¿Qué gastos de I+D se pueden deducir?
Actividades no sujetas a la política de deducción antes de impuestos
1. Actualizaciones periódicas de productos (servicios) empresariales.
2. La aplicación directa de los resultados de la investigación científica, como el uso directo de nuevas tecnologías, materiales, dispositivos, productos, servicios o conocimientos disponibles públicamente.
3. Actividades de soporte técnico proporcionadas por las empresas a los clientes después de la comercialización.
4. Una duplicación o simple cambio de un producto, servicio, tecnología, material o proceso existente.
5. Investigación de mercado, investigación de eficiencia o investigación de gestión.
6. Como enlace de proceso industrial (servicio) o control de calidad de rutina, análisis de pruebas y mantenimiento.
7. Estudios en ciencias sociales, artes o humanidades.
Condiciones de las subvenciones nacionales a las empresas tecnológicas: (1) Productos de alta tecnología: electrónica e información, biología y medicina, nuevos materiales, integración optomecánica y eléctrica, nuevas energías y alta eficiencia y ahorro energético, protección del medio ambiente y utilización de recursos, aviación Productos de alta tecnología como aeroespacial, transporte y agricultura; (2) nuevos productos con derechos de propiedad intelectual independientes, fuerte innovación, alto contenido tecnológico y buenas perspectivas de mercado, especialmente productos nuevos originales (3) impacto en; las industrias básicas y pilares de la economía nacional Nuevos productos que tienen un papel importante de promoción e impulso en el desarrollo industrial (4) nuevos productos que adoptan estándares internacionales o estándares nacionales y extranjeros avanzados (5) nuevos productos que transforman los resultados de los nacionales; y los planes provinciales de ciencia y tecnología, especialmente el plan "863", proyectos de industrialización de ciencia y tecnología de los logros científicos y tecnológicos de los planes de investigación u otros planes de investigación básica. Actividades del sistema con objetivos claros que las empresas continúan llevando a cabo para adquirir nuevos conocimientos científicos y tecnológicos, aplicar creativamente nuevos conocimientos científicos y tecnológicos o mejorar sustancialmente la tecnología, los productos (servicios) y los procesos.
Si los gastos de I+D realmente incurridos por la empresa en actividades de I+D no se incluyen en las pérdidas y ganancias actuales, sobre la base de la ocurrencia real de acuerdo con las regulaciones, el 50% del monto real incurrido en el actual año se deducirá de la renta imponible del año en curso. Si se constituye un activo intangible, la amortización antes de impuestos se realizará al 150% del costo del activo intangible. El rango específico de gastos de I+D incluye:
1. Costos laborales de personal.
Salarios, seguro básico de pensiones, seguro médico básico, seguro de desempleo, seguro de accidentes de trabajo, seguro de maternidad y fondo de previsión de vivienda para el personal directamente dedicado a actividades de I+D, así como honorarios laborales para el personal externo de I+D.
2. costos de insumos directos.
(1) Costes de materiales, combustibles y energía consumidos directamente por las actividades de I+D.
(2) Los costos de desarrollo y fabricación de moldes y equipos de proceso utilizados para las pruebas intermedias de productos y la producción de prueba no constituyen activos fijos. Los costos de compra de muestras, prototipos y métodos de prueba generales, ni las tarifas de inspección. de los productos de producción de prueba no constituyen activos fijos.
(3) Los costos de operación, mantenimiento, ajuste, inspección y reparación de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D, así como los costos de alquiler del arrendamiento de los instrumentos y equipos utilizados para las actividades de I+D mediante arrendamientos operativos.
3. Gasto de depreciación.
Gastos de depreciación de instrumentos y equipos utilizados en actividades de I+D.
4. Amortización de activos intangibles.
Gastos de amortización de software, tecnologías patentadas y no patentadas (incluidas licencias, tecnologías propietarias, diseños y métodos de cálculo, etc.). ) para actividades de I+D.
5. Tarifas de diseño de nuevos productos, tarifas de formulación de especificaciones de nuevos procesos, tarifas de ensayos clínicos de desarrollo de nuevos fármacos y tarifas de pruebas de campo de tecnología de exploración y desarrollo.
6. Otros gastos relacionados.
Otros gastos directamente relacionados con las actividades de I+D, como honorarios de materiales de libros técnicos, honorarios de traducción de datos, honorarios de consultoría de expertos, primas de seguros de I+D de alta tecnología, recuperación, análisis, evaluación, demostración, valoración e I+D. resultados Tasas de examen, tasas de solicitud, tasas de inscripción, tasas de agencia, gastos de viaje, tasas de conferencias, etc. propiedad intelectual. El monto total de los gastos no excederá el 10% del monto total de los gastos de I+D que pueden sumarse o deducirse.
7. Otras tasas estipuladas por el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China.
Espero que el contenido anterior pueda ayudarte. En caso de duda, consulte a un abogado profesional.
Base jurídica:
Artículo 95 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas de la República Popular China
Artículo 30 (1) de la Empresa Ley del Impuesto sobre la Renta La “superdeducción de gastos de investigación y desarrollo” mencionada en este rubro se refiere a los gastos de investigación y desarrollo de activos intangibles incurridos por la empresa para desarrollar nuevas tecnologías, nuevos productos y nuevos procesos que no están incluidos en las utilidades corrientes. y pérdidas, siendo la deducción total del 50%. Si se forma un activo intangible, se amortizará al 150% del costo del activo intangible.