¿Qué empresas pueden disfrutar de un trato preferencial en el Impuesto sobre Sociedades?
Las industrias y proyectos apoyados y fomentados se refieren principalmente a las industrias y proyectos enumerados en el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Políticas Preferenciales para el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Caishui [2008 ] No. 1): Fomentar políticas preferenciales de software para el desarrollo de industrias de circuitos integrados e industriales (1) El impuesto reembolsado por las empresas de producción de software después de implementar la política de devolución del IVA se utilizará para la investigación y el desarrollo de productos de software de la empresa y la expansión de reproducción, y no se considerarán ingresos gravables para el impuesto sobre la renta de las sociedades. (2) Después de que una empresa china de producción de software de nueva creación sea reconocida, a partir del año en que obtenga ganancias, estará exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer y segundo año, y se le aplicará una reducción de la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades a partir del tercero a quinto año. (3) Las empresas clave de fabricación de software dentro del diseño de planificación nacional que no disfruten de exención fiscal ese año deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 10%. (4) Los honorarios de formación de los empleados de las empresas de producción de software pueden deducirse al calcular la renta imponible. (5) El software adquirido por empresas e instituciones que cumple con las condiciones de reconocimiento de activos fijos o activos intangibles puede contabilizarse como activos fijos o activos intangibles. Con la aprobación de la autoridad fiscal competente, el período de depreciación o amortización puede reducirse adecuadamente a un mínimo de 2 años. (6) Las empresas de diseño de circuitos integrados se consideran empresas de software y disfrutan de las políticas de impuesto de sociedades mencionadas anteriormente relacionadas con las empresas de software. (7) Con la aprobación de las autoridades fiscales competentes, la vida útil de la depreciación de los equipos de producción de las empresas fabricantes de circuitos integrados puede acortarse adecuadamente a un mínimo de tres años. (8) Las empresas de fabricación de circuitos integrados con una inversión de más de 8.000 millones de yuanes o circuitos integrados con un ancho de línea inferior a 0,25 um pueden pagar una tasa impositiva sobre la renta corporativa reducida del 15%. Entre ellos, si el período de operación excede los 15 años, el impuesto sobre la renta de las sociedades estará exento del primer al quinto año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad del sexto al décimo año. (9) Las empresas que fabrican productos de circuitos integrados con anchos de línea inferiores a 0,8 micrones (inclusive) están exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades en el primer y segundo año a partir del año en que se obtienen ganancias, y se les aplica un tipo medio a la mitad del tercero al quinto año. Las empresas que ya hayan disfrutado de la política de "dos exenciones y tres reducciones" en el impuesto sobre la renta de las sociedades desde el año de obtención de beneficios ya no estarán sujetas repetidamente a las disposiciones de este artículo. (10) Desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2008 hasta 2010, los inversores en empresas de fabricación de circuitos integrados y empresas de embalaje invertirán directamente las ganancias después de pagar el impuesto sobre la renta de las empresas en la empresa para aumentar el capital registrado o iniciar otras empresas de fabricación de circuitos integrados. Empresas de embalaje como inversión de capital, el período de funcionamiento no es inferior a 5 años, según la proporción del 40%. Si la inversión se retira después de menos de cinco años de reinversión, se recuperará el Impuesto sobre Sociedades reembolsado. Desde el 65438 de junio + 1 de octubre de 2008 hasta 2010, las organizaciones económicas nacionales y extranjeras, en calidad de inversionistas, utilizan sus ganancias luego de pagar el impuesto sobre la renta corporativo en el país como capital para invertir en el establecimiento de empresas fabricantes de circuitos integrados, empresas de embalaje o productos de software en En la región occidental, las empresas manufactureras con un período de funcionamiento no inferior a cinco años pagarán el impuesto sobre la renta de las sociedades. Si la inversión se retira después de menos de 5 años de reinversión, se recuperará el Impuesto sobre Sociedades reembolsado. dos. Artículo 26 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" Los siguientes ingresos de una empresa son ingresos libres de impuestos:
(1) Ingresos por intereses de deuda;
( 2) Dividendos, bonificaciones y otros ingresos de inversiones de capital de empresas residentes calificadas;
(3) Una empresa no residente establece una institución o lugar en China y obtiene dividendos, bonificaciones y otros intereses de capital realmente relacionados con la institución. o lugar de una empresa residente Ingresos por inversiones;
(4) Ingresos de organizaciones sin fines de lucro calificadas.
Los ingresos por intereses de deuda a que se refiere el artículo 26 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos por intereses obtenidos por las empresas que poseen bonos del tesoro emitidos por el departamento financiero del Consejo de Estado. Los dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre empresas residentes calificadas mencionados en el artículo 26 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a los ingresos por inversiones obtenidos por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes. Los dividendos, bonificaciones y otros ingresos por inversiones de capital a que se refieren los apartados (2) y (3) del artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas no incluyen las inversiones realizadas por empresas residentes que hayan mantenido ininterrumpidamente acciones emitidas y cotizadas en bolsa durante menos de 12 años. meses de ingresos.
Las organizaciones sin fines de lucro calificadas mencionadas en el artículo 26 (4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a organizaciones que cumplen las siguientes condiciones:
(1) Realizar actividades sin fines de lucro de conformidad con la ley Procedimientos de registro para organizaciones;
(2) Participar en actividades de bienestar público o sin fines de lucro;
(3) Todos los ingresos obtenidos, excepto los gastos razonables relacionados con la organización, se utilizará para operaciones comerciales de bienestar público o empresas sin fines de lucro aprobadas mediante registro o estipuladas en los estatutos;
(4) La propiedad y su interés no se utilizarán para distribución;
(5) De acuerdo con la aprobación del registro o las disposiciones de los estatutos, la propiedad restante de la organización después de la cancelación se utilizará para fines de bienestar público o sin fines de lucro, o se donará mediante el registro y autoridad de gestión a organizaciones de la misma naturaleza y propósito, y anunciada al público;
(6) Inversión de los inversores en la organización La propiedad de la organización no retiene ni disfruta de ningún derecho de propiedad;
(7) Los salarios del personal y las tarifas sociales se controlan dentro de la proporción prescrita y los bienes de la organización no se distribuyen de manera gradual.
Las medidas de identificación y gestión de las organizaciones sin fines de lucro especificadas en el párrafo anterior serán formuladas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado en conjunto con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado.
Los ingresos de las organizaciones sin fines de lucro calificadas como se menciona en el artículo 26 (4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas no incluyen los ingresos obtenidos por las organizaciones sin fines de lucro por participar en actividades con fines de lucro. las autoridades financieras y fiscales del Consejo de Estado A menos que el departamento especifique lo contrario.
Tres. Artículo 27 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" Los siguientes ingresos de las empresas pueden estar exentos o reducidos del impuesto:
(1) Ingresos de la agricultura, la silvicultura, la ganadería y proyectos pesqueros;
(2) Inversiones e ingresos operativos de proyectos de infraestructura pública respaldados por el estado;
(3) Ingresos de proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua;
(4) Ingresos por transferencia cualificada de tecnología;
(5) Ingresos señalados en el apartado 3 del artículo 3 de esta Ley.
Pueden estar exentos o reducidos de tributación los ingresos de las empresas dedicadas a proyectos agrícolas, forestales, ganaderos y pesqueros según lo estipulado en el artículo 27 (1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, que se refiere a:
(1) Los ingresos de las empresas procedentes de los siguientes proyectos están exentos del impuesto sobre la renta de sociedades:
1 Cultivo de hortalizas, cereales, patatas, semillas oleaginosas, frijoles, algodón, cáñamo, azúcar, frutas y nueces;
2. Cultivar nuevas variedades de cultivos;
3. Cultivo de hierbas medicinales chinas
4.
5 .Cría de ganado y aves de corral;
6. Recolección de productos forestales;
7. Riego, procesamiento primario de productos agrícolas, medicina veterinaria, promoción de tecnología agrícola. , operación y mantenimiento de maquinaria agrícola, etc. Proyectos de agricultura, silvicultura, ganadería, servicios pesqueros;
8.
(2) El impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad sobre los ingresos de las empresas que participen en los siguientes proyectos:
1. Plantación de flores, té y otros cultivos para bebidas y especias;
p>
2. Cultura marina y cultura del interior.
Las empresas que se dediquen a proyectos de desarrollo restringidos o prohibidos por el Estado no gozan de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades previstos en este artículo.
El término "proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado", como se menciona en el punto (2) del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas, se refiere a puertos, aeropuertos, ferrocarriles, etc. especificados en el "Catálogo de Empresas". Preferencias en el Impuesto sobre la Renta para Proyectos de Infraestructura Pública", carreteras, transporte público urbano, energía eléctrica y proyectos de conservación de agua. La electricidad aquí se refiere a la energía nuclear, la energía eólica, la energía hidroeléctrica, la energía oceánica, la energía solar y la energía geotérmica, excluida la energía térmica.
Los ingresos provenientes de la inversión y operación de proyectos de infraestructura pública apoyados por el estado según lo estipulado en el párrafo anterior estarán exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al tercer año, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se reducirá a la mitad a partir del cuarto. al sexto año.
Las empresas que contraten operaciones, contraten construcción y proyectos de autoconstrucción para uso propio en este artículo no gozan del impuesto de sociedades preferencial previsto en este artículo.
Los proyectos calificados de protección ambiental, ahorro de energía y ahorro de agua mencionados en el punto (3) del artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas incluyen el tratamiento público de aguas residuales, el tratamiento público de basura, el desarrollo integral y la utilización de biogás. y transformación tecnológica para el ahorro de energía y reducción de emisiones, desalinización, etc. Las condiciones específicas y el alcance del proyecto serán formulados por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado en consulta con los departamentos pertinentes del Consejo de Estado, y serán anunciados e implementados después de la aprobación del Consejo de Estado.
Los ingresos provenientes de empresas dedicadas a proyectos calificados de protección ambiental, conservación de energía y conservación de agua según lo estipulado en el párrafo anterior estarán exentos del impuesto sobre la renta de las sociedades del primer al tercer año, y se gravarán a una tasa tasa media del cuarto al sexto año.
La exención o reducción del impuesto sobre la renta de las empresas para ingresos calificados por transferencia de tecnología como se menciona en el artículo 27 (4) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a la exención o reducción del impuesto sobre la renta de las empresas para empresas residentes en un solo impuesto. año la parte que exceda de 5 millones de RMB está exenta del impuesto sobre la renta de las sociedades; la parte que exceda de 5 millones de RMB está sujeta a la mitad del impuesto sobre la renta de las sociedades.
Cuatro. Artículo 28 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China"* * * Las empresas pequeñas y de bajos beneficios calificadas pagan un tipo impositivo reducido del 20%.
Las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado pagan una tasa impositiva corporativa reducida del 15%.
Las empresas pequeñas y de bajo beneficio calificadas mencionadas en el artículo 28, párrafo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refieren a empresas que se dedican a industrias que no están restringidas ni prohibidas por el Estado y cumplen las siguientes condiciones:
(1) Empresas industriales, la renta imponible anual no supera los 300.000 yuanes, el número de empleados no supera los 100 y los activos totales no superan los 30 millones de yuanes;
(2) En otras empresas, la renta imponible anual no excederá de 300.000 yuanes, la renta imponible no excederá de 300.000 yuanes, el número de empleados no excederá de 80 y los activos totales no excederán de 100.000 yuanes.
Las empresas de alta tecnología que necesitan apoyo estatal, como se menciona en el párrafo 2 del artículo 28 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refieren a empresas que poseen derechos básicos de propiedad intelectual independientes y cumplen las siguientes condiciones:
(1) El producto (servicio) pertenece al campo de alta tecnología respaldado por el estado;
(2) La proporción de los gastos de investigación y desarrollo en los ingresos por ventas no es menor. que la proporción prescrita;
(3) Alta tecnología La proporción de los ingresos provenientes de productos (servicios) técnicos en los ingresos totales de la empresa no deberá ser inferior a la proporción prescrita;
(4) La proporción de personal científico y técnico en el número total de empleados de la empresa no será inferior a la proporción prescrita;
(5) Otras condiciones estipuladas en las "Medidas Administrativas para el Reconocimiento de Empresas de Alta Tecnología".
Las medidas para la identificación y gestión de "campos de alta tecnología respaldados por el estado" y empresas de alta tecnología serán formuladas por los departamentos de ciencia y tecnología, finanzas e impuestos del Consejo de Estado en consulta con las autoridades pertinentes. departamentos del Consejo de Estado, y serán promulgados e implementados después de la aprobación del Consejo de Estado.
Verbo (abreviatura de verbo) Artículo 30 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" Se pueden deducir además los siguientes gastos de una empresa al calcular la renta imponible:
( 1) Gastos de investigación y desarrollo incurridos en el desarrollo de nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos;
(2) Salarios pagados por la colocación de personas discapacitadas y otras personas empleadas fomentadas por el estado.
La superdeducción de gastos de investigación y desarrollo a que se refiere el artículo 30.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades se refiere a los gastos en que incurre una empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos que sean Los gastos de investigación y desarrollo de activos intangibles no incluidos en las ganancias y pérdidas corrientes están sujetos a una deducción adicional del 50%. Si se forma un activo intangible, se amortizará al 150% del costo del activo intangible.
Las deducciones adicionales de los salarios pagados por las empresas para acomodar a los empleados discapacitados, como se menciona en el artículo 30 (2) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, se refieren a la deducción del pago sobre la base de los salarios reales pagados a los empleados discapacitados. 100% del salario de los empleados discapacitados. Las disposiciones pertinentes de la "Ley de la República Popular China sobre la Protección de las Personas con Discapacidad" se aplican al ámbito de las personas con discapacidad.
Verbos intransitivos Artículo 31 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" Las empresas de capital riesgo dedicadas a inversiones de capital riesgo que necesitan ser apoyadas y fomentadas por el estado pueden incluirse en la renta imponible de acuerdo con una determinada proporción del importe de la inversión deducción.
La deducción de la renta imponible mencionada en el artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas significa que si una empresa de capital riesgo invierte en pequeñas y medianas empresas de alta tecnología que no cotizan en bolsa en forma de inversión de capital durante más de dos años, puede deducir la renta imponible de sus participaciones en el capital social. La renta imponible de las empresas de capital riesgo se deducirá en el año en curso cuando haya expirado el período de dos años. Las deducciones insuficientes para el año en curso pueden trasladarse a años fiscales posteriores.
Siete. Artículo 32 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" Si, debido al progreso tecnológico y otras razones, los activos fijos de la empresa realmente necesitan depreciarse a un ritmo acelerado, el período de depreciación se puede acortar o el método de aceleración Se puede adoptar una depreciación.
Los activos fijos que pueden acortar la vida de depreciación o acelerar la depreciación como se menciona en el artículo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas incluyen:
(1) Activos fijos con reemplazo rápido de producto debido al progreso tecnológico Activos;
(2) Los activos fijos se encuentran en un estado de fuerte vibración y alta corrosión durante todo el año.
Cuando se acorte el período de depreciación, el período mínimo de depreciación no será inferior al 60% del período de depreciación especificado en el artículo 60 de este Reglamento si se adopta un método de depreciación acelerada, el método de doble saldo decreciente; o se puede utilizar el método de la suma de dígitos de años.
Ocho. Artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China Los ingresos derivados de la utilización integral de recursos por parte de una empresa para producir productos que cumplan con las disposiciones de las políticas industriales nacionales pueden deducirse al calcular la renta imponible.
La renta reducida mencionada en el artículo 33 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas se refiere a los recursos estipulados en el "Catálogo Preferente del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de Aprovechamiento Integral de Recursos" como principales materias primas de la empresa, que no son restringidos o prohibidos por el país de producción. Los ingresos provenientes de productos producidos de conformidad con las normas nacionales e industriales pertinentes se incluirán en el ingreso total a una tasa impositiva reducida del 90%.
La proporción de materias primas a que se refiere el párrafo anterior en la elaboración de productos y materiales no será inferior a los estándares establecidos en el “Catálogo de Preferencias en el Impuesto sobre la Renta de Empresas para la Utilización Integral de los Recursos”.
Nueve. El artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China se refiere al monto de la inversión en equipos especiales adquiridos por una empresa con fines de protección ambiental, conservación de energía y agua y seguridad de la producción. Es posible que haya un crédito fiscal disponible sobre una base porcentual.
Los créditos fiscales mencionados en el artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades se refieren a la compra y utilización efectiva de equipos especiales de protección ambiental y equipos especiales de ahorro de energía y agua especificados en el "Equipos especiales de protección ambiental". Catálogo preferencial del Impuesto sobre la Renta de Empresas", equipos especiales como equipos de producción de seguridad, "Catálogo preferencial del Impuesto sobre la Renta de Empresas de equipos especiales para el ahorro de energía y agua" y "Catálogo preferencial del Impuesto sobre la Renta de Empresas de equipos especiales para la producción de seguridad", 65.438+00% de la inversión en equipos especiales se puede deducir del impuesto de empresa pagadero para el año. Si la deducción es insuficiente en el año en curso, se puede trasladar a los cinco años fiscales siguientes.
Las empresas que disfruten de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades previstos en el párrafo anterior deberán adquirir y poner en uso efectivamente el equipo especial previsto en el párrafo anterior si una empresa transfiere o alquila el equipo especial antes mencionado dentro de cinco años; años, dejará de disfrutar de los beneficios del Impuesto sobre Sociedades y deberá devolver el Impuesto sobre Sociedades deducido.