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El impuesto sobre la renta para empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras es muy similar al impuesto sobre la renta de sociedades, y el cálculo y determinación de la renta imponible también es muy complicado. A medida que se acerca la adhesión de China a la OMC, cada vez más empresas con financiación extranjera participarán en las actividades económicas de China, por lo que es particularmente importante dominar este tipo de impuesto.
El ámbito impositivo de las empresas con inversión extranjera y el impuesto sobre la renta de las sociedades extranjeras y el ámbito impositivo de los contribuyentes.
El alcance del impuesto sobre la renta para las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras es la producción, los ingresos operativos y otros ingresos de las empresas con inversión extranjera y las empresas extranjeras.
Los ingresos por producción y operaciones se refieren a manufactura, minería, transporte, construcción e instalación, agricultura, silvicultura, ganadería y pesca, conservación del agua, comercio, finanzas, servicios, exploración y desarrollo y otras industrias. de producción y operaciones;
Otros ingresos se refiere a ganancias (dividendos), intereses, alquileres, ingresos por transferencia de propiedad, ingresos por provisión o transferencia de derechos de patente, know-how, derechos de marcas, derechos de autor y ingresos no operativos. ingreso.
En términos de impuestos, las empresas con financiación extranjera son "residentes" de China y deben pagar impuestos completos, mientras que las empresas de propiedad extranjera son "residentes" de China y sólo tienen impuestos limitados. Por lo tanto, la renta imponible de estos dos tipos de empresas debe determinarse en función de sus fuentes de ingresos. El alcance específico de la tributación incluye:
Las empresas con inversión extranjera con sede en China obtienen sus ingresos dentro y fuera de China
Las empresas con inversión extranjera con sede en China están registradas en China Personas jurídicas; o las empresas residentes están protegidas por la ley china y se les aplicará el impuesto sobre la renta de acuerdo con el principio de jurisdicción del lugar de residencia. La "oficina central" mencionada aquí se refiere a una empresa con inversión extranjera registrada de conformidad con la ley china como persona jurídica corporativa y a la institución central establecida en China para ser responsable de la gestión y el control de la empresa;
Establecer una institución en China de empresas extranjeras cuyos ingresos provengan de China. Específicamente, incluye los ingresos provenientes del establecimiento de instituciones, lugares y operaciones de producción por parte de empresas extranjeras en China, así como las ganancias (dividendos), intereses, alquileres, regalías y otros ingresos realmente relacionados con el establecimiento de instituciones y lugares por parte de empresas extranjeras en China. China;
Ingresos obtenidos de China por empresas extranjeras que no han establecido instituciones o lugares en China. Incluyen específicamente: ganancias (dividendos) obtenidas de China; intereses sobre depósitos, préstamos, bonos, pagos anticipados o pagos diferidos obtenidos de China; rentas obtenidas del arrendamiento de propiedades a arrendatarios en China, regalías obtenidas de tecnología patentada, marcas comerciales y derechos de autor; ; ingresos procedentes de la transferencia de casas, edificios e instalaciones auxiliares, derechos de uso de la tierra y otras propiedades en China; otros impuestos obtenidos de China según lo determine el Ministerio de Finanzas;
Comisiones, reembolsos, tasas de gestión y otros ingresos obtenidos por empresas extranjeras por realizar negocios de agencia y prestar otros servicios en sus oficinas de representación permanente en China.
Contribuyentes
Las empresas con inversión extranjera y los contribuyentes extranjeros del impuesto sobre la renta de las sociedades se pueden dividir en dos partes:
Una parte son las empresas con inversión extranjera establecidas en China, Incluyendo empresas conjuntas chino-extranjeras, empresas cooperativas chino-extranjeras y empresas con financiación extranjera; la otra parte son empresas extranjeras, que se refieren a empresas extranjeras, empresas y otras empresas que han establecido instituciones y lugares en China para participar en la producción y operación. Aunque no han establecido instituciones ni lugares, tienen ingresos de organización económica.
Las instituciones y lugares establecidos por empresas extranjeras en China se refieren a:
Instituciones de producción y operación
Incluidas instituciones de gestión, instituciones operativas y oficinas;
Sitios de producción y negocios
Incluyendo fábricas, sitios para extraer recursos naturales, sitios para construcción por contrato, instalación, montaje, exploración y otras operaciones de ingeniería, y sitios para proporcionar servicios laborales;
Agente comercial
Agencia se refiere a una compañía, empresa y otra organización económica o individuo a quien una empresa extranjera le confía la realización de los siguientes negocios y, a menudo, se pone en contacto con la empresa compradora en nombre del confiante. parte, firma contratos de compra y compra bienes en su nombre, firma un contrato de agencia con la parte encomendante o contrato, deposita regularmente productos o mercancías pertenecientes al principal, entrega sus productos o mercancías a otros en nombre del principal; autoridad para celebrar contratos de venta o aceptar pedidos en nombre del principal.
Adoptar control de origen sobre compañías, empresas y otras organizaciones económicas extranjeras que no establecen instituciones o sitios en China para participar en actividades de producción y negocios, pero obtienen dividendos, intereses, rentas, regalías, etc. de China. Según el método, las sociedades, empresas y otras organizaciones económicas extranjeras que obtienen los ingresos son los contribuyentes, y la unidad que paga los ingresos es el agente de retención. Este método de recaudación controlado en fuente se conoce internacionalmente como "retención del impuesto sobre la renta".
¿Cómo calcular el impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera y de las empresas extranjeras?
La ley tributaria estipula que la renta imponible es la renta imponible de las empresas con inversión extranjera y las instituciones y Lugares establecidos por empresas extranjeras en China para participar en la producción y operación. Ingresos totales para cada año fiscal, menos costos y pérdidas.
El tipo impositivo es del 30%. El impuesto sobre la renta local se calcula sobre la base de la renta imponible y la tasa impositiva es del 3%. Si una empresa extranjera no tiene una institución o un lugar en China, o aunque tenga una institución o un lugar, los ingresos antes mencionados no tienen conexión real con la institución o el lugar. Los ingresos por dividendos, intereses, alquileres, regalías, etc. obtenidos de China no estarán exentos a menos que el estado especifique lo contrario. A menos que existan regulaciones (como el cálculo de los ingresos por transferencia de propiedad), el cálculo debe basarse en el ingreso total y la tasa impositiva es del 20%.
El año fiscal mencionado en la ley tributaria comienza a partir del calendario gregoriano 65438 + 1 de octubre y finaliza el 31 de febrero. Si una empresa extranjera tiene dificultades para calcular su ingreso imponible de acuerdo con el año fiscal estipulado en la ley tributaria, podrá aplicar, previa aprobación de la autoridad tributaria local, el año fiscal de la empresa será de 12 meses. Si una empresa abre sus actividades a mitad de un año fiscal, o si el período operativo real del año fiscal es inferior a 12 meses debido a una fusión, cierre, etc., el período operativo real se considerará como un año fiscal. Cuando se liquide una empresa, el período de liquidación será de un año fiscal.
Determinación de la renta total
La ley tributaria estipula que el cálculo de la renta imponible de las empresas debe basarse en el principio de devengo.
Los ingresos de las siguientes actividades comerciales de una empresa se pueden determinar a plazos y la renta imponible se puede calcular en consecuencia:
Si los productos se venden mediante pago a plazos, las facturas se pueden emitido con base en los productos o bienes entregados, los ingresos por ventas se determinarán en la fecha en que el comprador pague el precio estipulado en el contrato;
Si se trata del proyecto de construcción, instalación, montaje y prestación de servicios de mano de obra. duran más de un año, los ingresos por ventas se determinarán en función del progreso de la finalización o la carga de trabajo;
Si el procesamiento y fabricación de equipos institucionales a gran escala y barcos para otras empresas duran más de un año. más de un año, la realización de los ingresos se puede determinar en función del progreso de la finalización o de la carga de trabajo realizada.
Si los ingresos obtenidos por la empresa son activos no monetarios o patrimonio, el monto de los ingresos se puede determinar según diferentes circunstancias:
Si la empresa conjunta chino-extranjera adopta un Método de intercambio de productos, los socios comparten los productos Cuando una empresa extranjera coopera en la exploración de recursos petroleros, el socio obtiene ingresos cuando comparte el petróleo crudo, y el monto de los ingresos se calcula con referencia al precio de venta vendido a un tercero. o el precio promedio de mercado en ese momento Calculado con base en el precio periódicamente ajustado del petróleo crudo de la misma calidad en el mercado internacional;
Si los ingresos obtenidos por la empresa son otros activos no monetarios o patrimonio; , el importe de la renta se calculará o valorará con referencia al precio de mercado vigente.
Elementos que se pueden cobrar
Comisiones de gestión pagadas a la sede
Las instituciones y lugares establecidos por empresas extranjeras en China pagan a su sede central los Al igual que la institución, se proporcionarán y emitirán honorarios de gestión razonables relacionados con la producción y operación del sitio, prueba del rango de recaudación de los honorarios de gestión, monto total, base y método de prorrateo, y se deberá presentar un informe de verificación realizado por un contador público certificado. Se adjuntará la recaudación, previa revisión y aprobación por parte de las autoridades fiscales locales. Al mismo tiempo, las empresas con inversión extranjera también deben compartir razonablemente con sus sucursales los honorarios de gestión relacionados con su producción y operaciones.
Intereses del préstamo
Es un interés del préstamo razonable relacionado con la producción y la operación. La empresa deberá proporcionar documentos de certificación del préstamo que requieran el pago de intereses, y la autoridad fiscal local deberá revisar y determinar si. el gasto está permitido. El interés de préstamo razonable se refiere al interés calculado a no más que la tasa de interés de préstamo comercial general.
Gastos de entretenimiento empresarial
De acuerdo con la ley tributaria, las empresas deben proporcionar registros o comprobantes precisos para los gastos de entretenimiento social razonables relacionados con la producción y las operaciones, y se les permite contabilizarlos como gastos dentro de los siguientes límites:
Si las ventas netas anuales son inferiores a 150.000 yuanes, no excederán el 5 ‰
Las ventas netas anuales que superen los 150.000 yuanes no excederán el 3 ‰ del ventas netas;
Si el ingreso comercial anual total es inferior a 5 millones de yuanes, no excederá el 10 ‰ del ingreso comercial total;
Si el ingreso comercial anual total excede el 5 millones de yuanes, no excederá el ingreso comercial total de esa parte 5 ‰.
Según las ventas netas, las industrias que cobran tarifas de entretenimiento social incluyen: fabricación industrial, plantación, cría, comercio, etc.
Según los ingresos comerciales, las industrias que cobran tarifas de hospitalidad social incluyen: hoteles, catering, entretenimiento, transporte, construcción e instalación, finanzas, seguros, arrendamiento, reparación, consultoría de diseño y otras industrias de servicios.
Las empresas de todos los sectores deben calcular los límites de gastos de entretenimiento social en función de las ventas netas o los ingresos comerciales, respectivamente. Si la división no está clara, se puede determinar en función del sector al que pertenecen sus principales proyectos empresariales.
Ganancias y pérdidas cambiarias
A menos que el Estado estipule lo contrario, las ganancias y pérdidas cambiarias incurridas por una empresa durante su preparación, producción y operación deben enumerarse razonablemente como ganancias y pérdidas para cada período.
Salarios y cuotas sociales
Para los salarios y cuotas sociales pagados a los empleados por una empresa, las normas de pago y los documentos y materiales basados en ellas deben ser presentados y aprobados por el impuesto local. autoridades antes de que se les permita figurar en la lista. Sin embargo, las empresas no pueden pagar primas de seguro social en el extranjero para los empleados que trabajan en China.
Provisiones para insolvencias
Las empresas dedicadas al crédito, el arrendamiento y otros negocios pueden, según las necesidades reales, informar a las autoridades fiscales locales para su aprobación y acumular provisiones para insolvencias año tras año en función de sobre el saldo del préstamo de fin de año (excluidos los préstamos interbancarios). Las provisiones para insolvencias que superen el 3% se deducirán de la base imponible del año. Para otras industrias, si es necesario, la empresa puede presentar una solicitud y, previa aprobación de las autoridades fiscales locales, hacer provisiones para deudas incobrables basándose en el saldo de fin de año de las cuentas por cobrar, los documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar.
Se puede clasificar como pérdida del período actual el monto de pérdidas por insolvencia realmente incurridas por una empresa que excede las provisiones por insolvencia de años anteriores; en la renta imponible del año en curso. Las pérdidas por deudas incobrables de una empresa deben ser aprobadas por las autoridades fiscales locales. Las llamadas pérdidas por deudas incobrables generalmente se refieren a las siguientes cuentas por cobrar:
Cantidades que no se pueden recuperar después de que el deudor se declara en quiebra y se reembolsan con sus bienes de la quiebra;
Después de que el deudor fallece y se reembolsa con su patrimonio, Aún no se puede recuperar;
Cantidades que no se pueden recuperar durante más de dos años debido al cumplimiento atrasado por parte del deudor de las obligaciones de pago de la deuda.
Impuestos sobre la renta pagados en el exterior
Utilidades (dividendos), intereses, alquileres, regalías, etc. Para los ingresos derivados de instituciones y lugares establecidos por empresas extranjeras en China que en realidad están relacionados con instituciones y lugares fuera de China, el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero puede deducirse como gastos a menos que el Estado estipule lo contrario.
Artículos que no se pueden cobrar
A menos que el estado estipule lo contrario, los siguientes artículos no se enumerarán como costos, gastos y pérdidas:
Gastos para la compra y construcción de activos fijos; Cesionarios de activos intangibles, gastos de desarrollo e intereses de capital; diversos impuestos sobre la renta; multas comerciales ilegales y pérdidas de propiedad confiscadas; multas por pagos atrasados por diversos impuestos; compensaciones por desastres naturales o pérdidas por accidentes; donaciones distintas del bienestar y socorro público interno; regalías pagadas a la sede; otros gastos no relacionados con la producción y las operaciones.
Tratamiento fiscal de los activos
Activos fijos
Los activos fijos se refieren a casas, edificios, máquinas, maquinarias, vehículos de transporte y otros con una vida útil superior a un año Equipos, utensilios y herramientas relacionados con la producción y operaciones. Los artículos que no son el equipo principal para la producción y operación y cuyo precio unitario es inferior a 2.000 yuanes o cuya vida útil no excede los dos años pueden clasificarse como activos corrientes para la contabilidad, y los gastos se calculan sobre la base de la serie de uso real.
La valoración de los activos fijos debe basarse en el precio original. Para la valoración de activos fijos adquiridos por diversas formas, consulte "Impuesto sobre Sociedades".
Antes de calcular la depreciación de los activos fijos, se debe estimar el valor residual. El llamado valor residual de los activos fijos se refiere al valor residual recuperado cuando los activos fijos se desguazan. Los detalles de implementación de la ley tributaria estipulan que el valor residual retenido por la depreciación de los activos fijos no es generalmente inferior al 10% del precio original. Si realmente es necesario dejar ningún valor residual o menos valor residual, se debe informar a la autoridad fiscal local para su aprobación. Las empresas deberían utilizar el método lineal para calcular la depreciación de los activos fijos.
El monto de depreciación anual calculado con este método es el mismo dentro de la vida útil estimada del activo fijo. La fórmula de cálculo es:
El monto de depreciación anual = (el valor original del activo fijo y el residual estimado). valor) ÷ el valor residual estimado de la vida útil del activo fijo.
Tasa de depreciación anual = monto de depreciación anual ÷ valor original de los activos fijos × 100%
Monto de depreciación mensual = monto de depreciación anual + 12
Además, impuestos detalles de implementación de la ley También estipula la vida mínima de depreciación de los activos fijos. Como se muestra en la Tabla 7-1:
Tabla 7-1
Período mínimo de depreciación para tipos de activos fijos (años)
Casas y edificios 20
p>Trenes, barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción 10
Otros medios de transporte, equipos electrónicos y aparatos eléctricos, herramientas y mobiliario relacionados con la producción y explotación 5
Empresas La depreciación de los activos fijos debe calcularse utilizando el método lineal. Si es necesario utilizar otros métodos de depreciación, la empresa puede presentar una solicitud, que se presentará a la Administración Estatal de Impuestos para su aprobación paso a paso después de la revisión. por las autoridades fiscales locales.
Si una empresa necesita acelerar la depreciación de activos fijos o acortar la vida de depreciación por razones especiales, debe solicitar la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China. Los activos fijos que deben reducirse por razones especiales incluyen: maquinaria y equipos fuertemente corroídos por ácidos y álcalis, fábricas y edificios que están en estado de vibración y temblor durante todo el año; maquinaria y equipo que están en estado de vibración; operación diurna y nocturna durante todo el año debido a una mayor utilización y una mayor intensidad de uso. Los activos fijos de la empresa operativa, si el período de cooperación es más corto que el período de depreciación estipulado en las normas de implementación de la ley tributaria, serán propiedad de el socio chino una vez finalizado el período de cooperación.
Activos intangibles
Los activos intangibles se refieren a activos que no tienen forma física, pero que pueden aportar beneficios económicos o derechos a la empresa durante un largo período de tiempo en el futuro. Incluye principalmente derechos de propiedad industrial y otros activos intangibles como derechos de patentes, tecnología patentada, derechos de marcas, derechos de autor, derechos de uso del sitio, etc.
La valoración de los activos intangibles corporativos debe basarse en el precio original. Específicamente, el precio original de los activos intangibles transferidos es el monto real pagado a un precio razonable, incluidos los honorarios de materiales de dibujo, honorarios de servicios técnicos, honorarios de capacitación del personal y otros gastos relacionados; el precio original de los activos intangibles de desarrollo propio es el monto real; Gasto incurrido durante el proceso de desarrollo; como activo intangible de inversión, el precio original es el precio razonable estipulado en el acuerdo o contrato.
El valor de los activos intangibles de una empresa debe amortizarse durante toda su vida útil (es decir, ingresos o gastos) utilizando el método lineal. Los activos intangibles como inversiones o cesionarios pueden amortizarse de acuerdo con la vida útil especificada en el acuerdo o contrato; para los activos intangibles que no tienen una vida útil especificada o son de desarrollo propio, el período de amortización no excederá los 10 años.
Activos diferidos
Los activos diferidos se refieren a gastos que no pueden incluirse completamente en las ganancias y pérdidas del año en curso y deben amortizarse en años posteriores.
Además de los gastos de mejora de los activos fijos alquilados, se trata principalmente de los gastos de puesta en marcha de la empresa.
Los llamados gastos de puesta en marcha se refieren a los gastos relacionados con el establecimiento de la empresa durante el período desde la fecha en que se aprueba la empresa para iniciar la producción y operación (incluida la producción de prueba y la operación de prueba). Incluyendo: salario, gastos de viaje, honorarios de capacitación, honorarios de consultoría e investigación, honorarios de comunicación y entretenimiento, honorarios de impresión de documentos, honorarios de comunicación, honorarios de ceremonia de graduación, etc.
Pero no incluye los costos de construcción y compra de activos fijos e intangibles, así como los costos que deben ser asumidos por los inversionistas de acuerdo con lo establecido en los contratos, convenios y estatutos. . Los gastos de puesta en marcha de la empresa se amortizarán en cuotas a partir del mes siguiente al inicio de la producción y operación;
El período de amortización no será inferior a 5 años y el método de amortización será el método de línea recta; . Para las empresas con un período operativo inferior a cinco años, después de la revisión y aprobación por parte de las autoridades tributarias, sus gastos iniciales pueden amortizarse utilizando el método lineal basado en el período operativo real.
Inventario
El inventario de una empresa incluye bienes, productos terminados, trabajos en curso, productos semiacabados, materias primas y materiales. La valoración de los inventarios debe basarse en el precio de costo. Una empresa puede calcular el costo real de emitir o recolectar varios inventarios utilizando uno de los métodos de primero en entrar, primero en salir, método de promedio móvil, método de promedio ponderado y método de último en entrar, primero en salir. Una vez seleccionado el método de fijación de precios, no se puede cambiar a voluntad. Si se determina que es necesario cambiar el método de valoración, se debe presentar a la autoridad fiscal local para su aprobación antes del comienzo del siguiente año fiscal.
Fórmula de cálculo de la renta imponible
Industria manufacturera
Ingreso imponible = beneficio por ventas de productos + otros beneficios empresariales + ingresos no operativos - gastos no operativos
Beneficio por ventas de productos = ventas netas de productos - costo de ventas de productos - impuesto sobre ventas de productos - (gastos de ventas + gastos administrativos + gastos financieros)
Ventas netas de productos = ventas totales de productos - (devoluciones de ventas + descuentos en ventas)
Costo de venta del producto = costo actual del producto + inventario inicial del producto - inventario final del producto
Costo del producto de este período = costo de producción de este período + productos semiacabados en al comienzo del período, inventario en proceso Inventario de producto terminado - inventario final de producto semiacabado y trabajo en progreso.
Costo de producción actual = materiales directos consumidos en la producción actual + salarios directos + gastos de fabricación.
Ingreso imponible = beneficio de ventas + otros beneficios empresariales + ingresos no operativos - gastos no operativos.
Beneficio de ventas = ventas netas - costo de ventas - impuesto a las ventas - (gastos de ventas + gastos administrativos + gastos financieros)
Ventas netas = ventas totales - (devoluciones de ventas + Descuento de ventas)
Costo de bienes vendidos=inventario inicial de bienes+[esta compra-(devolución de compra+descuento de compra)+costo de compra]-inventario final de bienes
Industria de servicios
Ingreso imponible = ingreso operativo neto + ingreso no operativo - gastos no operativos
Ingreso operativo neto = ingreso operativo total - (impuesto sobre la renta empresarial + gastos operativos + gastos administrativos + gastos financieros)
Para otras industrias, consulte la fórmula anterior.
Compensar pérdidas
De acuerdo con la ley tributaria, se pueden utilizar las pérdidas anuales incurridas por empresas e instituciones con inversión extranjera y sitios establecidos por empresas extranjeras en China para participar en la producción y operación. en el siguiente ejercicio fiscal. Si los ingresos fueran insuficientes en el año fiscal siguiente, podrán recuperarse año tras año, pero no excederán de cinco años como máximo.
El concepto de pérdida al que se refiere la ley tributaria no es el monto de la pérdida reflejada en los estados financieros de la empresa, sino el monto de la pérdida en los estados financieros de la empresa después del ajuste de acuerdo con las disposiciones de la ley tributaria. .
Si una empresa sufre pérdidas anuales, las ganancias obtenidas en el año siguiente compensarán primero las pérdidas del año anterior si las ganancias obtenidas en el año siguiente son mayores que las pérdidas del año anterior; , las ganancias del año anterior se compensarán de una sola vez con todas las pérdidas. Si la empresa continúa perdiendo dinero, después de obtener ganancias en los años siguientes, primero debe compensar las pérdidas en el primer año de pérdidas y luego compensar las pérdidas en el segundo año de pérdidas, y así sucesivamente: el orden de hacer La recuperación de varios años de pérdidas no puede revertirse ni compensarse arbitrariamente por las pérdidas de cualquier año perdedor.
“Recuperar pérdidas año tras año, hasta 5 años” se refiere a las pérdidas reales incurridas en un año determinado (excluidas las pérdidas arrastradas de años anteriores), y se considera que 6 años consecutivos compensan las pérdidas. las pérdidas reales en ese año. Durante el período de compensación de pérdidas de cinco años, independientemente del año en que se obtengan ganancias o pérdidas, se considerará un año de compensación. Las pérdidas que aún sean insuficientes durante cinco años consecutivos no podrán compensarse a partir del sexto año.
Si una empresa sufre pérdidas en las primeras etapas de su establecimiento, el año en que se recupere y obtenga ganancias dentro del período de recuperación de cinco años será el año de ganancias con inversión extranjera orientada a la producción. las empresas disfrutarán del tratamiento preferencial de exenciones de impuestos regulares y de impuestos reducidos a la mitad a partir del año de ganancias;
Durante el período regular de reducción y exención de impuestos, sin importar en qué año se produzca una pérdida, el año en curso seguirá siendo. será el año de reducción y exención de impuestos. En otras palabras, el período de reducción y exención de impuestos regulares debe calcularse continuamente, y el período de reducción y exención de impuestos regulares no puede extenderse debido a pérdidas durante el período. Por supuesto, las pérdidas incurridas durante la moratoria fiscal aún se pueden recuperar dentro de los próximos cinco años si el período de recuperación de pérdidas y el período de exención fiscal caen dentro del mismo período, los dos períodos aún deben calcularse de acuerdo con las disposiciones de la Ley. la ley tributaria, y los plazos no pueden ampliarse entre sí.
Deducción de impuestos pagados sobre ingresos en el extranjero
El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por empresas con inversión extranjera sobre ingresos obtenidos fuera de China puede deducirse del impuesto a pagar al realizar una declaración consolidada. pago del impuesto, sin embargo, el monto de la deducción no podrá exceder del impuesto pagadero sobre sus rentas en el extranjero calculado de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
El impuesto sobre la renta pagado en el extranjero, como se menciona en la ley tributaria, se refiere al impuesto sobre la renta realmente pagado en el extranjero por empresas con inversión extranjera sobre ingresos derivados de fuentes fuera de China, excluyendo la compensación después de impuestos o los impuestos soportados por otros.
El impuesto a pagar sobre las rentas en el extranjero calculado de conformidad con las disposiciones de esta ley según lo mencionado en la ley tributaria se refiere a las rentas en el extranjero obtenidas por empresas con inversión extranjera, y los costos, gastos y pérdidas que deban ser Los importes asignados se deducen de conformidad con las disposiciones pertinentes de la legislación tributaria y luego se calcula el impuesto a pagar.
El impuesto a pagar es el límite de deducción, que debe calcularse por país y no por proyecto. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Límite de deducción de la tasa del impuesto sobre la renta en el extranjero = importe total imponible de los ingresos nacionales y extranjeros calculados de acuerdo. a la ley tributaria × ingresos en el extranjero ÷ Ingresos nacionales totales.
Si el impuesto sobre la renta realmente pagado en el extranjero por una empresa con inversión extranjera sobre los ingresos obtenidos en el extranjero es inferior al límite de deducción calculado de conformidad con las disposiciones anteriores, el impuesto sobre la renta realmente pagado en el extranjero podrá deducirse del impuesto a pagar; si se excede el límite de deducción, el exceso no puede deducirse como impuesto ni incluirse como gasto. Sin embargo, el saldo que no exceda el límite de deducción en años futuros podrá utilizarse para deducción complementaria, y el período máximo de deducción complementaria no excederá los 5 años.
Las regulaciones anteriores solo se aplican a empresas con inversión extranjera con sede en China. Cuando las empresas con inversión extranjera deduzcan impuestos de conformidad con las disposiciones de las leyes tributarias, deberán presentar el comprobante de pago de impuestos original emitido por la autoridad fiscal extranjera para el año en curso, y no utilizarán copias o comprobantes de pago de impuestos de diferentes años como evidencia de deducción fiscal.
El "monto imponible total de los ingresos nacionales y extranjeros calculado de acuerdo con la ley tributaria" en la fórmula de cálculo del límite de deducción anterior se refiere al monto imponible total calculado de acuerdo con la tasa del impuesto sobre la renta corporativa del 30% estipulada. en la ley tributaria; no se puede calcular de acuerdo con la ley tributaria ningún cálculo de la tasa impositiva más baja realmente aplicable a las empresas con inversión extranjera.
Elementos de ajuste fiscal
Al igual que el impuesto sobre la renta empresarial, el cálculo del impuesto sobre la renta para empresas con inversión extranjera y empresas extranjeras también se ajusta en función de las ganancias totales. Consulte el contenido relevante de "Impuesto sobre la renta de las sociedades" para conocer elementos específicos de aumento o disminución.