¿Qué métodos de auditoría son adecuados para implementar con software de auditoría?
Según el método utilizado para recopilar evidencia, los procedimientos de auditoría (es decir, métodos de auditoría) se pueden dividir en:
(1) Inspección
La inspección se refiere a la CPA Revisar registros o documentos generados interna o externamente por la unidad auditada y existentes en papel, electrónico u otros medios, o revisar activos físicos.
El examen de registros o documentos tiene como finalidad verificar la información que se incluye o debe incluirse en los estados financieros.
1. La inspección de registros o documentos puede proporcionar evidencia de auditoría con diversos grados de confiabilidad. La confiabilidad de la evidencia de auditoría depende de la fuente y la naturaleza de los registros o documentos.
2. Al examinar registros o documentos internos, su confiabilidad depende de la efectividad de los controles internos que generaron los registros o documentos. Un ejemplo del uso de inspecciones como prueba de controles es examinar registros para obtener evidencia de auditoría sobre las autorizaciones.
3. Ciertos documentos son evidencia de auditoría directa de la existencia de un activo, como acciones o bonos que constituyen un instrumento financiero, pero la inspección de dichos documentos no necesariamente proporciona evidencia de auditoría de propiedad o valoración.
4. La inspección de activos tangibles puede proporcionar evidencia de auditoría confiable de su existencia, pero no necesariamente puede proporcionar evidencia de auditoría confiable de derechos y obligaciones o determinaciones de valoración.
(2) Observación
1. Observación significa que el CPA observa las actividades o procedimientos implementados por el personal relevante. Por ejemplo, observaciones de recuentos de inventario o actividades de control realizadas por los clientes.
2. La observación puede proporcionar evidencia de auditoría de la ejecución de procesos o procedimientos relevantes, pero la evidencia de auditoría proporcionada por la observación se limita al momento en que ocurre la observación, y el comportamiento de la persona observada puede verse afectado. al ser observado, lo que también puede limitar la evidencia de auditoría proporcionada por las observaciones.
Nota: Los procedimientos generales de observación son para la realización de controles internos. Se utiliza principalmente para comprender los controles internos y las pruebas de control.
(3) Indagación
1. La indagación se refiere a que el CPA obtiene información financiera e información no financiera de personas internas dentro o fuera de la unidad auditada por escrito u oralmente, y El proceso de evaluar respuestas.
2. La respuesta de la persona privilegiada a la consulta puede proporcionar al CPA información o evidencia de respaldo que aún no se ha conocido, o puede proporcionar información que sea significativamente diferente de otra información que el CPA haya obtenido.
3. Al preguntar sobre las intenciones de la dirección, la información obtenida para respaldar las intenciones de la dirección puede ser limitada. En tales casos, la evidencia de (1) el desempeño de las intenciones declaradas por la administración en el pasado, (2) las razones declaradas para seleccionar una medida particular y (3) la capacidad de implementar una medida específica se puede obtener a través de la investigación. proporciona información relevante.
En ciertos asuntos, la CPA puede considerar necesario obtener declaraciones escritas de la administración y de los encargados del gobierno corporativo, según corresponda, para fundamentar las respuestas a las consultas orales.
(4) Confirmación
1. La confirmación se refiere al proceso en el que el CPA obtiene una respuesta escrita directamente de un tercero (la persona que está siendo confirmada) como evidencia de auditoría. respuesta Puede ser en forma impresa, electrónica u otros medios.
2. Cuando se trata de afirmaciones relacionadas con saldos y partidas de cuentas específicas, la confirmación suele ser un procedimiento relevante. Sin embargo, la correspondencia no tiene por qué limitarse a los saldos de cuentas. Por ejemplo, la CPA puede exigir la confirmación de acuerdos y términos de transacción entre la entidad auditada y terceros. El CPA puede preguntar en la carta de confirmación si el acuerdo ha sido modificado y, de ser así, exigir a la persona a la que se pregunta que proporcione información detallada relevante.
3. El procedimiento de confirmación también puede utilizarse para obtener evidencia de auditoría de que no existen determinadas circunstancias, como la ausencia de "acuerdos de antecedentes" que puedan afectar el reconocimiento de ingresos de la unidad auditada.
(5) Recálculo
Recálculo se refiere a la verificación por parte del contador público certificado de la exactitud de los cálculos de datos en registros o documentos. El nuevo cálculo se puede realizar de forma manual o electrónica.
(6) Reejecución
La reejecución se refiere a la ejecución independiente por parte del contador público autorizado de los procedimientos o controles que forman parte del control interno de la entidad auditada.
Consejo: La reejecución solo se puede utilizar para pruebas de control.
(7) Procedimientos analíticos
Los procedimientos analíticos se refieren a la evaluación de la información financiera por parte del CPA mediante el estudio de las relaciones inherentes entre diferentes datos financieros y entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen la investigación de fluctuaciones y relaciones identificadas que son inconsistentes con otra información relevante o que se desvían significativamente de los datos esperados.