¿Qué documentos deben presentar las empresas de producción al solicitar exención de impuestos, crédito y reembolso para bienes de exportación?
1. De acuerdo con el segundo párrafo del artículo 4 del "Anuncio de la Administración Tributaria del Estado sobre la emisión de medidas para la administración del Impuesto al Valor Agregado y del Impuesto al Consumo sobre Bienes y Servicios Laborales Exportados" ( Anuncio de la Administración Tributaria del Estado No. 24, 2012): "......2. Cuando una empresa solicita la exención, el crédito y el reembolso del IVA a la autoridad tributaria competente, debe proporcionar los siguientes comprobantes:
(1) "Formulario Resumen de Exención, Crédito y Reembolso de Impuestos" y su cuadro adjunto (ver Anexo 5);
(2) "Tabla de Información de Solicitud de Exención, Crédito y Reembolso de Impuestos" (ver Anexo 6);
(3) Formulario detallado de declaración de reembolso de impuestos "Exención, crédito y reembolso para bienes de exportación por parte de empresas manufactureras" (ver Anexo 7);
(4 ) Datos electrónicos para la declaración formal de devolución (exención) de impuestos para mercancías de exportación;
(5) Los siguientes documentos originales:
p>① Formulario de declaración de carga de exportación (exclusivamente para impuesto de exportación). reembolsos, este es el formulario para todos aquellos que no se especifican de otra manera a continuación) (Las empresas exportadoras en el área aduanera pueden proporcionar la Lista de registro de mercancías salientes del área aduanera de la República Popular China y la República Popular China, denominada registro de mercancías salientes lista, la misma a continuación);
③ Factura de exportación;
④ Para mercancías encomendadas para exportación, certificado de agente de exportación de mercancías expedido por la autoridad fiscal competente del encomendado y también se deberá aportar un agente para la exportación. Copia del contrato
⑤ Otra información requerida por las autoridades fiscales competentes
3. Bienes exportados por la empresa fabricante que se consideran como tales. bienes de producción propia y bienes exportados por la empresa manufacturera incluida en la lista que no son de producción propia, que son bienes de consumo sujetos al impuesto sobre el consumo (en adelante, bienes de consumo sujetos a impuestos), también se debe proporcionar la siguiente información:
(1) “Formulario de Declaración de Devolución del Impuesto al Consumo para Bienes No Autoproducidos Exportados por Empresas Productivas” (Anexo 8);
(2) Nota de pago especial o nota fraccionada del impuesto al consumo, especial; nota de pago del impuesto aduanero de consumo de importación, original o copia del comprobante de retención y cobro del impuesto para el procesamiento encomendado de bienes de consumo sujetos a devolución”
2. de proporcionar formularios de declaración de mercancías de exportación en papel para que las empresas exportadoras soliciten el reembolso del impuesto de exportación (exención)" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 26, 2015): "1 En 2015 Para mercancías exportadas después del 1 de mayo (incluido el 1 de mayo, sujeto. hasta la fecha de exportación indicada en la información electrónica del formulario de declaración de exportación en aduana), las empresas exportadoras no están obligadas a proporcionar copias en papel al declarar la devolución (exención) del impuesto a la exportación y el formulario de declaración de aduana de las empresas relacionadas. política de reembolso del puerto de salida.
”
3. Según el “Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas al suministro de información sobre la recaudación de divisas para que las empresas exportadoras declaren devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes exportados” (Administración Estatal de Impuestos). Comunicado No. 30 de 2013): “II . Las empresas exportadoras que se encuentren en cualquiera de las siguientes circunstancias, al solicitar la devolución (exención) del impuesto, deberán llenar el “Formulario de Declaración de Recaudación de Divisas para Bienes de Exportación” (Anexo 1) para la exportación. bienes que han recibido divisas y proporcionar el recibo de liquidación de cambio bancario para los bienes y otros recibos de exportación de los recibos de cambio (para la liquidación comercial transfronteriza en RMB, el recibo de pago en RMB es el recibo, el original y una copia). con el sello oficial de la empresa, el mismo a continuación); para bienes de exportación que aún no hayan recibido intercambios, la empresa productora deberá presentar el "Empresa Productora" Complete con 'W' en la columna 'Marca de Documentos Incompletos' (columna 20) del formulario. Formulario Detallado de Declaración de Exención, Crédito y Devolución de Impuestos para Mercancías de Exportación. No participará en el cálculo de la exención, crédito y devolución de impuestos por el momento. Deberá cobrar las divisas y completar el formulario de “Recaudación de Divisas para”. Bienes de exportación" Sólo después de presentar el formulario de declaración podrá participar en el cálculo de la exención, compensación y reembolso de impuestos; para los bienes de exportación enumerados en el artículo 5 de este anuncio que no pueden recaudar divisas o no pueden recaudar divisas dentro del plazo para el reembolso de impuestos. (exención) período de declaración para mercancías de exportación, las disposiciones del artículo 5 de este anuncio se manejarán:
(1) Empresas catalogadas como Categoría B o C por el departamento de administración de divisas;
(2) Incluido como punto de monitoreo clave por el departamento de administración de divisas Enterprise;
(3) Incluido por el Banco Popular de China como una empresa clave de supervisión del RMB del comercio transfronterizo;
(4) Está catalogada como empresa de Categoría C o D por la Aduana;
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(5) Está siendo evaluada como una calificación de crédito fiscal de clase D por las autoridades fiscales;
(6) Por emisión falsa de facturas especiales de IVA u otros certificados de deducción de IVA, evasión o fraude de IVA. Estar sujeto a sanciones administrativas por parte de las autoridades fiscales por motivos tales como devoluciones de impuestos nacionales a la exportación;
(7) Ser castigado por las aduanas, la administración de divisas y el Banco Popular de China por violar las regulaciones sobre gestión de importaciones y exportaciones, gestión de cobros y pagos de divisas, etc., el comercio y otros departamentos imponen sanciones administrativas;
(8) Las razones para no poder cobrar divisas reportadas a las autoridades fiscales competentes son falsas;
(9) La información proporcionada a las autoridades fiscales competentes El recibo de cambio de bienes exportados fue utilizado de manera fraudulenta.
El tiempo de ejecución para las situaciones (1) a (5) del párrafo anterior (con base en el momento en que se declara la devolución (exención) del impuesto, lo mismo a continuación para este párrafo) es a partir de la fecha de notificación por parte de la autoridad tributaria competente a la situación El plazo de duración termina el plazo de ejecución para las situaciones de los incisos (6) a (9) del párrafo anterior es de 24 meses a partir de la fecha de notificación por la autoridad tributaria competente si; la empresa exportadora tiene varias de las situaciones anteriores, el tiempo de ejecución es la fecha límite en la situación Última fecha límite.
......
12. El presente anuncio tendrá efectos a partir del 1 de agosto de 2013. ”
IV. Según el “Anuncio de la Administración Estatal de Tributación sobre Cuestiones Relativas a la Declaración de Devolución del Impuesto a las Exportaciones (Exención)” (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación No. 16, 2018): “5. Las empresas de comercio exterior deben comprar bienes. Si la devolución del impuesto (exención) se declara en lotes y si la empresa de producción compra bienes de consumo sujetos a impuestos no producidos por ella misma y necesita declarar la devolución del impuesto al consumo en lotes, la empresa exportadora ya no completará el "Formulario de Declaración de Lote de Compra de Reembolso de Impuestos a la Exportación" a la autoridad fiscal competente. La autoridad fiscal competente verificará el comprobante de compra a través del sistema de gestión de impuestos a la exportación.
......
8. La declaración de devolución de impuestos (exención) de las empresas exportadoras para bienes de exportación se realizará de conformidad con el “Reglamento de la Administración Estatal de Impuestos sobre Empresas Exportadoras”. 'Declaración de Devolución (Exención) del Impuesto a las Exportaciones” De acuerdo con lo dispuesto en el Anuncio sobre Cuestiones Relevantes para el Suministro de Información para la Recaudación de Divisas a Impuestos" (Anuncio de la Administración Estatal de Tributación N° 30 de 2013, en adelante denominado "Anuncio N° 30"), las divisas deben recaudarse antes de la fecha límite para la declaración de devolución (exención) del impuesto a la exportación. No recaudar divisas de acuerdo con las regulaciones Los bienes de exportación están sujetos a la política de exención del IVA. Para las empresas exportadoras que se encuentren en cualquiera de las siguientes circunstancias, al solicitar la devolución (exención) del impuesto a la exportación, deberán proporcionar información de recaudación de divisas de conformidad con lo establecido en el Anuncio No. 30: (1) Clasificación de las empresas de devolución (exención) del impuesto a la exportación La categoría de gestión es Categoría Cuatro;
(2) La autoridad fiscal competente descubre que la razón declarada por la empresa exportadora para no poder cobrar divisas es falsa;
(3 ) La autoridad tributaria competente descubre que la empresa exportadora proporcionó el recibo de cambio de mercancías de exportación fue utilizado de manera fraudulenta.
La situación antes mencionada (1) se implementará a partir del mes siguiente al mes en que la empresa exportadora sea evaluada como empresa de Categoría IV por la autoridad tributaria competente; las situaciones (2) a (3); se implementará a partir de la fecha en que la empresa exportadora sea notificada por la autoridad tributaria competente. Se implementará dentro de los 24 meses siguientes a la fecha de constitución. El tiempo de ejecución de las situaciones anteriores estará sujeto al momento de la declaración de devolución del impuesto (exención).
Si una empresa exportadora concurre dos o más de las situaciones anteriores al mismo tiempo, el plazo de ejecución será el último plazo entre las varias situaciones.
......
Este anuncio entrará en vigor el 1 de mayo de 2018. ”