Sentido común del control interno
El establecimiento e implementación de controles internos efectivos por parte de las empresas debe incluir los siguientes contenidos clave: (1) Entorno interno.
El entorno interno es la base para que una empresa implemente el control interno y generalmente incluye la estructura de gobierno, la configuración institucional y la distribución de derechos y responsabilidades, auditoría interna, políticas de recursos humanos, cultura corporativa, etc. (2) Evaluación de riesgos.
La evaluación de riesgos se refiere a la identificación oportuna y el análisis sistemático de los riesgos relacionados con el logro de los objetivos de control interno en las actividades comerciales, y la determinación razonable de estrategias de respuesta al riesgo. (3) Actividades de control.
Las actividades de control se refieren a que la empresa toma las medidas de control correspondientes basadas en los resultados de la evaluación de riesgos para controlar los riesgos dentro de un rango aceptable. (4) Información y comunicación.
Información y comunicación se refiere a la recopilación y transmisión oportuna y precisa de información relacionada con el control interno por parte de una empresa para garantizar una comunicación efectiva entre la empresa y el mundo exterior. (5) Supervisión interna.
Supervisión interna significa que las empresas supervisan e inspeccionan el establecimiento y la implementación de controles internos, evalúan la efectividad de los controles internos, descubren deficiencias en los controles internos y realizan mejoras oportunas.
2. ¿Cuáles son los métodos generales de control interno?
1. El control de la división de responsabilidades requiere que los departamentos y puestos funcionales se establezcan razonablemente en función de los objetivos corporativos y las tareas funcionales, y de acuerdo con los principios de ciencia, simplicidad y eficiencia, y que se aclaren las responsabilidades y autoridad de cada departamento y puesto, a fin de formar un mecanismo de trabajo que facilite la evaluación y la moderación mutua.
En el proceso de determinación de la división de responsabilidades, las empresas deben considerar plenamente los requisitos de controles y contrapesos para la separación de puestos incompatibles. Las funciones incompatibles suelen incluir: aprobación de autorizaciones, tramitación comercial, registros contables, custodia de bienes, auditoría e inspección, etc.
2. El control de autorizaciones requiere que las empresas aclaren el alcance de la autoridad, los procedimientos de aprobación y las responsabilidades correspondientes de cada departamento y puesto en el manejo de negocios y asuntos económicos de acuerdo con la división de responsabilidades. Los gerentes de todos los niveles dentro de la empresa deben desempeñar sus funciones dentro del alcance de la autorización, y los gerentes de la empresa deben manejar negocios dentro del alcance de la autorización.
3. El control de revisión y aprobación requiere que todos los departamentos y puestos de la empresa revisen la autenticidad, el cumplimiento, la racionalidad y la integridad de los negocios y asuntos económicos relevantes, así como la integridad de la información relevante de acuerdo con lo prescrito. autoridad y procedimientos, inspeccionar y firmar dictámenes, firmas o sellos, y tomar decisiones de aprobación, desaprobación u otro trámite. 4. El control presupuestario requiere que las empresas fortalezcan la gestión de la preparación, ejecución, análisis y evaluación del presupuesto, aclaren las partidas presupuestarias, establezcan estándares presupuestarios, estandaricen los procedimientos de preparación, aprobación, publicación y ejecución del presupuesto, analicen y controlen oportunamente las diferencias presupuestarias y tomen medidas de mejora. para asegurar la ejecución presupuestaria.
5. El control de la protección de la propiedad requiere que las empresas limiten el contacto directo y la eliminación de la propiedad por parte de personal no autorizado y tomen medidas como registros de propiedad, almacenamiento físico, inventario regular, verificación de cuentas y seguros de propiedad para garantizar la seguridad. e integridad de la propiedad. 6. El control del sistema de contabilidad exige que las empresas formulen un sistema de contabilidad adecuado para la empresa de conformidad con la "Ley de Contabilidad de la República Popular China", las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Normas Básicas" y el sistema de contabilidad nacional unificado, y aclaren comprobantes contables, libros contables e informes contables financieros y procedimientos de procesamiento de divulgación de información relacionada, estandarizar los estándares de selección y los procedimientos de aprobación de políticas contables, establecer y mejorar el almacenamiento de archivos contables y los métodos de transferencia del trabajo contable e implementar el sistema de responsabilidad laboral del personal de contabilidad. .
7. El control de informes internos requiere que las empresas establezcan y mejoren sistemas de informes internos, aclaren los procedimientos de recopilación, análisis, informes y procesamiento de información relevante, proporcionen información importante sobre las actividades comerciales de manera oportuna y reflejen plenamente la situación económica. y fortalecer la gestión interna. Los métodos de generación de informes internos suelen incluir: informes de rutina, informes en tiempo real, informes especiales, informes completos, etc.
8. El análisis y control de las actividades económicas requiere que las empresas utilicen de manera integral información de producción, compras y ventas, inversiones, finanzas y otra información, y utilicen métodos como análisis factorial, análisis comparativo, análisis de tendencias, etc. Realizar periódicamente las actividades de gestión empresarial de la empresa. Analizar, identificar los problemas existentes, descubrir las causas y proponer sugerencias y contramedidas para mejorar.
9. En términos de evaluación y control del desempeño, las empresas deben establecer científicamente un sistema de indicadores de evaluación del desempeño, evaluar el desempeño actual de cada departamento y empleado en comparación con indicadores presupuestarios, niveles de ganancias, retornos de la inversión, objetivos de producción de seguridad y otros indicadores de desempeño. implementar recompensas y castigos, y fortalecer incentivos y restricciones para varios departamentos y empleados.
10. El control de la tecnología de la información requiere que las empresas establezcan un proceso de control de la información adecuado para su propia gestión empresarial en función de la situación real y el grado de aplicación de la tecnología de la información informática, mejoren la eficiencia del procesamiento empresarial, reduzcan y eliminen los recursos humanos. factores de manipulación, y al mismo tiempo fortalecer el Control del desarrollo y mantenimiento del sistema de información informática, acceso y cambios, entrada y salida de datos, almacenamiento y custodia de archivos, seguridad de la red, etc. , para garantizar el funcionamiento seguro y eficaz de los sistemas de información. 11. Controles internos relacionados con la información financiera. El control interno se define como un proceso diseñado y supervisado por el director ejecutivo y el director financiero de una empresa, o personal similar, e implementado por la junta directiva, la gerencia y otro personal relevante de una empresa para garantizar la confiabilidad de los informes financieros y la preparación; de informes financieros para su divulgación pública. Proporcionar garantías razonables de cumplimiento de los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Este proceso incluye las siguientes políticas y procedimientos: (1) Los registros relevantes de la empresa reflejan correcta y justamente los registros de transacciones y enajenaciones de activos de la empresa en una medida razonable; (2) Los registros de la empresa sobre transacciones relevantes; los registros pueden proporcionar una garantía razonable para que la empresa prepare informes financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, y que los ingresos y gastos de la empresa hayan sido autorizados y aprobados por la gerencia y los directores de la empresa (3) pueden prevenir y detectar rápidamente actividades ilegales que hayan sido realizadas; un impacto significativo en los informes financieros, incluida la posesión, uso y disposición ilegales de los activos de la empresa. .
3. ¿Cuáles son las medidas básicas para el control interno empresarial?
El control interno es una parte importante de la gestión empresarial moderna y un proyecto sistemático. Para hacer un buen trabajo en control interno, debemos superar la unicidad y la unilateralidad y lograr un control integral, un control total de los empleados y un control total de los procesos.
Las medidas que se deben tomar para el control interno de las empresas son las siguientes:
(1) Fortalecer la construcción del sistema y el sistema de control interno;
( 2) Fortalecer el control contable interno;
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(3) Fortalecer el control de auditoría interna
(4) Fortalecer el control de gestión interna
( 5) Fortalecer el control sobre los tomadores de decisiones corporativas.
Además, el control interno debe lograr un control total:
(1) Establecer un concepto de gestión orientado a las personas,
(2) Las responsabilidades y autoridades laborales deben estar claramente definido,
(3) Aprovechar plenamente el papel del mecanismo de incentivos para movilizar el entusiasmo de todos los empleados.
Se debe controlar todo el proceso de control interno:
(1) Prestar atención al control previo,
(2) Se debe fortalecer el control de procesos, también llamado control in situ;
(3) El control post hoc también se llama control de retroalimentación.
4. ¿Qué incluye el control interno empresarial?
El control interno empresarial se refiere a los métodos, medidas y métodos con funciones de control que las empresas utilizan para restringir y comunicarse entre sí a través de la división interna del trabajo con el fin de proteger la seguridad e integridad de sus recursos económicos, prevenir lagunas en la gestión y garantizar la autenticidad y confiabilidad de la información contable.
El propósito fundamental del control interno es fortalecer la gestión empresarial y mejorar la eficiencia económica; su base es la división del trabajo dentro de la empresa; su núcleo es una serie de métodos, medidas y procedimientos con funciones de control. Es un mecanismo de control ampliamente utilizado por empresas e instituciones modernas en la gestión de actividades económicas.
Sin embargo, a juzgar por la realidad actual, muchas pequeñas y medianas empresas tienen problemas de control interno muy destacados, lo que afecta aún más los beneficios económicos de las pequeñas y medianas empresas y obstaculiza el desarrollo de las pequeñas y medianas empresas. -Empresas de tamaño. 1. Estructura organizativa de las pequeñas y medianas empresas En términos generales, las pequeñas y medianas empresas se refieren a empresas con pocos activos, poco personal y un alcance de gestión relativamente pequeño.
La estructura organizativa de este tipo de empresas adopta principalmente el sistema lineal o el sistema funcional lineal. Para las pequeñas empresas con actividades operativas simples y estables, generalmente adoptan una estructura lineal para la gestión vertical sin una estructura funcional especializada, que es la gestión centralizada más simple.
En el caso de las medianas empresas, generalmente se adopta una estructura funcional lineal para la gestión.
Sobre la base del sistema lineal, se establecen los departamentos funcionales correspondientes bajo el liderazgo del director de fábrica (gerente), y el comando unificado del director de fábrica (gerente) se combina con el personal y la guía de los departamentos funcionales para lograr una gestión profesional. Esto no sólo puede garantizar un liderazgo unificado, sino también dar pleno juego al papel rector de los departamentos funcionales, compensar la falta de conocimientos y habilidades de gestión profesional de los líderes y ayudarlos en la toma de decisiones.
2. Análisis de la situación actual del control interno de las pequeñas y medianas empresas 1. El sistema de control interno no es perfecto. En la actualidad, el sistema de control interno de la mayoría de las empresas no es lo suficientemente completo, no cubre todos los departamentos y el personal y no penetra en todas las áreas comerciales y vínculos operativos de la empresa. El trabajo contable de las pequeñas y medianas empresas es caótico y los cálculos contables son falsos, lo que resulta en problemas contables la distorsión de la información es extremadamente grave.
Por ejemplo, muchas empresas no han establecido un sistema regular de gestión de facturas, un sistema para el almacenamiento y uso de importantes comprobantes en blanco y el principio de "contención interna" para la división del trabajo entre el personal de contabilidad. Algunas pequeñas empresas ni siquiera tienen un departamento de contabilidad formal, y la contabilidad, la caja, la auditoría y otros asuntos están a cargo de una sola persona. Es ilegal obtener o cumplimentar comprobantes originales, y los comprobantes contables, los libros de registro, los estados contables y una serie de análisis contables elaborados sobre esta base carecen de sentido.
Algunas empresas fabrican artificialmente datos contables, crean "pequeñas tesorerías", distribuyen los costos al azar, ocultan ingresos, declaran ganancias falsamente y evaden impuestos maliciosamente. Estos están estrechamente relacionados con el imperfecto sistema de control interno de las empresas.
Las principales razones son: primero, está relacionado con la estructura organizacional; segundo, está relacionado con el sistema institucional; tercero, está relacionado con el responsable de la unidad; La falta de coordinación efectiva y moderación entre departamentos a menudo conduce a una gestión inconexa y está llena de lagunas, lo que brinda a las personas oportunidades que aprovechar.
2. Falta de un mecanismo de supervisión eficaz Para fortalecer la supervisión, nuestro país ha creado un sistema de supervisión externa para las empresas, que incluye la supervisión *** y la supervisión social.
Sin embargo, el efecto de supervisión de un sistema regulatorio tan enorme sobre las pequeñas y medianas empresas no es satisfactorio. Aunque algunas empresas cuentan con auditorías internas, estas no pueden desempeñar plenamente su papel.
Los gerentes de negocios, los contadores e incluso los cuadros dirigentes de algunas empresas se han aprovechado de una supervisión débil, han aceptado grandes cantidades de sobornos, han malversado fondos públicos sin sentido y han utilizado facturas falsas para ocupar ilegalmente fondos corporativos. 3.
Comprensión unilateral del sistema de control interno. El sistema de control interno es un mecanismo dinámico de influencia mutua y restricción mutua formado por varios departamentos comerciales o personal en el proceso de operación comercial. Es un término general para diversos métodos, medidas y procedimientos con funciones de control. De ninguna manera es igual a las reglas y regulaciones, ni es igual a la gestión interna, ni es igual a los planes organizacionales. La premisa del control interno es la eficacia, y la clave son los gerentes y empleados que son los órganos principales del sistema de control interno.
Debido a que algunos gerentes y empleados de pequeñas y medianas empresas tienen una comprensión sesgada de los sistemas de control interno, las empresas no se dan cuenta del importante papel de los sistemas de control interno, lo que resulta en una gestión caótica de las empresas. 4.
En los últimos años, la educación ideológica y la formación profesional del personal contable de las pequeñas y medianas empresas no ha logrado mantener el ritmo. En el equipo contable se ha mezclado personal sin cualificación profesional, con mala calidad ideológica y Poco conocimiento empresarial. Incluso los contadores normales no pueden manejar bien el negocio, y mucho menos la aplicación de sistemas de control interno. Algunos líderes empresariales no saben nada sobre sistemas y normas contables, pero actúan de manera arbitraria, lo que inevitablemente causará pérdidas irreparables a la empresa y dificultará la supervivencia de las empresas con problemas de liquidez.
5. Debilitar la función de auditoría interna La auditoría interna es una parte importante del sistema de control interno de la empresa.
Según las encuestas, un gran número de pequeñas y medianas empresas no cuentan con instituciones de auditoría interna. Incluso las empresas con instituciones de auditoría interna han debilitado gravemente sus funciones y no pueden evaluar correctamente la información contable financiera y el desempeño de los departamentos de gestión en todos los niveles. Como resultado, los departamentos de gestión en todos los niveles adquieren más confianza y aprovechan las lagunas en el control interno.
Además, las funciones de la organización de auditoría interna dependen en gran medida de los deseos subjetivos de la alta dirección de la empresa. 3. Soluciones a los problemas de control interno de las pequeñas y medianas empresas En nuestro país existe un gran número de pequeñas y medianas empresas de diferentes tamaños y características operativas. Es crucial establecer un sistema de control interno completo, científico y eficaz.
Las empresas pueden formar mecanismos de división del trabajo, coordinación, restricción y supervisión vertical y horizontal en función de la situación real y de su propia estructura organizativa.
Esto inevitablemente colmará lagunas jurídicas, fortalecerá la gestión, reducirá las violaciones de las leyes y disciplinas, evitará la corrupción, el robo y diversos fraudes, e inevitablemente llevará a las empresas a emprender un camino de desarrollo sostenible y eficiente.
1. Establecer y mejorar el sistema de control interno (1) Establecer un mecanismo de control de la planificación organizacional. Algunas posiciones interrelacionadas no pueden centrarse en una sola persona. Las responsabilidades y poderes de diversas organizaciones deben estar autorizados, y los poderes dentro del alcance de la autorización no deben estar sujetos a interferencia externa. Cada tipo de negocio económico debe pasar por diferentes departamentos y garantizar una inspección mutua entre los departamentos pertinentes.
En la inspección de todo negocio económico, el inspector no debe estar vinculado a la persona inspeccionada, para garantizar que los problemas detectados puedan solucionarse rápidamente. (2) El establecimiento de un sistema de aprobación de autorizaciones debería controlar la autoridad de los departamentos internos o del personal para manejar los negocios económicos.
Cuando un empleado de la unidad maneja negocios económicos, debe estar autorizado y aprobado, de lo contrario no podrá realizarse. (3) Empresas que implementan control presupuestario.
5. Cómo establecer un sistema de control interno para pequeñas y medianas empresas
El control interno se refiere a una empresa farmacéutica en Shanghai que garantiza la realización efectiva de diversas actividades comerciales, garantiza la integridad de los activos, y previene el fraude y el fraude, una serie de métodos, medidas y procedimientos con funciones de control formulados e implementados para lograr los objetivos de gestión empresarial.
Control presupuestario: Generalmente llamado gestión presupuestaria, no solo cuantifica científicamente los objetivos de toma de decisiones de la empresa y la planificación de la asignación de recursos de la empresa, sino que también promueve operaciones o procesos de gestión interna que pueden lograr sin problemas metas y planes. Como mecanismo de gestión estratégica de una empresa, el control presupuestario se manifiesta principalmente en tres aspectos: resistencia al riesgo, controles y equilibrios de poder y orientación a las personas.
Control de autorización: se refiere al control que aprueba la corrección, racionalidad y legalidad de una determinada actividad financiera de acuerdo con los procedimientos establecidos, y decide si se permite que se produzca antes de que se produzca. Es una especie de control previo que aclara claramente los asuntos autorizados y los límites de uso de fondos a través de avisos de autorización.
Control físico: se refiere al control y fiscalización que se realiza para proteger la seguridad e integridad de los objetos físicos de la empresa y prevenir el fraude. Los principales contenidos del control físico incluyen: limitar el acceso a objetos físicos, protección física, inventario físico, etc.
1. ¿Son apropiadas las medidas de control de la gestión financiera adoptadas por la empresa conjunta chino-estadounidense Shanghai Biochemical Pharmaceutical Co., Ltd. en los cuatro aspectos de control presupuestario, autorización de responsabilidad, separación de funciones y registro de información? ? ¿Qué aspectos crees que habría que añadir? Respuesta: ¿Una empresa farmacéutica en Shanghai, una empresa conjunta chino-estadounidense, basada en la experiencia exitosa de algunas grandes empresas internacionales como Estados Unidos y Europa, y basada en las regulaciones emitidas por el Ministerio de Finanzas? ¿Cuáles son las normas básicas para los controles contables internos? Basado en la situación real de la empresa, el sistema de control interno fortalece principalmente la gestión financiera desde cuatro aspectos: control presupuestario, autorización de responsabilidades, separación de responsabilidades y registro de información, asegurando el desarrollo sano y sostenible de la empresa y logrando resultados fructíferos. La empresa presta especial atención al fortalecimiento de la gestión presupuestaria interna para que la gestión presupuestaria sea integral y seria, frenando así de manera efectiva la "aspereza" del presupuesto y el desperdicio de recursos, y proporcionando directamente una base de gestión sólida para mejorar los beneficios económicos de la empresa.
Por lo tanto, creo que es apropiado que una empresa farmacéutica en Shanghai adopte cuatro medidas de control de la gestión financiera: control presupuestario, autorización de responsabilidades, separación de responsabilidades y registro de información. Por supuesto, como gran empresa farmacéutica, el sistema de control financiero de la empresa debería ser sólido, según? ¿Cuáles son las normas básicas para los controles contables internos? El espíritu básico del control interno debe abarcar todas las operaciones, departamentos y puestos económicos dentro de la unidad.
Por lo tanto, también deben incluirse los sistemas de rendición de cuentas, los controles de control físico, los centros de liquidación financiera, las sociedades financieras y los sistemas de nombramiento de directores financieros. El sistema de responsabilidad es una norma que se centra principalmente en definir responsabilidades, inspeccionar y evaluar el desempeño de las responsabilidades.
Las principales características son la combinación de obligaciones y derechos; la combinación de tareas y métodos de trabajo y la combinación de trabajos relacionados; El control físico se refiere al control y fiscalización que se realiza para proteger la seguridad e integridad de los objetos físicos de la empresa y prevenir el fraude.
Los principales contenidos del control físico incluyen: restricción de contacto con objetos físicos, protección física, inventario físico, etc. Creo que este control es muy importante para Shanghai Biochemical Pharmaceutical Co., Ltd., ya sean los requisitos del medicamento en sí o la gestión de los productos terminados de la empresa, debería ser un vínculo extremadamente importante.
El director financiero es el inversor y supervisa y controla las actividades financieras del operador y todo el proceso de ingresos y gastos financieros de la empresa.
A través de un ingenioso diseño del sistema, el sistema CFO ha formado un mecanismo interno de control y equilibrio de poder en el que los tres poderes de la junta directiva de la subsidiaria, el CFO y el gerente general se restringen mutuamente, inhibiendo así la expansión ilimitada de los derechos de cualquier parte.
Esto puede buscar efectivamente mantener e incrementar el valor de los activos y garantizar mayores beneficios económicos. 2. ¿Cuál es el estado de control de autorización de una empresa farmacéutica conjunta chino-estadounidense en Shanghai? ¿Están todas las responsabilidades segregadas adecuadamente? ¿Cómo crees que se podría modificar para hacerlo aún mejor? Respuesta: Como método de control interno extremadamente importante, el control de autorizaciones se considera una medida importante en el control interno financiero de una empresa farmacéutica conjunta chino-estadounidense en Shanghai.
Sabemos que el objetivo del control de autorizaciones es aprobar la corrección, racionalidad y legalidad de una actividad financiera de acuerdo con los procedimientos establecidos, y decidir si se permite que se realice antes de que ocurra. Es una especie de control previo con tres puntos principales: (1) Sin autorización legal, todo el personal de la empresa no puede ejercer este derecho.
(2) Todos los negocios de la empresa no se llevarán a cabo sin autorización. (3) Una vez autorizado el negocio, éste deberá ejecutarse.
Según los requisitos del control de autorizaciones, los derechos de todo el personal de la empresa, desde el director general hasta los jefes de departamento, no sólo están limitados sino también restringidos. El método de control de autorizaciones de la empresa está relativamente estandarizado y puede aclarar los asuntos autorizados y los límites de uso de fondos mediante avisos de autorización de acuerdo con los requisitos de la teoría de autorización de gestión financiera.
Al mismo tiempo, la empresa puede respetar el principio de control de autorización para guiar las operaciones de la empresa, es decir, dar plena confianza a los comportamientos dentro del alcance de la autorización, pero no reconocer comportamientos fuera del alcance de la autorización. . El "Aviso de autorización" no solo lo posee la persona autorizada, sino que también se emite a los departamentos pertinentes de la empresa, y estos departamentos deben implementarlo estrictamente de acuerdo con el alcance de la autorización.
¿Está esto en línea con las normas emitidas por el Ministerio de Hacienda? ¿Varias regulaciones para fortalecer el control contable de los fondos monetarios? El "personal de aprobación requerido deberá realizar la aprobación dentro del alcance de la autorización de acuerdo con las disposiciones del "Sistema de Aprobación de Autorización de Fondo Monetario" y no excederá la autoridad de aprobación. El personal de manejo deberá manejar el negocio de fondos monetarios dentro del alcance de sus funciones y basado en las opiniones de aprobación del aprobador.
Los departamentos y el personal no autorizados no pueden manejar negocios monetarios y de fondos “La compañía no solo diseñó procedimientos de gestión para implementar basados en el principio de control de autorización, sino que también transformó. el principio de control de autorizaciones del control interno de un año natural a un sistema de control interno operativo específico.
Existen procedimientos operativos claros y estrictos, así como medidas para prevenir posibles errores en la ejecución, para garantizar que todos actúen dentro del ámbito de la autorización y de acuerdo con las normas, garantizando así la operación segura y ordenada. de la empresa. ¿Las prácticas de la empresa antes mencionadas son muy consistentes con las emitidas por el Ministerio de Finanzas? ¿Cuáles son las normas básicas para los controles contables internos? .
Se puede ver que el control de autorización de una empresa farmacéutica conjunta chino-estadounidense en Shanghai no solo cumple con los requisitos de las leyes y regulaciones nacionales, sino que también se comprende e implementa de manera estricta y científica en una práctica específica. . Una empresa conjunta chino-estadounidense en Shanghai.