Fujianlt;Regulaciones financieras y ética profesional contablegt;Resumen de contenido
Capítulo 1 Régimen Jurídico Contable
1. Estructura del Régimen Jurídico Contable
(1) Ley Contable. Se refiere a leyes relacionadas con el trabajo contable promulgadas por el Congreso Nacional del Pueblo y su Comité Permanente mediante determinados procedimientos legislativos. Por ejemplo, la Ley de Contabilidad fue revisada y aprobada en la 12ª reunión del Comité Permanente del Noveno Congreso Nacional del Pueblo el 31 de octubre de 1999.
(2) Normativa administrativa contable. Se refiere a las normas legales formuladas y promulgadas por el Consejo de Estado, o formuladas y promulgadas por los departamentos pertinentes del Consejo de Estado con la aprobación del Consejo de Estado, para ajustar las relaciones contables en ciertos aspectos de la vida económica. Por ejemplo, el "Reglamento del Informe de Contabilidad Financiera Empresarial" y el "Reglamento General de Contabilidad" emitidos por el Consejo de Estado, con la aprobación del Consejo de Estado, las "Normas de Contabilidad Empresarial" emitidas por el Ministerio de Finanzas.
(3) Sistema de contabilidad nacional unificado. Se refiere al sistema formulado por el departamento financiero del Consejo de Estado de conformidad con la Ley de Contabilidad en materia de contabilidad, supervisión contable, instituciones contables y personal contable, y gestión del trabajo contable, incluidos los reglamentos y documentos normativos. Los reglamentos contables son sistemas y medidas formulados por el Ministerio de Finanzas de conformidad con los procedimientos estipulados en la Ley de Legislación y promulgados mediante una orden firmada por el jefe del departamento. Por ejemplo, la "Implementación del Reglamento Contable del Departamento Financiero" se emitió en. el formulario de Orden No. 10 del Ministerio de Hacienda de 20 de febrero de 2001. Medidas de Supervisión". Los documentos normativos contables se refieren al "Sistema de contabilidad empresarial", las "Normas básicas de trabajo contable" y las "Medidas de gestión de calificación contable" formuladas y emitidas por el departamento administrativo a cargo del trabajo contable nacional, a saber, el Departamento de Finanzas del Consejo de Estado, y emitido conjuntamente por el Ministerio de Finanzas y la Administración de Archivos del Estado Las "Medidas de Gestión de Archivos Contables" emitidas por el Ministerio de Finanzas, etc.
(4) Normativa contable local. Se refiere a los reglamentos contables locales formulados por el Congreso del Pueblo de la provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central y su comité permanente bajo la premisa de que no entran en conflicto con las leyes contables y los reglamentos administrativos contables.
II. Sistema de gestión del trabajo contable
(1) Departamento encargado del trabajo contable
El departamento financiero del Consejo de Estado está a cargo del trabajo contable a nivel nacional. y todos los niveles locales por encima del nivel de condado. El departamento financiero del gobierno popular gestionará el trabajo contable dentro de su propia región administrativa.
(2) Autoridad para formular sistemas de contabilidad
El sistema de contabilidad nacional unificado será formulado y promulgado por el departamento de finanzas del Consejo de Estado de conformidad con la Ley de Contabilidad. Para las industrias que tienen requisitos especiales de contabilidad y supervisión contable, los departamentos pertinentes del Consejo de Estado formularán medidas específicas o regulaciones complementarias de acuerdo con la Ley de Contabilidad y el sistema de contabilidad nacional unificado, y las presentarán al departamento de finanzas del Consejo de Estado. para su revisión y aprobación. El Departamento de Logística General del Ejército Popular de Liberación de China puede formular medidas específicas para la implementación militar del sistema de contabilidad nacional unificado de acuerdo con la Ley de Contabilidad y el sistema de contabilidad nacional unificado, y presentarlas al departamento financiero del Consejo de Estado para su archivo. .
(3) Gestión del personal contable
(1) El personal que realiza labores contables debe obtener un certificado de calificación contable. Para desempeñarse como responsable del departamento de contabilidad de la unidad (supervisor contable), además de obtener el certificado de calificación contable, también debe tener calificaciones técnicas profesionales superiores a las de un contador o tener más de tres años de experiencia laboral contable.
(2) El departamento financiero es responsable de la gestión de las calificaciones contables, la gestión de las calificaciones laborales profesionales y técnicas contables, la evaluación y elogio del personal contable, las recompensas y castigos, y la educación continua en contabilidad. personal.
(4) Gestión del trabajo contable dentro de la unidad
La persona a cargo de la unidad es responsable de la gestión del trabajo contable dentro de la unidad. Deberá garantizar que la agencia contable. y el personal contable desempeña sus funciones de acuerdo con la ley, y no instruirá, instruirá o Las instituciones contables y los contadores están obligados a manejar asuntos contables ilegalmente y ser responsables de la autenticidad e integridad del trabajo contable y los materiales contables de su unidad. El responsable de una unidad se refiere al representante legal de la unidad o al responsable principal que desempeña funciones y poderes en nombre de la unidad según lo estipulan las leyes y reglamentos administrativos.
3. Contabilidad El sistema legal contable de mi país tiene principios de contabilidad, requisitos básicos para materiales contables, año contable, moneda estándar contable, llenado de comprobantes contables, registro de libros contables, preparación de informes contables financieros e inventario de propiedades. , gestión de expedientes contables, etc. han adoptado disposiciones unificadas.
IV.Supervisión Contable
(1) Supervisión Contable Interna de la Unidad
1. El Concepto de Supervisión Contable Interna de la Unidad
Contabilidad Interna de la Unidad de Supervisión se refiere a una serie de sistemas y sistemas de restricción y supervisión mutua adoptados dentro de la unidad con el fin de proteger la seguridad e integridad de los activos de la unidad, garantizar que sus actividades operativas cumplan con las leyes, regulaciones y sistemas de gestión internos pertinentes, y mejorar el nivel y la eficiencia de la operación y el método de gestión.
2. Sujetos y objetos de la supervisión contable interna dentro de la unidad
Los sujetos de la supervisión contable interna son las instituciones contables y el personal contable de cada unidad. El objeto de la supervisión contable interna son las actividades económicas de la unidad.
3. Requisitos básicos para el sistema de supervisión contable interna de la unidad
Cada unidad debe establecer y mejorar su propio sistema de supervisión contable interna y su sistema de control interno. El sistema de supervisión contable interna de la unidad debe cumplir con los siguientes requisitos:
(1) Las responsabilidades y autoridades del personal contable y del personal que aprueba asuntos económicos comerciales o asuntos contables, manejan personal y mantienen propiedades deben ser claros y separados entre sí, restricción mutua;
(2) Los procedimientos para la supervisión mutua y la restricción mutua de la toma de decisiones y ejecución de importantes inversiones externas, enajenaciones de activos, envío de capital y otros negocios económicos importantes. los asuntos deben ser claros;
(3) El alcance, el límite de tiempo y los procedimientos organizativos del inventario de propiedades deben ser claros;
(4) Los métodos y procedimientos para la auditoría interna regular de la contabilidad Los materiales deben ser claros.
4. Las facultades de los organismos contables y del personal contable en la supervisión contable interna de la unidad.
(1) Para materias contables que violen las disposiciones de la “Ley de Contabilidad” y la sistema nacional unificado de contabilidad, tienen derecho a negarse a manejar el asunto o a hacer correcciones de acuerdo con su autoridad.
(2) Si se descubre que los registros del libro contable son inconsistentes con los objetos físicos, pagos e información relacionada, quienes tienen derecho a manejarlos por sí mismos de acuerdo con las disposiciones de la contabilidad nacional unificada. El sistema lo manejará de manera oportuna; aquellos que no tengan derecho a manejarlo deberán informar inmediatamente al responsable de la unidad, solicitar conocer la causa y tomar medidas.
(2) Supervisión gubernamental del trabajo contable
1. El concepto de supervisión gubernamental del trabajo contable
La supervisión gubernamental del trabajo contable se refiere principalmente al departamento financiero. representando al país La supervisión e inspección del comportamiento contable de las unidades y del personal relevante de la unidad, así como las sanciones administrativas impuestas por comportamiento contable ilegal descubierto, son un tipo de supervisión externa.
2. El organismo de supervisión gubernamental del trabajo contable
El departamento financiero del gobierno popular a nivel de condado o superior es el departamento de supervisión e inspección del trabajo contable de cada unidad. Se impondrán sanciones administrativas por actos contables. Los departamentos de auditoría, impuestos, Banco Popular de China, supervisión de valores, supervisión de seguros y otros departamentos pueden supervisar e inspeccionar los materiales contables de las unidades pertinentes de acuerdo con sus responsabilidades y poderes especificados en las leyes y reglamentos administrativos pertinentes. Según lo estipulado en la Ley de Administración de Recaudación Tributaria, las autoridades tributarias tienen derecho a inspeccionar los libros de cuentas, comprobantes contables, extractos y materiales relacionados de los contribuyentes.
3. Los objetos y alcance de la supervisión contable implementada por el departamento financiero
El objeto de la supervisión e inspección contable por parte del departamento financiero es el comportamiento contable, y se tomarán medidas de cumplimiento contra unidades y personas que hayan cometido conductas contables ilegales. Sanciones administrativas. El comportamiento contable ilegal se refiere al comportamiento de ciudadanos, personas jurídicas y otras organizaciones que violan la Ley de Contabilidad y otras leyes pertinentes, reglamentos administrativos y el sistema de contabilidad nacional unificado.
El departamento financiero supervisa los siguientes asuntos de cada unidad:
(1) Si los libros contables se establecen de conformidad con la ley;
(2) Comprobantes contables, libros contables, financieros Si los informes contables y otros materiales contables son verdaderos y completos;
(3) Si la contabilidad cumple con las disposiciones de la "Ley de Contabilidad" y el sistema nacional unificado de contabilidad;
(4) Participar en contabilidad Si el personal que trabaja allí tiene calificaciones en contabilidad.
Además, el departamento financiero del Consejo de Estado y los departamentos financieros de los gobiernos populares de las provincias, regiones autónomas y municipios directamente dependientes del Gobierno Central supervisan y orientan a los contadores públicos certificados, las empresas de contabilidad y los contadores públicos certificados. colegios de contadores públicos de conformidad con la ley. El departamento financiero supervisará los procedimientos y contenidos de los informes de auditoría emitidos por las firmas de contadores.
(3) Supervisión social del trabajo contable
1. El concepto de supervisión social del trabajo contable
Supervisión social del trabajo contable se refiere principalmente a la supervisión de trabajo contable realizado por contadores públicos autorizados y Un sistema de supervisión en el que la firma contable donde está ubicada la firma contable audita y certifica las actividades económicas de la unidad encargada de conformidad con la ley. Además, los informes de unidades e individuos que violan la Ley de Contabilidad y el sistema de contabilidad nacional unificado también entran dentro del ámbito de la supervisión social del trabajo contable.
2. Ámbito empresarial de los contadores públicos autorizados y sus firmas contables
Los contadores públicos autorizados y sus firmas contables realizan los siguientes servicios de auditoría de conformidad con la ley:
( 1) Revisar los informes de contabilidad financiera corporativa y emitir informes de auditoría
(2) Verificar el capital corporativo y emitir informes de verificación de capital
(3) Manejar fusiones, divisiones y operaciones corporativas; liquidaciones. Auditoría de negocios y emisión de informes pertinentes;
(4) Otros negocios de auditoría previstos por las leyes y reglamentos administrativos.
5. Instituciones contables y personal contable
(1) Establecimiento de instituciones contables
Cada unidad debe establecer una institución contable de acuerdo con las necesidades del negocio contable. , o en departamentos relevantes Establecer personal de contabilidad en la organización y designar gerentes de contabilidad. Para las unidades que no tienen las condiciones para crear una agencia contable, deben confiar la contabilidad a una agencia intermediaria.
(2) Contabilidad de agencia
1. El concepto de contabilidad de agencia
La contabilidad de agencia se refiere a la aceptación de la encomienda por parte de intermediarios sociales dedicados al negocio de contabilidad de agencia. negocio contable confiado por otros. El principal se refiere a la unidad que confía a una agencia contable el manejo de los servicios contables. Agencia contable se refiere a una agencia intermediaria dedicada al negocio de contabilidad de agencia.
2. Ámbito de actividad de la agencia de contabilidad La agencia de contabilidad puede aceptar la encomienda y encargarse de los siguientes negocios del cliente:
(1) De acuerdo con los comprobantes originales y otros. servicios prestados por el cliente La información y la contabilidad se llevan a cabo de acuerdo con las disposiciones del sistema de contabilidad nacional unificado, incluida la revisión de comprobantes originales, el llenado de comprobantes contables, el registro de libros contables y la preparación de informes de contabilidad financiera.
(2) Proporcionar informes contables financieros externos. El informe de contabilidad financiera preparado por la agencia de contabilidad de la agencia para el cliente se proporcionará al mundo exterior de acuerdo con las disposiciones de las leyes, reglamentos administrativos pertinentes y el sistema de contabilidad nacional unificado después de ser firmado y sellado por la persona a cargo de la agencia. agencia contable y el cliente.
(3) Proporcionar información fiscal a las autoridades fiscales.
(4) Otros servicios contables encomendados por el cliente.
3. Obligaciones del cliente que encomienda la contabilidad a la agencia
(1) Para las cuestiones económicas y empresariales que ocurren en la unidad, los registros contables originales que cumplan con la contabilidad nacional unificada. debe completarse u obtenerse los comprobantes del sistema;
(2) Se debe asignar personal especial para que sea responsable de los recibos, gastos y custodia diarios de moneda;
(3) Proporcionar la verdad con prontitud. y completar los comprobantes originales y otra información relevante a la agencia de contabilidad;
(4) Los comprobantes originales devueltos por la agencia de contabilidad que requieren corrección y complementación de acuerdo con el sistema de contabilidad nacional unificado se corregirán y complementarán en de manera oportuna.
Obligaciones de las agencias de contabilidad de agencia y sus empleados
(1) Manejar el negocio de contabilidad de agencia de acuerdo con el contrato de encomienda y cumplir con las leyes, reglamentos administrativos y disposiciones de la legislación nacional pertinentes. sistema de contabilidad unificado;
(2) Los secretos comerciales aprendidos en la ejecución de negocios se mantendrán confidenciales;
(3) Instruir al cliente para que realice tratamientos contables inadecuados y proporcione información contable falsa y otros requisitos que no cumplan con las leyes, regulaciones administrativas y el sistema contable nacional unificado, serán rechazados;
(4) Se explicarán las cuestiones planteadas por el cliente con respecto a los principios de tratamiento contable.
(3) Cualificaciones del responsable del departamento de contabilidad (supervisor contable)
1. El concepto del responsable del departamento de contabilidad (supervisor contable)
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Contabilidad La persona a cargo de la organización (gerente de contabilidad) se refiere al líder de nivel medio que es específicamente responsable del trabajo contable dentro de una unidad.
2. Cualificaciones del responsable del departamento de contabilidad (supervisor contable)
Quienes funjan como responsable del departamento de contabilidad de la unidad (supervisor contable) deben, en Además de obtener el certificado de calificación contable, también debe tener calificaciones profesionales y técnicas como contador o superior o tener más de 3 años de experiencia en trabajos contables.
(4) Calificaciones contables
1. El concepto de calificaciones contables
Las calificaciones contables se refieren a una calificación legal para ingresar a la profesión contable y realizar trabajos contables. Las calificaciones son el "umbral" para ingresar a la profesión contable.
2. Ámbito de aplicación del certificado de cualificación contable
Personal que realiza las siguientes labores contables en organismos estatales, grupos sociales, empresas, emprendimientos, instituciones y otras organizaciones (incluido el Hong Región Administrativa Especial de Kong, Región Administrativa Especial de Macao, Taiwán y el personal extranjero dedicado a trabajos contables en China continental) deben obtener calificaciones contables y poseer un certificado de calificación contable:
(1) Persona a cargo de la contabilidad institución (supervisor de contabilidad);
(2) Cajero;
(3) Auditoría;
(4) Contabilidad de capital y fondos;
(5) Contabilidad de ingresos, gastos, reclamaciones y deudas;
(6) Contabilidad de salarios, costos y gastos, y resultados financieros;
(7) Contabilidad de ingresos , aumentos y disminuciones de bienes y materiales;
(8) Libro mayor;
(9) Elaboración de informes contables financieros;
(10) Gestión de archivos contables dentro de las instituciones contables.
3. Obtención de calificaciones contables
(1) Se adopta el sistema de examen para la obtención de calificaciones contables. Las materias del examen son: leyes y reglamentos financieros y ética profesional contable, conceptos básicos de contabilidad, informatización contable elemental (o ábaco nivel 5). El programa de estudios para el examen de calificación contable lo formula y publica el Ministerio de Finanzas.
Departamentos (oficinas) de finanzas de provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal independiente, Oficina de Finanzas del Cuerpo de Producción y Construcción de Xinjiang, Oficina Administrativa de Asuntos de Órganos directamente dependientes del Gobierno Central. Comité del Partido Comunista de China, Oficina Administrativa de Asuntos de Agencia del Consejo de Estado, Ministerio de Ferrocarriles, China El Departamento de Logística de la Fuerza de Policía Armada Popular y el Departamento de Logística General del Ejército Popular de Liberación de China son responsables de organizar e implementar el trabajo. relacionados con el examen de calificación contable.
(2) Condiciones de registro de las habilitaciones contables. Las personas que soliciten tomar el examen de calificación en contabilidad deben cumplir las siguientes condiciones básicas: cumplir con las leyes y regulaciones contables y otras leyes financieras, tener buen carácter moral y poseer conocimientos y habilidades profesionales contables básicos;
(3) Condiciones para la exención de algunas materias del examen de calificación contable. Los solicitantes que cumplan con las condiciones básicas de registro y tengan una especialización (o título) en contabilidad de una escuela secundaria técnica o superior (incluida la escuela secundaria técnica, la misma a continuación) reconocida por el departamento de administración de educación nacional estarán exentos del examen dentro de 2 años ( incluyendo 2 años) a partir de la fecha de graduación: Conceptos básicos de contabilidad, informatización contable elemental (o ábaco nivel 5).
Las especialidades en contabilidad incluyen: contabilidad, informatización contable, especialización en contador público certificado, auditoría, gestión financiera y gestión financiera.
4. Gestión de certificados de habilitación contable
(1) Registro en el puesto de trabajo. Para realizar trabajos contables, el personal certificado debe llenar un formulario de registro dentro de los 90 días siguientes a la fecha de realizar trabajos contables, y presentar el certificado de calificación contable y el certificado de trabajo contable emitido por su unidad al contador en la ubicación de la unidad o el departamento o sistema al que pertenecen. La agencia de gestión de cualificaciones profesionales gestiona el registro.
(2) Registro para dejar el cargo. Si una persona certificada deja su puesto contable por más de 6 meses, debe completar un formulario de registro y presentar el certificado de calificación contable a la agencia de gestión de calificación contable original para su presentación.
(3) Traspaso de registro. Si un titular de un certificado transfiere su unidad de trabajo y continúa realizando trabajos contables, deberá completar el registro de transferencia de acuerdo con la reglamentación.
(4) Cambiar registro. Si una persona certificada cambia sus calificaciones o títulos académicos, calificaciones profesionales y técnicas contables, etc., deberá registrar el cambio de información del expediente profesional en la agencia de gestión de calificaciones contables a la que pertenece.
5. Educación continua del personal contable
(1) El concepto y características de la educación continua del personal contable.
La educación continua para el personal contable se refiere a aquellos que han obtenido calificaciones en contabilidad y continúan recibiendo una cierta forma de conocimiento teórico organizado, habilidades profesionales y actividades de educación y capacitación en ética profesional para mejorar y mantener continuamente su competencia y ética profesionales.
Las características de la educación continua para el personal contable: primero, pertinencia, es decir, determinar diferentes contenidos educativos para diferentes objetos y adoptar diferentes métodos educativos para resolver problemas prácticos; segundo, adaptabilidad, es decir, conectarse con la realidad; necesidades laborales, aplicar lo aprendido; el tercero es la flexibilidad, es decir, la flexibilidad en el contenido, métodos, formas, etc. de la educación y formación continua.
(2) Contenidos de la educación continua del personal contable. El contenido de la educación continua para el personal contable incluye principalmente: teoría y práctica contable; regulaciones y sistemas financieros y contables; ética profesional contable y otros conocimientos y regulaciones relacionados;
(3) Los requisitos de forma y horas de educación continua del personal contable. La educación continua para contadores incluye capacitación y autoestudio. Los contadores recibirán educación continua y participarán en ella durante no menos de 24 horas cada año.
(5) Puestos profesionales contables y cualificaciones técnicas profesionales contables
1. Puestos profesionales contables
Los puestos profesionales contables son niveles técnicos que distinguen las habilidades empresariales de los contadores. . Los puestos profesionales contables se dividen en contadores senior, contadores, asistentes de contabilidad y contadores. Los contadores superiores son puestos superiores, los contadores son puestos de nivel medio y los asistentes de contabilidad y contables son puestos junior.
2. Cualificaciones profesionales y técnicas contables
Las cualificaciones profesionales y técnicas contables se dividen en tres niveles: cualificaciones primarias, cualificaciones intermedias y cualificaciones avanzadas. La adquisición de calificaciones de contabilidad junior e intermedia estará sujeta a un sistema de examen nacional unificado; las calificaciones de los contadores superiores estarán sujetas a un sistema combinado de examen y revisión.
(6) Configuración de puestos contables
Los puestos contables se refieren a puestos funcionales establecidos dentro de la organización contable de una unidad en función de la división del trabajo empresarial. Los puestos contables pueden ser uno por persona, varios puestos por persona o varios puestos por persona. Sin embargo, los cajeros no podrán ser simultáneamente responsables de auditar, llevar archivos contables y registrar ingresos, gastos y cuentas de derechos y deudas de los acreedores.
(7) Sistema de Inhabilitación del Personal Contable
Las agencias estatales, las empresas estatales y las instituciones públicas deberán implementar un sistema de inhabilitación del personal contable designado. Los familiares directos del responsable de la unidad no podrán actuar como responsables del departamento de contabilidad o supervisor contable de la unidad, y los familiares directos del responsable del departamento de contabilidad o supervisor contable deberán No desempeñarse como cajeros en el departamento de contabilidad de la unidad.
Los parientes inmediatos incluyen relaciones entre marido y mujer, relaciones consanguíneas directas, relaciones consanguíneas colaterales dentro de tres generaciones y relaciones consanguíneas.
(8) Traspaso laboral del personal contable
1. Alcance del traspaso
Personal contable que cambia de puesto, renuncia o se encuentra temporalmente incapacitado para trabajar por enfermedad. debe comunicarse con el personal de adquisición que se encarga de los procedimientos de entrega de trabajo.
2. Procedimientos de entrega
El personal de contabilidad general se encarga de los procedimientos de entrega, y el jefe del departamento de contabilidad y el supervisor de contabilidad de la unidad son responsables de supervisar la entrega. Cuando el responsable de la agencia contable y el supervisor contable manejan los procedimientos de entrega, el líder de la unidad será responsable de supervisar la entrega. Si es necesario, la unidad competente podrá enviar a alguien para supervisar la entrega juntos.
3. Responsabilidades del personal de entrega
El personal de entrega será responsable legal de la legalidad y autenticidad de los comprobantes contables, libros contables, estados contables y otros materiales contables entregados. Después de que se transfieran los datos contables, si se descubre algún problema que haya ocurrido durante el período contable, el personal de transferencia original será responsable.
6. Responsabilidad legal Cualquier persona que viole las disposiciones pertinentes de la "Ley de Contabilidad" sobre contabilidad, supervisión contable, instituciones contables y personal contable tendrá responsabilidad legal. Los tipos de responsabilidad legal incluyen: órdenes de realizar correcciones dentro de un plazo; sanciones administrativas; revocación de certificados de calificación contable;
7. Análisis de casos del ordenamiento jurídico contable
A través de casos específicos, analizar y resumir las disposiciones básicas del ordenamiento jurídico contable que deben ser comprendidas y dominadas en el trabajo contable, así como las pasos para dominar el sistema legal contable y hacer un buen trabajo La relación entre el trabajo contable analizar y juzgar los límites y razones de los comportamientos contables legales e ilegales, así como la responsabilidad legal por los comportamientos contables ilegales analizar y juzgar las diferencias y conexiones; entre la supervisión contable interna, la supervisión social y la supervisión gubernamental dentro de la unidad analizar, determinar las responsabilidades y autoridades de los contadores en la supervisión contable analizar y resumir cómo los contadores llevan la contabilidad de acuerdo con la ley, implementan la supervisión contable y garantizan la autenticidad y integridad de la información contable.
Capítulo 2 Régimen Jurídico de Pago y Liquidación
1. Descripción general del Pago y Liquidación
(1) Concepto de Pago y Liquidación
Pago y Liquidación se refiere al comportamiento de unidades e individuos que utilizan efectivo, billetes, tarjetas de crédito y vales de liquidación para realizar pagos monetarios y liquidaciones de fondos en actividades sociales y económicas. Su función principal es completar la transferencia de fondos de una parte. a otra parte.
Los bancos, las cooperativas de crédito urbanas, las cooperativas de crédito rurales (en adelante, bancos), así como las unidades (incluidos los hogares industriales y comerciales individuales) y los individuos son las principales entidades que se encargan de los pagos y liquidaciones. Entre ellos, los bancos son intermediarios para la liquidación de pagos y la compensación de fondos.
(2) Requisitos básicos para el pago y la liquidación
(1) Las unidades, los particulares y los bancos deben utilizar billetes y comprobantes de liquidación impresos de acuerdo con las regulaciones unificadas del Banco Popular de China. al momento de realizar pagos y liquidaciones.
(2) Las unidades, los individuos y los bancos deben abrir y utilizar cuentas de acuerdo con las disposiciones de las "Medidas de gestión de cuentas bancarias".
(3) Las firmas, sellos y demás inscripciones en las letras y comprobantes de liquidación deberán ser auténticos y no podrán ser falsificados ni alterados.
(4) Las facturas y comprobantes de liquidación deberán cumplimentarse de forma estandarizada, con elementos completos, cifras correctas, letra clara, sin omisiones y sin garabatos, para evitar alteraciones.
(3) Requisitos básicos para completar facturas y comprobantes de liquidación
(1) Las cifras en mayúsculas chinas deben completarse en letras mayúsculas o en escritura corriente, y no se permiten caracteres simplificados. Si el importe está escrito en caracteres chinos tradicionales, también se deberá aceptar.
(2) Si la cantidad en letras mayúsculas chinas termina en "yuan", la palabra "entera" (o "正") debe escribirse después de "yuan" si termina en "jiao",; después de "jiao" No es necesario escribir la palabra "zheng" (o "正") después de eso. Si el número del monto del capital contiene "fen", no escriba la palabra "entera" (o "正") después de "fen".
(3) La palabra "RMB" debe marcarse antes de la cifra del monto del capital chino, y la cifra del monto del capital debe completarse inmediatamente después de la palabra "RMB" sin dejar ningún espacio en blanco. Si la palabra "RMB" no está impresa antes de la cifra del monto del capital, se deben agregar las tres palabras "RMB".
(4) Cuando hay "0" en la cifra de monto en minúscula árabe, la letra mayúscula china debe escribirse de acuerdo con las reglas del idioma chino, la composición de la cifra de monto y los requisitos para impedir la alteración.
(5) La fecha de emisión de la factura debe estar en letras mayúsculas chinas. Al completar el mes y el día, si el mes es uno, dos y uno diez, y el día es uno a nueve y uno a diez, dos a diez y tres a diez, se debe agregar "cero" delante si es el día; es diez uno a diecinueve, debe ir precedido de "uno". Por ejemplo: el 12 de febrero se debe escribir como 02 meses y 112 días; el 20 de octubre se debe escribir como 011 meses y 020 días. Si la fecha de emisión de la factura está escrita en letras minúsculas, el banco no la aceptará. Si la fecha en mayúsculas no se cumplimenta como se requiere, el banco la aceptará, sin embargo, las pérdidas que por ello se produzcan serán a cargo del librador;
2. Cuenta bancaria de liquidación
(1) Concepto y tipos de cuenta bancaria de liquidación
1. El concepto de cuenta bancaria de liquidación se refiere a la. depositante Una cuenta de depósito corriente en RMB abierta en el banco gestor para gestionar la recaudación, el pago y la liquidación de fondos.
2. Tipos de cuentas de liquidación bancaria
(1) Las cuentas de liquidación bancaria se dividen en cuentas de depósito básicas, cuentas de depósito generales, cuentas de depósito especiales y cuentas de depósito temporales según diferentes propósitos.
(2) Las cuentas de liquidación bancarias se dividen en cuentas de liquidación bancarias corporativas y cuentas de liquidación bancarias personales según los diferentes depositantes.
(2) Apertura, modificación y cancelación de cuenta de liquidación bancaria
1 Apertura de cuenta de liquidación bancaria
Cuando un depositante abre una cuenta de liquidación bancaria, una cuenta. Se debe completar el formulario de solicitud de apertura. Los bancos y los depositantes deben firmar un acuerdo de gestión de cuentas de liquidación bancaria para aclarar los derechos y obligaciones de ambas partes. Si el banco cumple con las condiciones para abrir una cuenta después de la revisión, debe seguir los procedimientos de apertura de cuenta y cumplir con la obligación de presentar la solicitud ante la sucursal local del Banco Popular de China; si se requiere aprobación, debe informarlo al Banco Popular; Banco de China para su aprobación en el momento oportuno. Los bancos deben crear tarjetas con firmas reservadas para los depositantes y conservar patrones de firma y originales o copias de los documentos de respaldo relevantes para archivarlos.
2. Cambios en las cuentas de liquidación bancaria
Si hay cambios legales en la cuenta de liquidación bancaria del depositante, el depositante deberá notificar por escrito al banco que abre la cuenta dentro de los 5 días y proporcionar los datos pertinentes. certificados y el banco que abre la cuenta se encargará de los procedimientos de cambio e informará al Banco Popular de China en un plazo de 2 días.
3. Cancelación de cuenta de liquidación bancaria
Si el depositante tiene alguna de las siguientes circunstancias, deberá solicitar al banco donde se abre la cuenta la cancelación de la cuenta de liquidación bancaria:
( 1) Ser fusionado, disuelto, declarado en quiebra o cerrado;
(2) La licencia comercial se cancela o revoca (3) El banco de la cuenta debe cambiarse debido a; reubicación;
(4) La cuenta de liquidación bancaria debe cancelarse por otros motivos.
Si un depositante no ha liquidado sus deudas con el banco donde se abrió la cuenta, no procederá la cancelación de la cuenta bancaria de liquidación.
(3) Cuenta de depósito básica
1. El concepto de cuenta de depósito básica
Cuenta de depósito básica se refiere a la liquidación de transferencias diarias y al cobro y pago de efectivo del depositante. La cuenta de liquidación bancaria abierta es la cuenta de depósito principal del depositante.
2. Ámbito de uso de las cuentas de depósito básicas
El ámbito de uso de las cuentas de depósito básicas incluye: el cobro y pago de fondos para las actividades comerciales diarias de los depositantes, así como el retiro de salarios, bonificaciones y efectivo de los depositantes.
3. Requisitos para abrir una cuenta de depósito básica
Para abrir una cuenta de depósito básica, debe seguir los procedimientos prescritos y presentar los documentos de respaldo pertinentes.
(4) Cuenta de depósito general
1. El concepto de cuenta de depósito general Una cuenta de depósito general se refiere a un banco distinto del banco donde abre la cuenta de depósito básica. depositante debido a préstamos u otras necesidades de liquidación cuenta de liquidación bancaria abierta por la institución comercial.
2. Ámbito de uso de las cuentas de depósito generales Las cuentas de depósito generales se utilizan principalmente para manejar transferencias de préstamos de los depositantes, reembolsos de préstamos y otras liquidaciones de fondos. Las cuentas de depósito generales pueden manejar depósitos en efectivo, pero no pueden manejar retiros de efectivo.
3. Requisitos para abrir una cuenta de depósito general Para abrir una cuenta de depósito general, debe seguir los procedimientos prescritos y presentar los documentos de respaldo pertinentes.
(5) Cuenta de depósito especial
1. El concepto de cuenta de depósito especial
Cuenta de depósito especial se refiere a la cuenta de depósito del depositante de conformidad con las leyes, administrativas regulaciones y reglas Una cuenta de liquidación bancaria abierta para la administración especial y el uso de fondos para propósitos específicos.
2. Ámbito de uso de las cuentas de depósito especiales
Las cuentas de depósito especiales son adecuadas para fondos de capital para la construcción, fondos de renovación, fondos extrapresupuestarios, fondos para la compra de cereales, algodón y petróleo. y transacciones de valores para administración y uso especiales, como fondos de liquidación, márgenes de negociación de futuros, fondos fiduciarios, fondos de vivienda, fondos de seguridad social, fondos de remesas de ingresos, fondos de gastos comerciales, etc.
3. Requisitos para abrir una cuenta de depósito especial
Para abrir una cuenta de depósito especial, debe seguir los procedimientos prescritos y presentar los documentos de respaldo pertinentes. El uso de cuentas especiales de depósito debe cumplir con las regulaciones.
(6) Cuenta de depósito temporal
1. El concepto de cuenta de depósito temporal
Cuenta de depósito temporal se refiere a una cuenta de depósito temporal que utiliza el depositante. para necesidades temporales y dentro de un período determinado y abrir una cuenta de liquidación bancaria.
2. Ámbito de uso de las cuentas de depósito temporal
Las cuentas de depósito temporal se utilizan para manejar la recaudación y el pago de fondos para actividades comerciales temporales de instituciones y depositantes temporales. Los retiros de efectivo de cuentas de depósito temporal deben manejarse de acuerdo con las regulaciones nacionales de administración de efectivo. La cuenta de depósito temporal registrada para la verificación de capital solo recibirá pagos pero no pagará durante el período de verificación de capital. El período de validez de una cuenta de depósito temporal no excederá los 2 años.
3. Requisitos para abrir una cuenta de depósito temporal
Para abrir una cuenta de depósito temporal, debe seguir los procedimientos prescritos y presentar los documentos de respaldo pertinentes. El uso de cuentas de depósito temporal debe cumplir con las regulaciones.
(7) Cuenta de liquidación bancaria personal
1. El concepto de cuenta de liquidación bancaria personal
Cuenta de liquidación bancaria personal significa que el depositante tiene inversión, consumo, liquidación Una cuenta de liquidación bancaria abierta a nombre de una persona física basada en documentos de identidad personal cuando sea necesario. Las cuentas abiertas por las instituciones de ahorro postal para el negocio de tarjetas bancarias se incluirán en la gestión de cuentas de liquidación bancarias personales. Las personas físicas pueden solicitar la apertura de una cuenta de liquidación bancaria personal según sea necesario, o pueden elegir entre cuentas de ahorro existentes y solicitar al banco de apertura que la confirme como una cuenta de liquidación bancaria personal.
2. Ámbito de uso de las cuentas de liquidación bancarias personales
Las cuentas de liquidación bancarias personales se utilizan para manejar transferencias, pagos y retiros de efectivo personales. Las cuentas de ahorro se limitan a manejar depósitos y retiros de efectivo. , y no están autorizados a gestionar transferencias.
3. Requisitos para abrir una cuenta de liquidación bancaria personal
Quienes utilizan herramientas de pago a crédito como cheques y tarjetas de crédito para manejar servicios de liquidación como cambio, débito regular, crédito regular, y tarjetas de débito, puede solicitar la apertura de una cuenta de liquidación bancaria personal.
(8) Cuenta de liquidación bancaria no local
1. El concepto de cuenta de liquidación bancaria no local
Una cuenta de liquidación bancaria no local significa que el depositante cumple las condiciones legales y puede, según sea necesario, abrir la correspondiente cuenta bancaria de liquidación en otro lugar.
2. Alcance del uso de cuentas de liquidación bancaria en otros lugares
Si un depositante tiene alguna de las siguientes circunstancias, puede abrir una cuenta de liquidación bancaria correspondiente en un lugar diferente:
(1) El lugar de registro de la licencia comercial y el lugar de operación no se encuentran en la misma región administrativa (entre provincias, ciudades y condados), y es necesario abrir una cuenta de depósito básica;
(2) Se requiere un depósito general para manejar préstamos externos y otras cuentas de liquidación;
(3) El depositante necesita abrir una cuenta de depósito especial debido a la remesa de ingresos o gastos comerciales incurridos por la unidad contable afiliada no independiente o agencia enviada;
(4) Las actividades comerciales temporales en otros lugares requieren la apertura de cuentas de depósito temporales;
(5) Naturales las personas abren cuentas bancarias personales de liquidación en diferentes lugares según sea necesario.
3. Requisitos para abrir una cuenta de liquidación bancaria no local
Para abrir una cuenta de liquidación bancaria no local, debe seguir los procedimientos prescritos y presentar los documentos de respaldo pertinentes.
3. Liquidación de letras
(1) Descripción general de las letras
1 Concepto y tipos de letras
Las letras son emitidas por el librador Valores emitidos con un acuerdo por el cual el beneficiario o el beneficiario pagarán incondicionalmente una determinada cantidad de dinero al beneficiario o al tenedor previa presentación o en una fecha específica. En nuestro país, los billetes incluyen giros bancarios, giros comerciales, cheques de caja y cheques.
(2) Giro bancario
1. El concepto de giro bancario
Un giro bancario es emitido por el banco emisor, que liquidará la letra de acuerdo con la situación real cuando se ve. Un instrumento en el que el importe es incondicionalmente pagadero al beneficiario o tenedor.
2. Alcance del uso de los giros bancarios
Las organizaciones e individuos pueden utilizar los giros bancarios para liquidar varios pagos en diferentes lugares, en la misma ciudad o en un área de cambio de facturas unificada. . Los giros bancarios se pueden utilizar para transferencias y los giros bancarios marcados como "efectivo" también se pueden utilizar para retiros de efectivo.
3. Partidas registradas del giro bancario
Al emitir un giro bancario se deben registrar los siguientes elementos: las palabras que indican "giro bancario"; el giro; el nombre del beneficiario; fecha de emisión; firma y sello del emisor;
4. El plazo de presentación del pago mediante giro bancario
El plazo de presentación del pago mediante giro bancario es de un mes a partir de la fecha de emisión.
5. Requisitos para el procesamiento y uso de giros bancarios
El procesamiento y aceptación de giros bancarios debe cumplir con las regulaciones pertinentes.
(3) Cheques
1. El concepto y tipos de cheques
El librador emite un cheque y lo presenta al banco al que se le ha confiado. negocio de depósito. Instrumento mediante el cual se paga incondicionalmente una cantidad determinada al beneficiario o tenedor. Los cheques se dividen en cheques de caja, cheques de transferencia y cheques ordinarios.
2. Ámbito de uso de los cheques
Todas las entidades y particulares pueden utilizar cheques para liquidar varios pagos en una misma zona de compensación.
3. Partidas del cheque registradas
Al emitir un cheque, se deben registrar las siguientes partidas: la palabra "cheque"; la consignación del pago incondicional; el pagador; la fecha de emisión; la firma y el sello del librador. El importe del cheque y el nombre del beneficiario podrán ser registrados nuevamente con la autorización del librador. No se permite endoso, transferencia o presentación para el pago antes de que se realice la nueva inscripción.
4. Plazo de presentación y pago del cheque El plazo de presentación y pago del cheque es de 10 días a partir de la fecha de emisión.
5. El procesamiento de cheques requiere que los procedimientos de procesamiento de cheques cumplan con las regulaciones pertinentes.
Capítulo 3 Régimen Jurídico para la Recaudación y Gestión Tributaria
1. Gestión Tributaria
(1) Registro Tributario
1. Concepto
El registro fiscal es un sistema legal para que las autoridades fiscales registren y administren la producción y las actividades comerciales de los contribuyentes de acuerdo con las leyes fiscales.