Solicitud Urgente: Ensayo sobre las razones del fracaso del control interno en las empresas familiares
Los siguientes materiales se reproducen como referencia
Análisis de cuestiones de control interno en empresas familiares en mi país
Fuente: China Paper Download Center
Introducción
En la actualidad, las empresas familiares representan más del 90% de las empresas privadas de China. Como parte importante de la economía nacional de mi país, especialmente después de la adhesión de mi país a la OMC, las empresas familiares son. Ante una situación competitiva más grave, la investigación sobre las empresas familiares es un tema de importancia moderna. Este artículo utiliza el método de análisis comparativo para analizar la situación actual y las dificultades del control interno de las empresas familiares en mi país con base en datos empresariales básicos relevantes, con el fin de aprovechar la experiencia de control interno de COSO para fortalecer los métodos de control interno de las empresas familiares. empresas familiares, con miras a beneficiar la práctica de control interno de las empresas familiares en mi país.
1. El concepto de control interno y empresa familiar
1.1. El significado de control interno
El control interno empresarial se refiere al control interno de la empresa con el fin de garantizar la conducción eficaz de las actividades comerciales y la gestión de activos Políticas, medidas y procedimientos formulados e implementados para garantizar la seguridad y la integridad, prevenir, producir y corregir errores y fraudes, y garantizar la autenticidad, legalidad e integridad de la información contable [l]. . Es un método de gestión formulado conjuntamente por la junta directiva, el departamento de gestión y otro personal de una entidad contable. Está diseñado para garantizar la eficacia y eficiencia de las operaciones comerciales, la confiabilidad de los informes financieros y el cumplimiento de diversas leyes y regulaciones. . Proporcionar garantías razonables para el logro de los objetivos regulatorios. El control interno incluye el entorno de control y los procedimientos de control. El entorno de control se refiere a la actitud general, la conciencia y las medidas relevantes adoptadas por la dirección hacia el sistema de control interno y su importancia para la empresa. Los procedimientos de control se refieren a los procedimientos y medidas establecidos para lograr objetivos específicos de la empresa.
2? Problemas en el control interno de las empresas familiares en mi país
2.1? ¿Comprensión insuficiente del control interno y falta de moderación en el entorno laboral?
Las empresas familiares tienen actividades operativas únicas, la escala de las operaciones es pequeña y la dotación de personal a menudo incluye a una persona que ocupa dos puestos, o incluso varios puestos, lo que resulta en una falta de contención en los entornos laborales. Por ejemplo, en algunas empresas familiares, el comprador, el custodio e incluso el destinatario de los materiales del inventario son todos la misma persona. Algunas personas que no tienen ninguna cualificación profesional y dependen de conexiones personales permanecen en puestos de contabilidad en empresas familiares. Estas personas sólo actúan según la voluntad de sus superiores y no saben mucho sobre leyes, regulaciones y sistemas. dificultan el normal desarrollo del control interno. El nivel de calidad del personal y ética profesional es desigual y es inevitable que haya una comprensión insuficiente del control interno.
Durante mucho tiempo, ya sea educación contable formal o educación contable continua, el contenido del control interno es simple y no sistemático, y el personal financiero carece de conocimientos sobre control interno. Aunque algunos contadores tienen cierto nivel profesional, debido a que no aprenden nuevos conocimientos comerciales y nuevas normas contables, su procesamiento contable viola los requisitos contables de las nuevas normas y sistemas contables, lo que sin duda dificulta el buen desarrollo del control interno del trabajo contable básico. . Provocó grandes peligros ocultos.
2.2? La gestión de la empresa familiar carece de limitaciones internas
La estructura organizativa de las empresas familiares se caracteriza por el hecho de que los accionistas son principalmente personas físicas, que representan la mayoría de las acciones, lo que refleja las características centralizadas de su gestión[2 ]. Existen estrechas relaciones de parentesco, familia y amistad entre los accionistas de las empresas familiares y entre los accionistas y el personal directivo clave, lo que determina que la separación de la propiedad y los derechos de gestión de las empresas familiares no sea grande. Las características de la gestión familiar hacen que las empresas carezcan de capacidades. sistemas empresariales modernos. separación de poderes y estructura de control interno.
2.3 Falta de eficacia en el control de la información contable, los activos y las actividades operativas
2.3.1 La distorsión de la información contable es común
En 2008, el Ministerio de Hacienda organizado Las oficinas locales de inspección financiera realizaron controles aleatorios sobre la calidad de la información contable de 159 empresas. Los resultados de las verificaciones aleatorias mostraron que los estados contables de muchas empresas inspeccionadas aleatoriamente no reflejaban fielmente la situación financiera y los resultados operativos de las empresas. La información contable estaba distorsionada en diversos grados y algunos problemas eran bastante graves. Un gran número de empresas y sus líderes distorsionan deliberadamente la información de los estados financieros para lograr ciertos propósitos. La distorsión de la información contable y la contabilidad falsa se han convertido en problemas comunes en todo el país.
2.3.2? Bajo coeficiente de seguridad e integridad de los activos
Las empresas familiares no han prestado suficiente atención a sus sistemas de control interno y han expuesto muchas deficiencias en la gestión de activos: ① Inadecuada Gestión de efectivo Estricta, lo que resulta en fondos inactivos o insuficientes. ② La lenta rotación de las cuentas por cobrar dificulta la recuperación de fondos. ③El control de inventario es débil, lo que resulta en fondos estancados.
④ Preste más atención al dinero que a las cosas, lo que resulta en graves pérdidas y desperdicio de activos. Los directivos de muchas empresas no gestionan adecuadamente las materias primas, los productos semiacabados, los activos fijos, etc. Nadie investiga los problemas cuando surgen, lo que provoca un grave desperdicio de activos.
2.3.3? Las actividades operativas carecen de eficacia, legalidad y cumplimiento
En comparación con las grandes empresas, las empresas familiares tienen la ventaja de operaciones flexibles y cambiantes, pero tienen dificultades en los términos. de fuerza, capital y No pueden competir con él en términos de popularidad, por lo que la mayoría de ellos no pueden escapar al destino de las pérdidas. En términos de implementación de leyes y regulaciones nacionales, las empresas familiares son menos legales y menos estrictas que las grandes empresas cuando realizan actividades comerciales. Por ejemplo, el control de efectivo solo considera la cantidad de cobros y desembolsos de efectivo, pero no considera la calidad de los cobros y desembolsos de efectivo, es decir, los cobros y desembolsos de efectivo no se realizan completamente en estado legal; sólo considera las necesidades razonables de producción para el inventario y no considera el inventario transferido bajo condiciones legales.
3? Razones de la situación actual del control interno de las empresas familiares en mi país
Hay muchas razones para la situación desordenada del control interno de las empresas familiares en mi país. .
3.1? La economía de mercado está subdesarrollada
Se puede ver en la historia del desarrollo del control interno que la motivación externa para el desarrollo del control interno es la intensificación de la competencia en el mercado. Nuestro país acaba de pasar de una economía planificada a una economía de mercado. La influencia de la economía planificada se puede ver en todas partes. Hay irregularidades en la competencia del mercado. La inercia del pensamiento de la economía planificada afecta el desarrollo del control interno.
3.2? La conciencia empresarial sobre los riesgos no es sólida y el entorno de control es ineficaz.
El control ambiental y la evaluación de riesgos son las claves para mejorar la eficiencia y eficacia del control interno empresarial [3]. Muchas empresas que están en problemas o en quiebra no realizan ningún análisis de riesgo al tomar decisiones, y mucho menos establecen un sistema de alerta temprana de riesgos en la empresa. Una vez que se cortan los fondos, realizan préstamos aleatorios, inversiones aleatorias, garantías aleatorias. o surgen riesgos comerciales, lo que lleva directamente a la empresa a emprender el camino del declive.
Los factores que afectan el fracaso del entorno de control de las empresas chinas incluyen los siguientes aspectos: falta de independencia de la junta directiva y mecanismo de supervisión imperfecto; baja calidad y nivel profesional de los operadores comerciales; cultura corporativa; políticas imperfectas y baja calidad de los empleados
3.3? Motivación insuficiente del control interno
En el sistema de control interno dirigido por agentes, existe una falta de incentivos y mecanismos de restricción para el principal. , y la restricción del principal se basa principalmente en la autoconciencia del agente y, por lo tanto, la motivación de control interno del agente es insuficiente [4]. Además, el control interno dirigido por agentes es costoso y el costo de la gestión organizacional lo asume la propia empresa, mientras que los beneficios del control interno son ocultos, a largo plazo y sociales cuando el costo marginal de gestión es mayor que el marginal. beneficio, la empresa El poder de control interno en sí es obviamente insuficiente.
3.4? Supervisión externa débil
Aunque mi país ha creado un sistema de supervisión externa para las empresas que incluye supervisión gubernamental y supervisión social, el efecto de la supervisión no es satisfactorio. Las razones principales son: en primer lugar, varias funciones de supervisión se superponen y tienen estándares diferentes, junto con una gestión descentralizada y falta de comunicación, lo que no logra formar una sinergia efectiva; en segundo lugar, algunas funciones de supervisión no se llevan a cabo de acuerdo con los objetivos establecidos y otras; incluso centrarse en equilibrar los presupuestos y generar ingresos. Para ello, junto con transacciones individuales turbias, el problema de la supervisión debilitada es grave y los problemas de control interno no se informan ni investigan; en tercer lugar, el entorno de práctica irregular de la empresa de contabilidad y la competencia desleal; así como la supervisión ineficaz de los contadores públicos, lo que debilita el papel de la "policía económica".
Además, hay muchas otras situaciones actuales, como: ¿la comunicación de información no es fluida? Las empresas pretenden evadir impuestos y encubrir el desempeño, y la débil base financiera de la empresa conduce a cuentas poco claras y distorsión de la información.
4?Métodos y sugerencias para fortalecer la construcción del sistema de control interno de las empresas familiares en mi país
4.1 ¿Mejorar ideológicamente la comprensión del control interno entre todos los empleados de la empresa? empresa
El control interno empresarial no sólo implica la contabilidad, sino que abarca todo el proceso de gestión de producción y operaciones de toda la empresa, incluidas adquisiciones, producción y operación, ventas, gestión financiera, investigación y desarrollo, recursos humanos y otros aspectos. Por lo tanto, el entorno de control de una empresa lo crean todos los empleados de la empresa, incluidos los líderes de la empresa, los contadores y todos los empleados.
4.1.1? Mejorar la calidad de la gestión de los líderes de las pequeñas y medianas empresas
Mejorar el nivel de gestión y el pensamiento de gestión de los líderes empresariales, para que se den cuenta de la importancia y la necesidad de establecer un sistema de control interno, es la clave para que el sistema de control interno de la empresa funcione correctamente.
4.1.2? Mejorar las habilidades comerciales y el nivel de conocimiento del control interno del personal contable.
Como órgano principal del control contable corporativo, la calidad profesional y el conocimiento del control interno del personal contable son particularmente importante. En vista de la situación actual del personal contable corporativo, debemos comenzar por fortalecer la gestión del sistema anual de certificación de calificaciones contables, promover que el personal contable corporativo adquiera conocimientos y normas contables, mejorar los niveles comerciales y reducir los errores técnicos en el procesamiento comercial contable. Al mismo tiempo, las empresas deben brindar educación sobre ética profesional a los contadores, mejorar su capacidad de autodisciplina y ser respetuosos de la ley, honestos y autodisciplinados.
4.1.3? Fortalecer el cultivo moral y la educación sobre el sistema de control interno de todos los empleados
Las empresas deben educar periódicamente a los empleados sobre el conocimiento del control interno para que todos los empleados tengan el concepto y el sistema de control interno. Conciencia, sabiendo que cada movimiento que hagas estará restringido y limitado por el sistema de control interno.
Sólo cuando el sistema de control interno como buena medicina para el desarrollo empresarial esté profundamente arraigado en los corazones de las personas de la empresa y se establezca un buen entorno de ejecución del control interno, la mayoría de las empresas podrán crecer sanamente y sanamente bajo la protección del control interno.
4.2? Institucionalmente, establecer un sistema de control interno efectivo en las empresas familiares
Cuando una empresa familiar se desarrolla a cierta escala, debe romper con el modelo de gestión familiar y utilizar el Capital familiar. puede integrar eficazmente el capital social y compartir la propiedad de los activos corporativos, los derechos de distribución de ganancias y los derechos de control operativo con miembros no familiares, completando así la transformación de una empresa familiar a una empresa moderna.
4.2.1? Cambiar la estructura patrimonial y patrimonial de las empresas familiares
La estructura patrimonial y patrimonial irrazonable de las empresas familiares hace que la gestión paternalista se vuelva gradualmente prevalente. Por lo tanto, es necesario romper completamente la estructura cerrada de "una acción exclusiva" de los derechos de propiedad familiar y formar una estructura de equidad razonable absorbiendo los flujos de capital social y derechos de propiedad [5]. Durante este proceso, algunos miembros de la familia tendrán que retirar sus acciones y la proporción de acciones en manos de empleados de nivel medio y superior aumentará significativamente. Las empresas calificadas pueden incluso implementar planes de propiedad de acciones para empleados a gran escala. A través de la reforma del sistema de derechos de propiedad, los líderes empresariales están estrechamente relacionados con el ascenso y la caída de la empresa. Sólo entonces los líderes empresariales tendrán la motivación para implementar el sistema de control contable interno, y el sistema de control contable interno de la empresa. desempeñar realmente el papel que le corresponde.
4.2.2? Centrarse en resolver el problema de la separación de funciones incompatibles dentro de la empresa
La separación de funciones incompatibles significa que las funciones incompatibles son manejadas por diferentes departamentos o personal. La separación de deberes incompatibles incluye: separación de autorización y aprobación del manejo comercial, separación de manejo comercial y registros contables, separación de registros contables y custodia de propiedad, separación de manejo comercial y auditoría comercial, separación de autorización y aprobación de la supervisión e inspección, etc. Es decir, una persona no puede ocupar simultáneamente cargos que puedan ocultar sus errores y malas conductas, y al menos dos o más personas o departamentos estén involucrados en negocios económicos incompatibles. El control de autorización y aprobación requiere que los gerentes en todos los niveles ejerzan sus poderes y asuman responsabilidades dentro del alcance de la autorización, los manejadores deben manejar negocios dentro del alcance de la autorización y los aprobadores también deben realizar la aprobación dentro del alcance de la autorización. La autoridad administrativa de la empresa debe estipular la autorización adecuada para realizar negocios económicos en el sistema de control contable interno, de modo que los derechos y responsabilidades de cada persona o departamento puedan definirse claramente. Esto puede garantizar la implementación de las políticas y límites establecidos por la empresa. el abuso de poder, favoreciendo así la protección de los bienes, es seguro y permite el desarrollo normal y ordenado de las diversas actividades económicas y empresariales [6]. Por ejemplo: es claro que los cajeros no pueden realizar simultáneamente auditorías, mantenimiento de archivos contables y registro de ingresos, egresos, gastos, derechos de acreedores y cuentas de deudas, el sello financiero especial de la empresa y el sello privado del representante legal deben ser administrados por diferentes. el personal, y los sellos financieros especiales y los cheques bancarios deben ser administrados por contadores. Los cajeros deben mantenerlos por separado para aclarar las responsabilidades y autoridades del personal contable y del personal de aprobación, personal de manejo y custodios de propiedad en asuntos económicos comerciales y asuntos contables; , de modo que estén separados y restringidos entre sí; y todo el proceso de cada negocio económico debe manejarse en circunstancias normales o en ciertos eslabones importantes de todo el proceso, se estipula que dos o más departamentos y dos o más empleados. Los miembros deben ser responsables de la división del trabajo, lo que actuará como una restricción mutua. Cada eslabón del proceso de producción y operación de la empresa se controla de acuerdo con los requisitos de control de separación de funciones incompatibles y autorización y aprobación. El estilo "paternalista" de algunos líderes empresariales es cada vez más fuerte, son arbitrarios y de "una sola palabra", y algunos gastan su propio dinero, firman con su propio nombre y se reembolsan a sí mismos. Esto es contrario a los principios y requisitos del control interno. y debería reformarse para impedir el crecimiento de la corrupción.
4.2.3? Fortalecer la supervisión interna de las empresas
En primer lugar, estandarizar la estructura de gobierno corporativo y mejorar el mecanismo de gobierno corporativo con la junta directiva como núcleo.
La empresa ha establecido una asamblea de accionistas, una junta directiva, una junta de supervisores y gerentes, ha establecido un mecanismo completo de gobierno corporativo y ha formado una relación con derechos y responsabilidades claros y limitaciones mutuas para cada institución. Las empresas deben establecer una institución de auditoría interna o establecer un sistema de autoevaluación de control interno para fortalecer la supervisión y evaluación de los controles contables internos de la empresa, y corregir rápidamente o corregir lagunas y peligros ocultos de manera oportuna en respuesta a nuevos problemas y situaciones. que surjan y eslabones débiles en la implementación de los controles internos Mejorar y asegurar que haya reglas a seguir, las violaciones a las reglas serán sancionadas, las violaciones serán castigadas y los castigos se utilizarán para promover correcciones. Para establecer un mecanismo eficaz de incentivos y restricciones, las empresas deben inspeccionar y evaluar periódicamente la implementación de los sistemas de control contable interno y descubrir rápidamente cualquier logro y problema en la implementación. Implementar estrictamente el sistema de control contable interno y brindar estímulo moral y recompensas materiales a quienes cumplan con las normas; quienes las violen recibirán decididamente sanciones administrativas y financieras, que están vinculadas a ascensos laborales.
4.2.4? ¿Utilizar la supervisión externa para promover que las empresas mejoren sus sistemas de control interno?
Las pequeñas y medianas empresas familiares pueden utilizar firmas contables como organizaciones intermediarias para llevar a cabo el control interno. inspecciones en su práctica. Utilice los resultados del trabajo generados por las pruebas de cumplimiento para comprender las deficiencias en sus propios controles internos y aproveche esta oportunidad para obtener oportunidades para mejorar los controles internos. Los departamentos de finanzas, impuestos, auditoría y otros deben aprovechar plenamente su autoridad y función de supervisión, y formar una sinergia de supervisión eficaz, inspeccionar, supervisar y evaluar de manera regular o irregular el control interno de las empresas e incrementar los esfuerzos de aplicación de la ley para prevenir el control interno. sistema de empresas sea una situación en vano. El Estado debe alentar y apoyar a los medios de comunicación para que expongan las violaciones corporativas de las leyes y disciplinas para dar pleno juego al papel supervisor de la opinión pública.
4.3? El control efectivo desde tres aspectos de la información contable, los activos y las actividades operativas
4.3.1? "No a la contabilidad falsa" es la forma fundamental de solucionar el problema de la distorsión de la información contable.
En respuesta al fenómeno cada vez más común de falsificar cuentas y distorsionar la información contable en todo el país, Zhu Rongji señaló durante una inspección del Instituto Nacional de Contabilidad de Shanghai el 16 de abril de 2004 que para implementar una economía de mercado socialista , es necesario formular "reglas del juego" "Y actuar de acuerdo con las "reglas del juego", es necesario cultivar una gran cantidad de talentos contables de alta calidad. "No hacer cuentas falsas" es el profesional más básico Ética y código de conducta para todo contador.
Al tiempo que fortalecemos el nivel técnico profesional y la educación en conocimientos de control interno del personal contable, también debemos fortalecer la educación ideológica y moral de la mayoría del personal contable y mejorar gradualmente los estándares morales de todo el equipo contable para lograr "no contabilidad falsa" La garantía fundamental para el propósito verdadero y efectivo de la información contable es también una garantía importante para la implementación del sistema de control interno de la empresa.
4.3.2? Establecer un sistema sólido de seguridad de activos y mantenimiento completo
Se deben adoptar medidas de control efectivas para abordar varias deficiencias expuestas por las empresas familiares en la gestión de activos. ① Esforzarse por mejorar la eficiencia del uso de los fondos. Comprender los entresijos de los fondos, asignar y utilizar razonablemente los fondos y ejercer un estricto control de autoridad sobre la asignación de fondos, reduciendo así la pérdida de fondos. Se debe prestar especial atención al control del efectivo disponible: determinar el límite de efectivo disponible, no permitir que se retire efectivo, garantizar la compensación y liquidación diarias y evitar estrictamente que se depositen pagarés en la tesorería. ② Fortalecer la gestión de cuentas por cobrar. Las empresas deben calificar el crédito de los clientes que venden a crédito, revisar periódicamente las cuentas por cobrar y formular un sistema de cobro correspondiente para las cuentas por cobrar, es decir, realizar un análisis de antigüedad basado en la antigüedad de las cuentas por cobrar y establecer una serie de políticas relevantes basadas en los contratos. , etc. Las medidas de cobro vinculadas a salarios y bonificaciones acortan el tiempo de cobro de cuentas lo antes posible y previenen la aparición de deudas incobrables. Realizar un tratamiento contable adecuado y estable de las deudas muertas y de las deudas incobrables confirmadas tras la obtención de pruebas concluyentes. ③ Fortalecer la gestión de inventarios. Comprima los materiales de inventario obsoletos tanto como sea posible para evitar grandes retrasos en el inventario y fondos estancados, y utilice métodos científicos para garantizar la estructura óptima de los fondos del inventario. ④ Eliminar la idea errónea de valorar el dinero por encima de las cosas, y fortalecer la gestión de todo tipo de bienes y materiales. Establecer y mejorar el sistema de control interno para la gestión de propiedades y materiales, y establecer procedimientos operativos estandarizados para la adquisición, recepción, ventas y gestión de muestras de materiales para tapar lagunas y mantener la seguridad. El custodio del material debe conciliarse con el contador periódicamente para garantizar que las cuentas, tarjetas y partidas sean consistentes, de modo que cualquier error que ocurra pueda manejarse de manera rápida y correcta. La gestión y el registro de bienes deben seguir el principio de separación de funciones incompatibles para formar un fuerte control interno. La gestión, el registro, la inspección y la verificación de los activos no deben dejarse en manos de una sola persona. Llevar a cabo inspecciones e inventarios periódicos de la propiedad e instar al personal de administración y mantenimiento de registros a permanecer alerta y evitar negligencias.
4.3.3? Fortalecer el control de cumplimiento, legalidad y eficacia de las actividades comerciales corporativas
Fortalecer el control de cumplimiento y legalidad es garantizar que las empresas cumplan con los requisitos de las leyes y regulaciones financieras nacionales pertinentes. para garantizar que todas las actividades económicas y comerciales puedan llevarse a cabo en un estado legal y conforme [7]. Como una de las principales fuerzas que promueven el desarrollo social y económico, las empresas familiares tienen una gran vitalidad y potencial de desarrollo. A medida que mi país se una a la OMC y profundice la reforma y la apertura, las empresas enfrentarán desafíos sin precedentes. Como elemento vital del desarrollo y progreso de una empresa, el sistema de control interno es la piedra angular para garantizar que una empresa pueda mantener una posición firme en la ola económica ferozmente competitiva de hoy. Las pequeñas y medianas empresas deben darse cuenta de la indispensabilidad del sistema de control interno y establecer y mejorar constantemente el sistema de control interno de la empresa para que el sistema de control interno pueda proteger el desarrollo más saludable y ordenado de la economía de mercado socialista.
5? Conclusión
El control interno de las empresas familiares aún necesita mejorarse continuamente. Las empresas familiares chinas pueden adoptar una serie de medidas de reforma "estandarizadas" para permitir que la gestión de estilo familiar mantenga su alta eficiencia y absorban los elementos de gestión ordenados y estables de la gestión empresarial estandarizada para lograr una verdadera gestión de empresas familiares, mejorar la eficiencia y explorar una forma adecuada y adecuada. marco de control interno integral y eficaz, para que las empresas familiares chinas puedan verdaderamente modernizarse, socializarse y diversificarse.