea verdadero, las cifras sean precisas y los datos sean confiables. En concreto: el vínculo de confirmación contable debe basarse en actividades económicas reales, los objetos de medición y registro contable deben ser negocios económicos reales, y los informes contables financieros deben reflejar fielmente la situación y no deben encubrirla. Es decir, la contabilidad debe cumplimentar comprobantes con base en los negocios económicos, registrar libros de cuentas con base en comprobantes y elaborar informes de contabilidad financiera con base en libros de contabilidad. Este procedimiento debe ser un reflejo objetivo, completo, sistemático y estandarizado de las actividades económicas. En nuestro país, para lograr el objetivo de la autenticidad, las empresas e instituciones primero deben actuar de acuerdo con las leyes y regulaciones pertinentes, realizar el trabajo contable de acuerdo con procedimientos y métodos estandarizados, preparar estados contables de acuerdo con un calibre unificado y obtener información financiera relevante. datos del indicador. Para implementar el principio de autenticidad, las empresas e instituciones deben respetar la Ley de Contabilidad, las Normas de Contabilidad para Empresas, el Sistema Unificado de Contabilidad para Empresas y las normas y reglamentos, normas de trabajo y principios pertinentes de las empresas e instituciones.

(2) Análisis de las características del fraude financiero

1. Suele ser un fraude colectivo con la dirección como órgano principal

Aunque el fraude financiero corporativo puede ocurrir. Se producen a todos los niveles, pero el cuerpo principal del fraude es la dirección de la empresa que cotiza en bolsa. Si se trata de un fraude cometido por empleados comunes, a menos que esté en connivencia o esté autorizado por la dirección, el sistema de control interno puede prevenirlo o verificarlo eficazmente después. El fraude por parte de la dirección suele diseñarse cuidadosamente y tratar de ocultarlo después, lo que dificulta que los contadores públicos lo hagan. identificarlo efectivamente. El fraude financiero en las empresas que cotizan en bolsa es un fraude colectivo, que a menudo utiliza recursos y fuerza organizacional para implementar el fraude de manera planificada y paso a paso. [2] Sin embargo, debido a que su “primera línea” es demasiado larga, hay en consecuencia más fallas, y su ocultamiento no es tan bueno como el fraude individual y el fraude de grupos pequeños.

2. Tomar los datos contables como objeto de fraude

Independientemente de su finalidad y forma, las actividades de fraude financiero eventualmente se reflejarán en comprobantes contables, libros contables, estados contables y activos físicos. , etc. portador de información contable. Los principales métodos de fraude incluyen la falsificación y alteración de los documentos contables de la empresa, la aplicación de métodos contables inadecuados y el cambio frecuente (maliciosamente) de las políticas contables, etc. Sin embargo, al final, los datos contables de los informes financieros externos todavía tienen que utilizarse para hacer una escándalo.

3. El fraude no puede cambiar la verdadera rentabilidad de la empresa

El fraude financiero es fabricar o alterar datos financieros reales, por lo que el fraude no cambiará ni puede cambiar la verdadera rentabilidad de la empresa. Por el contrario, la información falsa generada por el fraude interferirá y socavará las decisiones comerciales normales y empeorará la rentabilidad de las empresas.

4. Comportamiento continuo

El fraude financiero generalmente implica un comportamiento fraudulento continuo durante varios años. Dado que el comportamiento fraudulento es un comportamiento sistemático, gradual y planificado, es difícil. Al aparecer sólo en un año, implicará inevitablemente varios ejercicios contables. Por ejemplo, en el último período contable se hizo una gran cantidad de provisiones para deudas incobrables y luego se revirtió en el siguiente período contable para aumentar las ganancias.

2. Análisis de las formas de fraude financiero

Con los ajustes y cambios en las políticas económicas, las regulaciones económicas y los sistemas contables, siguen apareciendo nuevas conductas de fraude financiero, y son muchas nuevos métodos, casi ha llegado al punto en que es imposible protegerse contra ellos. Hay fraudes financieros graves que implican transacciones ficticias, ingresos y beneficios ficticios, hay casos en los que se utilizan defectos en las normas y sistemas contables para manipular beneficios y ajustar activos, y también hay casos en los que se utilizan otros medios para cometer fraude financiero.

(1) Transacciones ficticias y manipulación de ganancias

Las transacciones fabricadas se manifiestan principalmente como ingresos falsificados. Es el peor y más engañoso medio de fraude financiero que se ha producido en los últimos años. Casi todos los casos de fraude financiero que ocurrieron en 2016 con la mayor escala, el impacto de mayor alcance y las mayores pérdidas para los inversores se crearon utilizando este método de información contable falsa. La transacción falsificada es una estafa total, una violación de la autenticidad de la información financiera y una violación flagrante de las leyes y regulaciones.

La principal forma de transacciones ficticias es la falsificación de ingresos, que incluye principalmente los siguientes medios: a partir del objeto de transacción ficticio, facturas de compra de materia prima ficticias, contratos de compra de material falsificados, documentos de almacenamiento de transporte de material y documentos de almacenamiento de material. Documentos de entrega, equipos y registros de producción de productos, documentos de entrada de productos, contratos de venta, documentos de facturas de ventas, documentos de salida de productos, documentos de transporte de productos, extractos de depósitos bancarios, extractos de conciliación de depósitos bancarios, documentos fiscales, declaraciones de exportación de productos, cartas de crédito internacionales. partes de transacciones extranjeras, sistemas de control y sistemas de gestión, y todos los comprobantes y documentos requeridos. La información contable generada por tales transacciones y eventos falsos a veces es difícil de discernir incluso para los profesionales experimentados. Yin Guangxia es un caso típico de transacciones y ganancias ficticias.

(2) Manipular ingresos, gastos y ajustar ganancias

1. Confirmar los ingresos por adelantado

Todo el proceso de procesamiento de información contable se divide en cuatro pasos. : confirmación: medición-registro-información En este proceso, descubrimos que la primera prioridad es la confirmación de transacciones y eventos, y luego procedemos gradualmente al informe de información final. La confirmación de la información contable tiene el impacto más importante en la información contable. informes. Sólo con la confirmación de transacciones y eventos correctos podemos hablar de las características de calidad más importantes de la información contable: relevancia y confiabilidad. Aunque el balance ha ido recibiendo cada vez más atención, los usuarios de los estados contables parecen tener un mayor nivel de conocimiento de la cuenta de resultados. En la primera página del estado de resultados, se enumeran los principales ingresos del negocio. Si el reconocimiento de ingresos no cumple con los estándares de juicio de las normas contables, inevitablemente conducirá a la falsedad del informe contable. El reconocimiento de ingresos se refiere esencialmente a cuándo se registran los ingresos y cómo se reflejan en el estado de resultados.

Las normas de reconocimiento de ingresos en las normas contables de mi país básicamente extraen lecciones de las normas contables internacionales y estipulan normas muy estrictas para el reconocimiento de varios tipos de transacciones. Sin embargo, aunque estas normas parecen muy claras, tienen base. Todavía hay un enorme elemento de juicio. Las áreas basadas en estimaciones y juicios siempre son fáciles de utilizar como margen de manipulación, por lo que el reconocimiento de ingresos es muy flexible. Esta es también la razón por la que a menudo se utiliza como medio de planificación de ganancias. Algunas empresas utilizan la práctica del reconocimiento temprano o retrasado de ingresos para reconocer los ingresos, lo cual es muy engañoso para los usuarios de información externa.

2. Utilizar ingresos únicos, como ingresos por inversiones, para ajustar las ganancias.

En mi país, la emisión inicial de acciones, la emisión de derechos, la emisión adicional de nuevas acciones y la emisión de convertibles. Los bonos, la solicitud y emisión de ciertos préstamos bancarios. Los bonos corporativos, la reanudación de la cotización en bolsa, el levantamiento del tratamiento especial, etc., tienen indicadores rígidos, como que el rendimiento sobre los activos netos alcance una determinada proporción, convierta las pérdidas en ganancias y obtenga ganancias durante tres años consecutivos. años. Cuando las operaciones de una empresa son desfavorables y quiere recaudar más fondos o eliminar un trato especial, manipulará las ganancias para lograr estos objetivos difíciles. Un método es depender de ingresos únicos. En particular, los ingresos por inversiones son el método más directo y eficaz de manipulación de beneficios. Los elementos únicos que pueden manipularse incluyen enormes ingresos por inversiones, ventas de activos físicos, transferencia de propiedad o derechos de uso de activos intangibles, transferencias de capital, compras y ventas de activos entre partes relacionadas, etc. Estas ganancias únicas no generarán ganancias e ingresos continuos para la empresa. Cuando la empresa alcance los objetivos establecidos, esta parte de las ganancias y los ingresos desaparecerá inmediatamente. No solo la rentabilidad es irreal, sino que también reduce la comparabilidad de diferentes. periodos contables.

3. Capitalizar gastos para ajustar ganancias

Los gastos deben ser proporcionales a los ingresos incurridos, y los gastos que no cumplan las condiciones para la capitalización deben compensarse con los ingresos. Si se capitalizan gastos que no cumplen con las condiciones de capitalización, las ganancias actuales serán exageradas porque los gastos capitalizados se convierten en capital y se amortizan en períodos contables posteriores. Los gastos que a menudo se capitalizan de forma inadecuada incluyen gastos por intereses, gastos de publicidad, gastos de investigación y desarrollo y otros gastos operativos diarios. Las excusas para la capitalización suelen ser principios contables, como el principio de acumulación, el principio de casamiento, etc.

(3) Uso inadecuado de métodos y principios contables

El sistema contable, como todo sistema, tiene limitaciones Las estimaciones y juicios profesionales y métodos contables inherentes a las normas contables La opcionalidad. Ofrece oportunidades para que la dirección de las empresas que cotizan en bolsa manipulen los beneficios. En los sistemas y métodos contables, siempre que existan áreas de estimación y juicio, existe la posibilidad de que se utilicen para manipular ganancias y ajustar activos, lo que puede causar distorsión de la información contable.

1. Uso inadecuado de métodos de estimación contable

La estimación contable se refiere al juicio que hace una empresa basándose en la última información disponible sobre transacciones o eventos con resultados inciertos. Debido a la influencia de las incertidumbres inherentes a las actividades operativas corporativas, ciertas partidas de los estados contables no pueden medirse con precisión, sino que sólo pueden estimarse. Es posible que sea necesario corregir las estimaciones contables si cambia la base en la que se basan, o a medida que se obtiene nueva información o se acumula más experiencia. Hay muchos elementos que requieren estimaciones contables, tales como: índice de morosidad, daños en inventarios, vida útil y valor residual neto de los activos fijos, vida útil de los activos intangibles, deterioro de activos, etc. Dado que las estimaciones contables se caracterizan por basarse en estimaciones y juicios, existe una alta probabilidad de utilizar estimaciones contables para planificar ganancias, como el uso de estimaciones contables para hacer grandes provisiones, varias provisiones secretas, etc. Si se usan con flexibilidad, pueden convertirse en un poderoso herramienta para el ajuste de beneficios y la planificación de armas.

2. Uso inadecuado de los principios contables

El uso de principios contables para planificar las ganancias distorsiona la situación real del negocio en la práctica, pero utiliza los principios contables como escudo para lograr el objetivo de obtener ganancias. manipulación. No importa cuán detallados sean los sistemas contables y las normas contables para el tratamiento contable de diversas transacciones y eventos, en la práctica es imposible cubrir todas las situaciones, especialmente hoy en día, cuando la ciencia y la tecnología se desarrollan tan rápidamente y los derivados financieros surgen sin cesar. crea un problema para quienes quieren manipular la contabilidad, los contables y las autoridades de gestión corporativa que producen información contable distorsionada dejan oportunidades para ser explotadas. Dondequiera que exista un ámbito de estimaciones y juicios, éstos pueden explotarse para producir información contable distorsionada.

Las posibles situaciones en el uso de principios contables para manipular ganancias incluyen: (1) Principio de sustancia sobre forma.

Está claro que una transacción no cumple con los procedimientos completos, pero las autoridades reguladoras pueden utilizar el principio de sustancia sobre la forma como excusa para distorsionar los procedimientos necesarios para un intercambio en la forma de una materia que confirme los resultados de la transacción. creando así una transacción que es más formal que sustancial. Por el contrario, algunas autoridades de gestión distorsionan las transacciones reales en esencia y no confirman que sean incompatibles con el principio de sustancia sobre forma. Uno de estos dos métodos de procesamiento es confirmar los resultados de la transacción por adelantado y el otro es retrasar la confirmación de los resultados de la transacción. Ninguno de ellos refleja verdaderamente la verdadera situación del contenido económico. (2) El principio del devengo y el principio de casación. El principio de base devengado requiere que se juzgue el período en el que ocurren los eventos económicos, y ese juicio se utilice como base para decidir si se reconocen los ingresos y gastos, en lugar de basarse en pagos y cobros monetarios. El principio de concordancia exige que los ingresos obtenidos y los gastos incurridos se contabilicen y registren en el mismo período contable. Por ejemplo, generalmente se requiere que los gastos de publicidad se registren en ganancias o pérdidas en el período contable en el que ocurren, pero la empresa cree que el gasto puede beneficiar a múltiples períodos contables consecutivos y lo capitaliza y amortiza en múltiples períodos posteriores. El principio de base devengado permite a las empresas tener periodos contables muy flexibles para reconocer los ingresos, de modo que la dirección pueda decidir cuándo reconocer los ingresos según sus propias necesidades. La diversificación es la característica operativa de muchas empresas. Algunas empresas que cotizan en bolsa tienen un alcance comercial muy amplio. Ellas o sus filiales operan múltiples negocios y sus ganancias pueden manipularse fácilmente con el pretexto de diferentes negocios. Las técnicas contables utilizadas reconocen los ingresos por adelantado: de lo contrario, utilice las técnicas contables más sólidas para reconocer los ingresos lo más tarde posible. Después de todo, su alcance comercial le brinda margen de manipulación. (3) Principio de prudencia. Esta norma exige que las empresas no registren más activos e ingresos, ni menos que registren pasivos y gastos. La provisión por deterioro de activos es la aplicación específica de esta norma. De hecho, muchas empresas no llevan a cabo tratamientos contables de acuerdo con el principio de prudencia, sino que utilizan reservas de deterioro de activos como regulador de las ganancias. Cuando se necesitan ganancias, no se retiran reservas de deterioro o son muy pequeñas cuando las pérdidas se convierten en una conclusión inevitable. una sola vez Retire adecuadamente una gran cantidad de reservas, confirme gastos excesivos y prepárese para cambios futuros.

(4) Uso inadecuado de los estándares de transacciones relacionadas

Las transacciones relacionadas no están prohibidas por ley y no todas las transacciones relacionadas violan las reglas del mercado, pero han sido ampliamente utilizadas por las empresas que cotizan en bolsa. Utilizado para fraude de ganancias.

La normalización de las transacciones con partes relacionadas consiste en que las partes relacionadas utilizan a terceros no relacionados como intermediarios para realizar transacciones circulares, o encubrir relaciones relacionadas, evitar las restricciones de las normas contables o establecer socios estratégicos con otras empresas. Relaciones, utilizando relaciones con socios estratégicos para lograr el propósito de manipular ganancias. Este tipo de relación no parece ser una transacción con partes relacionadas en la superficie, pero debido a que hay otras transferencias de intereses detrás de estas operaciones, este método también debería ser una transacción con partes relacionadas por naturaleza. Sin embargo, es difícil de juzgar y puede. ser utilizado por las empresas como medio para manipular las ganancias, especialmente en el caso de una divulgación insuficiente de los informes financieros en nuestro país, los usuarios de los estados financieros externos no pueden obtener información veraz sobre las transacciones si la propia empresa no la proporciona. El objetivo final de las transacciones entre partes relacionadas es maximizar su propia utilidad. Por ejemplo, para el éxito de la adjudicación de acciones, la emisión de nuevas acciones, la emisión de bonos o la manipulación de los precios de las acciones mediante el apoyo de las ganancias operativas corporativas, con el fin de obtener un mayor interés propio.

(5) Otros comportamientos de manipulación de ganancias y ajuste de activos

Además de los principales métodos de fraude financiero mencionados anteriormente, algunas empresas utilizan los siguientes métodos para lograr sus objetivos.

1. Las funciones mágicas de las filiales y empresas fantasma

En los campos de la manipulación de beneficios y la operación de capital, las empresas virtuales como las filiales y las empresas fantasma tienen efectos muy mágicos. La empresa estadounidense Enron es un modelo, con más de 3.000 filiales, dos empresas comerciales de Yinguangxia y un instituto de investigación en Beijing, Yantai Zhendong High-tech Development Company de Oriental Electronics y la empresa de fraude integral Liming Shares. La sombra de la empresa virtual se balancea en el proceso. Los actores del mercado de capitales se sienten aún más cómodos utilizando empresas virtuales y empresas fantasma. [4] Las empresas virtuales y las empresas fantasma a menudo tienen los siguientes usos maravillosos: (1) Transacciones y eventos ficticios. (2) Normalización de operaciones con partes vinculadas. (3) Operación de capital. (4) Transferir fondos. (5) Manipulación del mercado. (6) Reorganización de activos. Todos los comportamientos manipuladores relacionados con la planificación de transacciones y operaciones de capital, si se utilizan bien en empresas virtuales con naturaleza de persona jurídica, tendrán el efecto de marcar una gran diferencia. No sólo evitarán la supervisión de las autoridades reguladoras, sino que también evitarán el riesgo de violaciones formales. Y no será fácil atraer la atención del mundo exterior.

2. No revelar información importante según lo requerido

Algunos asuntos importantes de la empresa, como la gestión financiera encomendada, litigios importantes, transacciones relacionadas, hipotecas, garantías, fusiones y adquisiciones. y la ocupación de alto valor por parte de los principales accionistas Los fondos, etc., deben divulgarse de manera completa y oportuna según sea necesario; de lo contrario, aparecerá información contable que induzca a error a los inversores. A medida que la supervisión del mercado se vuelve cada vez más estricta, hay cada vez menos casos en los que las empresas no divulgan información importante según lo requerido, pero todavía hay algunas empresas que no lo hacen según lo requerido. Evitan lo importante e ignoran lo trivial en la divulgación de información, centrándose. demasiado sobre asuntos no importantes Falta una descripción detallada de asuntos importantes y críticos, especialmente algunos asuntos importantes que son muy perjudiciales para la empresa se minimizan o incluso se ocultan. Cuando acontecimientos importantes han puesto en peligro la supervivencia de la empresa y es probable que provoquen una crisis financiera o incluso afecten las operaciones en curso, la no divulgación provocará graves errores en la toma de decisiones de los inversores y provocará pérdidas económicas.

En la actualidad, los siguientes problemas principales suelen existir en la divulgación de información de las empresas que cotizan en bolsa: (1) Divulgación de información falsa; (2) Divulgación de información inadecuada (3) Divulgación de información inoportuna; Divulgación injusta; (5) Asimetría en la divulgación de información (6) La divulgación de información no está coordinada con las prácticas contables internacionales. Por ejemplo, "ST Chundu" ha ocultado gravemente la verdad y ha hecho revelaciones falsas, "Nanhuaxi" ha pospuesto la divulgación de asuntos importantes y "Sanjiu Medicine" ha evitado lo importante y ha descuidado la divulgación. Estos fenómenos han afectado gravemente el juicio de. el verdadero valor de la empresa por parte de los usuarios de la información contable, inducen a error en su toma de decisiones, lo que genera grandes pérdidas.

3. Creación privada de pequeñas tesorerías

El problema de las pequeñas tesorerías es muy común en las empresas, e incluso las empresas que cotizan en bolsa no pueden evitarlo. Las empresas suelen transferir fondos a pequeñas cuentas del tesoro a través de los siguientes medios. (1) Los descuentos por pronto pago obtenidos no se registran en cuenta. (2) Los ingresos no fijos, como los ingresos por inversiones, no se registran total o parcialmente en la cuenta. (3) Se deducen de la cuenta diversos gastos falsos, como gastos falsos de investigación y desarrollo, gastos de publicidad falsos, tarifas de conferencias falsas, etc. (4) Cobrar directamente facturas de diversos tipos de gastos para extraer fondos unitarios. Aunque la existencia de una pequeña tesorería rara vez afecta la capacidad de la empresa para continuar operando, ha provocado la distorsión de la información contable hasta cierto punto y ha tolerado la falta de ética de gestión.

3. Medidas preventivas y sugerencias de gobernanza del fraude financiero

Es urgente prevenir y controlar el fraude financiero. Necesitamos adoptar una serie de métodos eficaces para combatir el fraude contable financiero. Frenar el fraude contable financiero es un proyecto sistemático complejo que debe coordinarse y equilibrarse de manera integral desde todos los aspectos.

(1) Mejorar la integridad contable y purificar el entorno social

La integridad contable expresa un compromiso básico de la contabilidad con la sociedad, es decir, ser objetivo y justo y reflejar actividades económicas objetivas. Salir y servir fielmente a los usuarios de la información contable. La integridad es particularmente importante en la industria contable. Para reducir y evitar la propagación del fraude financiero, debemos mejorar la integridad contable, considerar el crédito como el sustento del trabajo contable y purificar el entorno social.

1. Construir un gobierno confiable

Como detentores del poder público, los gobiernos de todos los niveles disfrutan y controlan el dinero de los contribuyentes. En esencia, tienen una relación con los contribuyentes. relaciones, para cumplir con el contrato y ser honestos, debemos realmente buscar beneficios para los contribuyentes, estandarizar y proteger la integridad a través de la construcción del sistema, tomar medidas severas contra todo tipo de fraude y otros comportamientos deshonestos, y poner fin a la exageración de los "funcionarios". dar cifras, las cifras se salen de control de los funcionarios y mejorar la credibilidad del gobierno. Si quienes ostentan el poder público no mantienen su integridad y no buscan beneficios para el pueblo, también deben ser castigados en consecuencia. Sólo así la construcción de la integridad podrá tener una base, estar respaldada por la ley y crear una atmósfera de integridad en toda la sociedad.

2. Fortalecer la educación en integridad social

La integridad no es sólo un requisito moral, sino también una regla básica del juego que las empresas y los individuos deben seguir en la economía de mercado. Las actividades de publicidad y educación, llevadas a cabo ampliamente a través de diversos canales, hacen que la gente de toda la sociedad se dé cuenta de la importancia de la honestidad y del daño de la deshonestidad, y crean un entorno social y una atmósfera de opinión pública en la que se respeta a las personas honestas y se desprecia a las personas deshonestas. que "la gente no puede mantenerse sin confianza y el país no puede mantenerse en pie" Conceptos como "Si no tienes fe, caerás", "Un caballero ama el dinero y lo obtiene sabiamente", "Mal adquirido". la riqueza es dañina" y otros conceptos están profundamente arraigados en el corazón de la gente. Por lo tanto, sólo haciendo que la integridad esté profundamente arraigada en los corazones de las personas los contadores podrán establecer una ética profesional noble, eliminar la conciencia subjetiva del fraude financiero y suprimir fundamentalmente el fenómeno del fraude financiero.

(2) Mejorar las reglas contables y reducir el margen de manipulación contable

Para mejorar la calidad de la información contable, mi país ha formulado y revisado una serie de regulaciones y sistemas contables relevantes. , como la "Ley de Contabilidad" ", las "Normas de Contabilidad de las Sociedades", el "Reglamento de Información de Contabilidad Financiera de las Sociedades", el "Sistema de Contabilidad de las Sociedades", las "Normas Básicas de Trabajo contable", las "Normas de Divulgación de los Estados Financieros de las Sociedades Cotizadas", etc. La aplicación de estas regulaciones y sistemas básicamente garantiza que la contabilidad La calidad de la información inhibe el fraude contable deliberado, pero las lagunas en las reglas contables en sí mismas brindan a los defraudadores financieros un amplio espacio para exhibirse. Por lo tanto, para controlar la distorsión de la información contable es necesario mejorar las normas y sistemas contables.

1. Mejorar el proceso de establecimiento de normas contables

En primer lugar, los emisores de normas contables deben divulgar conocimientos contables más relevantes al público, especialmente aquellos de varios países del mundo e internacionales. contabilidad La experiencia madura del Comité de Normas permite al público comprender las normas de contabilidad y sus correspondientes intereses a la luz de su propio entorno. En segundo lugar, se debe establecer un sistema más abierto e institucionalizado para solicitar opiniones. Incluso después de que se promulguen oficialmente las normas contables, este sistema sigue siendo necesario porque el conocimiento no es un concepto estático y las normas contables se revisan constantemente a medida que cambia el entorno. .

2. Mejorar el contenido de las normas contables

Con la aceleración de la internacionalización económica, la internacionalización contable se ha vuelto inevitable. Nuestro país debe acelerar el ritmo de profundización de la reforma contable y mejorar aún más las normas contables. y sistemas contables relacionados, estandarizar el comportamiento contable, evitar la arbitrariedad subjetiva y reducir la brecha entre la información contable y las condiciones reales. Este es un requisito previo para garantizar la calidad de la información contable. Primero, mejorar aún más las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales", reducir el espacio para el blanqueo de informes financieros, agregar apropiadamente notas a los estados financieros, alentar a las empresas a divulgar información no financiera, mejorar aún más y regular estrictamente la divulgación de transacciones relacionadas, y Fortalecer la presentación de informes y revisión de la información del flujo de efectivo. En segundo lugar, sobre la base de resumir cuidadosamente la implementación de las normas contables vigentes y de acuerdo con los requisitos de desarrollo de la economía de mercado y los mercados de valores, emitir oportunamente una serie de normas contables específicas que estén coordinadas con las prácticas internacionales y reflejen las características de mi el desarrollo económico del país para mejorar aún más la calidad y transparencia de la información contable, estandarizando la divulgación de la información contable. En tercer lugar, en vista de la situación actual de que el sistema contable será paralelo a las Normas Huiqi durante un largo período de tiempo, se deben hacer esfuerzos para mejorar la sensibilidad del sistema contable y reflejar el negocio económico cambiante y cada vez más complejo de manera oportuna. manera. Cuarto, en el proceso de formulación de normas, se debe adoptar una actitud cautelosa para manejar adecuadamente la relación entre la uniformidad y la flexibilidad de las normas contables para evitar que las empresas individuales utilicen medios legales e irrazonables para encubrir los informes financieros y manipular las ganancias corporativas. En quinto lugar, el espacio para seleccionar políticas contables debería reducirse tanto como sea posible y las regulaciones sobre la selección de políticas contables deberían ser más específicas.

(3) Aumentar las sanciones y aumentar el costo del fraude financiero

Como entidad económica, las empresas deben seguir el principio de costo-beneficio en todas sus acciones. El fraude financiero corporativo es esencialmente un incumplimiento de contrato. El hecho de que una empresa decida incumplir el contrato depende principalmente del costo del incumplimiento del contrato. Cuando los costos esperados del fraude financiero son mucho menores que los beneficios esperados del fraude, es difícil para las empresas no sentir la necesidad de cometer fraude. Por lo tanto, aumentar el castigo por el fraude financiero y aumentar el costo del fraude financiero son, sin duda, medidas importantes para frenar las repetidas prohibiciones del fraude financiero.

La situación actual es que las personas de confianza no han sido protegidas eficazmente y las personas deshonestas no han sido severamente castigadas. Se ha convertido en un "secreto a voces" que algunas empresas o agencias intermediarias proporcionen información contable falsa. [5] Además, sólo un número muy pequeño de falsificadores han sido castigados. Muchas empresas e individuos se han beneficiado de la "confianza rota". Algunas personas que son buenas creando cuentas falsas se han convertido en talentos que algunas empresas compiten por contratar. están muy "en demanda". En un entorno como este, donde el costo del abuso de confianza es demasiado bajo, "las personas buenas también pueden volverse malas". La única manera de cambiar esta situación es aumentar las sanciones y aumentar significativamente los costes y riesgos del fraude financiero, haciendo que los falsificadores pierdan más de lo que ganan y no obtengan beneficios.

(4) Establecer y mejorar el sistema de control contable interno de la empresa

El sistema de control contable interno es el núcleo del marco general de control interno de la empresa. la calidad de la información contable y proteger la seguridad e integridad de los activos, un sistema de control formulado e implementado para garantizar la implementación de las leyes, reglamentos y normas pertinentes.

Para implementar la "Ley de Contabilidad", promover la construcción de sistemas de control contable interno en todas las unidades, fortalecer la supervisión contable interna, mejorar la calidad de la información contable, mantener el orden de la economía de mercado socialista y promover el sano desarrollo de la mercado de capitales, el Ministerio de Finanzas emitió en junio de 2001 Después de las "Normas Básicas para el Control Contable Interno", el Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de China y el Banco Popular de China emitieron sucesivamente una serie de regulaciones de control interno y regulaciones de apoyo, que jugó un papel importante en el fortalecimiento de la supervisión contable interna y la prevención de errores contables en empresas e instituciones. El efecto de "barrera artificial". Sin embargo, todavía existen los siguientes problemas destacados y comunes en la práctica del control contable interno de las empresas en mi país: (1) Las autoridades administrativas no tienen suficiente comprensión y el fenómeno del incumplimiento de las reglas y regulaciones es más prominente. (2) El sistema de control contable interno carece de cientificidad y no puede desempeñar el papel que le corresponde. (3) La implementación y supervisión del sistema de control contable interno son débiles y las recompensas y castigos no están claros. (4) La supervisión contable es débil y existen lagunas en el control financiero. (5) El sistema de auditoría para evaluar los controles contables internos está retrasado. Por lo tanto, para controlar la distorsión de la información contable, es imperativo fortalecer la construcción de sistemas de control contable interno.

El diseño del sistema de control contable interno debe estar orientado por objetivos de control, basados ​​en el control de los procesos de negocio, y utilizar procedimientos de control e identificación de puntos de control clave como medio para llevar a cabo el diseño práctico del sistema de control contable interno. . Incluye principalmente control de negocios de financiación, control de negocios de inversión externa, control de adquisiciones y pagos, control de fondos monetarios, control de ventas y cobros, control de costos y gastos, control de proyectos de ingeniería, control de garantías externas, etc.

(5) Fortalecer el papel de supervisión social de la auditoría independiente

1 Fortalecer la supervisión de la industria de la contabilidad pública

El Instituto de Contadores Públicos Autorizados de mi país siempre lo ha hecho. tenía una naturaleza y responsabilidades poco claras. Problemas desconocidos. Es a la vez una institución pública adscrita al departamento y una sociedad civil social, tiene funciones de gestión administrativa y autodisciplina industrial; Por lo tanto, lo que debemos hacer ahora es ordenar las funciones y la división del trabajo de la CICPA, el Ministerio de Finanzas, la Comisión Reguladora de Valores de China y otros departamentos en la supervisión de la industria de la CPA, y establecer una combinación orgánica de órganos administrativos gubernamentales. supervisión y autodisciplina de la industria de la CPA, con una división razonable del trabajo y un sistema regulatorio integral de la industria.

A largo plazo, los departamentos gubernamentales deberían crear un buen entorno externo para la industria de la contabilidad pública y promover su desarrollo saludable. La supervisión gubernamental debe centrarse en el seguimiento y la prevención, utilizar medios administrativos y poder coercitivo, aprovechar plenamente las ventajas de la supervisión gubernamental y estandarizar el orden de las operaciones de la industria. Al mismo tiempo, el Instituto de Contadores Públicos Autorizados debe fortalecer efectivamente la construcción del sistema de gestión autorregulador y promover la madurez de la industria enriqueciendo y mejorando los servicios de autorregulación, las funciones de supervisión, gestión y coordinación. Establecer un sistema de gestión de autodisciplina de la industria con los miembros como centro, brindarles apoyo técnico, asistencia legal, educación y capacitación, y mejorar el entorno profesional y otros servicios, y fortalecer la supervisión de la autodisciplina y la moderación de la conciencia de integridad de los miembros. ética profesional y calidad profesional.

2. Fortalecer la independencia de la auditoría de los contadores públicos.

La independencia es el alma de la auditoría de los contadores públicos, que incluye la independencia formal y la independencia sustantiva. La independencia formal significa que el contador público certificado no debe tener ninguna relación de interés especial con la empresa o el individuo que se está revisando. La independencia sustancial, también conocida como estado mental o confianza en uno mismo, requiere que los contadores públicos mantengan estrictamente el desapego durante el proceso de práctica y no protejan a ninguna de las partes, especialmente no se apeguen ni sucumban a grupos de interés o personas opuestas en sus conclusiones. Cuando los contadores públicos realizan servicios de aseguramiento como auditoría, revisión y revisión, deben adherirse a los principios de independencia, objetividad e imparcialidad. Deben mantener la debida prudencia profesional, mantener y mejorar la competencia profesional, cumplir con estándares de auditoría independiente y otras normas profesionales, y ser diligentes y responsables. A juzgar por los principales casos ocurridos en los mercados de valores nacionales y extranjeros, la independencia de los contadores públicos ha atraído mucha atención.

3. Fortalecer la comunicación entre ex y ex contadores públicos autorizados

A juzgar por los fraudes financieros ocurridos en mi país en los últimos años, el principal fenómeno en el mercado de valores es la contabilidad. las empresas cambian con demasiada frecuencia. Debido al impacto de un entorno de malas prácticas y una competencia poco saludable entre empresas, algunas empresas que cotizan en bolsa compran opiniones de auditoría cambiando de empresa, lo que ha perjudicado enormemente los intereses de los inversores. En las actuales normas de divulgación de información contable, se exige revelar con prontitud los asuntos importantes, incluidos los cambios en las empresas contables, a fin de inhibir la posible compra de opiniones de auditoría por parte de las empresas que cotizan en bolsa.

IV.Conclusión

Existen diversas técnicas de fraude financiero utilizadas por las empresas que cotizan en bolsa, y la difusión y el desarrollo del fraude financiero son interdependientes de las actualizaciones y cambios en sus técnicas.

Los medios fraudulentos son los factores que cambian más rápidamente y son los más activos entre todos los elementos del fraude financiero. Resumir y perfeccionar los medios de fraude tiene una importancia práctica particularmente importante: "Conocer al enemigo y conocerlo conducirá a cien batallas sin peligro". Aunque existen muchos métodos de fraude, en última instancia se logran mediante estados financieros y divulgación de información. El ajuste de cifras como las ganancias no solo puede mejorar directamente el desempeño y blanquear las declaraciones, sino también mejorar algunos indicadores que reflejan el grado de divulgación de información de la empresa. También afectará las decisiones de los inversores. Por lo tanto, fortalecer la supervisión contable y desempeñar eficazmente el papel de supervisión contable es un poderoso desafío al fenómeno del fraude financiero en el campo económico actual, y también es una medida poderosa para prevenir y detectar el fraude financiero.