¿El precio de compra en la factura de compra del producto agrícola incluye impuestos?
Sección 1 Disposiciones Generales
Artículo 14 El método de cálculo del impuesto al valor agregado incluye el método de cálculo del impuesto general y el método de cálculo del impuesto simplificado.
Artículo 15 Los servicios gravados prestados por contribuyentes generales estarán sujetos a los métodos generales de cálculo del impuesto.
Los contribuyentes generales que brindan servicios gravables específicos especificados por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China pueden optar por aplicar el método de cálculo de impuestos simplificado, pero una vez elegido, no se puede cambiar. dentro de 36 meses.
Artículo 16 El método simplificado de cálculo del impuesto se aplicará a los pequeños contribuyentes que presten servicios sujetos al impuesto.
Artículo 17 Si una unidad o individuo en el extranjero proporciona servicios sujetos a impuestos en China sin establecer una oficina comercial en China, el agente de retención calculará el monto del impuesto a retener de acuerdo con la siguiente fórmula:
Cantidad del impuesto retenido = precio pagado por el beneficiario ÷ (1 + tipo impositivo) × tipo impositivo
Sección 2 Método de cálculo del impuesto general
Artículo 18 Cálculo del impuesto general El impuesto pagadero en este método se refiere al saldo después de deducir el impuesto repercutido actual del impuesto soportado del período actual. Fórmula de cálculo del impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = impuesto repercutido actual - impuesto soportado del período actual
Cuando el impuesto repercutido actual es menor que el impuesto soportado actual, el déficit se puede trasladar al siguiente período.
Artículo 19 El impuesto repercutido se refiere al impuesto al valor agregado calculado sobre la base del volumen de ventas y la tasa del impuesto al valor agregado de los servicios imponibles proporcionados por el contribuyente. Fórmula de cálculo del impuesto repercutido:
Impuesto repercutido = ventas × tasa impositiva
Artículo 20 El volumen de ventas del método de cálculo del impuesto general no incluye el impuesto repercutido. Si un contribuyente adopta un método de fijación de precios que combina el impuesto sobre las ventas y el impuesto repercutido, las ventas se calculan de acuerdo con la siguiente fórmula:
Ventas = ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa impositiva)
Artículo 21 El impuesto soportado se refiere al impuesto al valor agregado pagado o soportado por los contribuyentes cuando compran bienes o reciben servicios de procesamiento, reparación y reparación y servicios sujetos a impuestos.
Artículo 22 Se permite deducir del impuesto repercutido el siguiente impuesto soportado:
(1) Consta en la factura especial del impuesto al valor agregado obtenida del vendedor o proveedor del impuesto al valor agregado.
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación aduanera especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado. La fórmula de cálculo es:
Impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción
El precio de compra se refiere al precio indicado en la factura de compra o factura de venta de los productos agrícolas adquiridos por el contribuyente. y el pago conforme a la reglamentación del impuesto al tabaco.
(4) Para aceptar servicios de transporte, además de obtener una factura especial de impuesto al valor agregado, el impuesto soportado se calcula en base al monto de la tarifa de transporte indicado en el comprobante de liquidación de tarifa de transporte y una deducción del 7%. tasa. Fórmula de cálculo del impuesto soportado:
Impuesto soportado = monto de la tarifa de transporte × tasa de deducción
El monto de la tarifa de transporte se refiere a la tarifa de transporte indicada en el documento de liquidación de la tarifa de transporte (incluidos los oleoductos ferroviarios temporales y costos de transporte ferroviario de líneas dedicadas) y fondos de construcción, excluyendo gastos de carga y descarga, primas de seguros y otros gastos varios.
(5) Para aceptar servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o individuos en el extranjero, obtenga el "Libro General de Pago de Impuestos de la República Popular China" (en adelante, el "Libro General de Pagos") de la oficina de impuestos. Autoridades o agentes nacionales.
Artículo 23 Si el certificado de deducción del impuesto al valor agregado obtenido por un contribuyente no cumple con las leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido. .
Los comprobantes de deducción de IVA se refieren a facturas especiales de IVA, notas especiales de pago de IVA de importación aduanera, facturas de compra de productos agrícolas, facturas de venta de productos agrícolas, comprobantes de liquidación de tasas de transporte y notas generales de pago.
Los contribuyentes que utilicen documentos generales de pago para deducir el impuesto soportado deberán contar con un contrato escrito, comprobante de pago y extracto o factura de la unidad de ultramar. Si la información es incompleta, el impuesto soportado no se deducirá del impuesto repercutido.
Artículo 24 No se deducirá del impuesto repercutido el impuesto soportado sobre los siguientes conceptos:
(1) Conceptos imponibles y conceptos imponibles sin IVA sujetos al método de cálculo del impuesto simplificado Proyectos, proyectos exentos del impuesto al valor agregado, bienes de bienestar colectivo o adquiridos para consumo personal, servicios de procesamiento, reparación y reparación o servicios gravados. Los activos fijos, tecnología patentada, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y arrendamientos de bienes muebles tangibles involucrados se refieren únicamente a los arrendamientos de activos fijos, tecnologías patentadas, tecnologías no patentadas, fondo de comercio, marcas, derechos de autor y bienes muebles tangibles. dedicado a los proyectos anteriores.
(2) Pérdidas anormales de bienes adquiridos y servicios relacionados de procesamiento, reparación y transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento y reparación o servicios de transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Aceptación del servicio de transporte de viajeros.
(5) Las motocicletas, automóviles y yates que están sujetos al impuesto al consumo para uso propio, excepto los utilizados como medio de transporte para la prestación de servicios de transporte y los sujetos a servicios de alquiler.
El artículo 25, las partidas imponibles sin IVA se refieren a servicios no sujetos a IVA, transferencia de activos intangibles (excepto tecnología patentada, tecnología no patentada, fondo de comercio, marcas registradas y derechos de autor) y ventas de bienes inmuebles y inmueble en construcción.
Los servicios no sujetos al IVA se refieren a servicios sujetos al impuesto comercial que no figuran en las "Notas sobre el alcance de los servicios imponibles".
Los bienes raíces se refieren a propiedades que no se pueden mover o que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidas, incluidos edificios, estructuras y otros anexos del terreno.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
Consumo personal, incluido el consumo social de los contribuyentes.
Los activos fijos se refieren a máquinas, maquinaria, herramientas de transporte y otros equipos, herramientas, aparatos, etc. relacionados con la producción y operación con una vida útil superior a 12 meses.
Las pérdidas anormales se refieren a pérdidas causadas por robo, extravío, moho, deterioro, etc. debido a una mala gestión, así como a artículos confiscados por las fuerzas del orden o obligados a autodestruirse.
Artículo 26 Si un contribuyente sujeto al método de cálculo del impuesto general opera simultáneamente elementos tributarios simples, servicios no sujetos al IVA y artículos exentos del IVA, y no puede dividir el monto del impuesto soportado que no puede deducirse, deberá Calcule el impuesto soportado no deducible según la siguiente fórmula: