Cómo realizar el procesamiento contable para las devoluciones de impuestos a las exportaciones
El tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones es el siguiente:
La política fiscal de "exención, crédito y devolución" se aplica al método de cálculo del impuesto general de las empresas de producción. La exportación de bienes de producción propia se considera bienes de producción propia y la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación a partes externas, así como la exportación de bienes que no son de producción propia por parte de empresas manufactureras que cotizan en bolsa, están exentas del valor. impuesto añadido, y el impuesto soportado correspondiente se deduce del impuesto sobre el valor añadido pagadero.
"Exención, crédito y reembolso" significa que el enlace de exportación está libre de impuestos y el impuesto al valor agregado (impuesto soportado) pagado en el enlace de adquisición se reembolsará antes del reembolso del impuesto real. Los impuestos pagaderos en el enlace de ventas nacionales se deducirán primero, por lo que los contribuyentes que implementen la política de exención, compensación y reembolso de impuestos deben deducir ciertos impuestos. Si el enlace de exportación está libre de impuestos, entonces lo que se puede deducir es el impuesto pagadero en. el vínculo de ventas internas, por lo tanto, las empresas manufactureras aplicarán la política fiscal de "exención, compensación y reembolso". Las empresas de comercio exterior que sólo exporten implementarán el método fiscal de "exención y reembolso".
Según el proceso de producción y operación de la empresa, comprenda toda la entrada de devolución de impuestos a la exportación:
Compra empresarial de materias primas, etc.:
Préstamo: materia prima materiales, etc.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)
Crédito: Cuentas por pagar/depósitos bancarios
Exportación de bienes y reconocimiento de Costes de arrastre de ingresos:
Débito: cuentas por cobrar/depósitos bancarios, etc.
Crédito: ingresos del negocio principal
Débito: costos del negocio principal
Crédito: bienes de inventario
Calcular el "monto de la exención fiscal y la deducción fiscal no permitida":
Débito: principales costos del negocio
Débito: impuestos por pagar—— Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido)
"La exención de impuestos, el crédito y el reembolso no están exentos y el monto de la deducción de impuestos" = (precio FOB real × tasa de conversión de RMB en moneda extranjera - impuesto -costo libre de materia prima) × (Tasa impositiva aplicable a los bienes exportados - tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados).
El costo de las materias primas libres de impuestos incluye las materias primas libres de impuestos compradas en el país incluidas en los bienes de exportación y los materiales importados en condiciones de servidumbre utilizados en los bienes de exportación. Debido a la exención de impuestos, el monto del impuesto soportado correspondiente es 0 y. esta parte debe ser deducida.
Según el tipo de empresa, los contribuyentes de devolución de impuestos a la exportación se dividen en contribuyentes que implementan el método de exención, crédito y devolución de impuestos y contribuyentes que implementan el método de exención y devolución de impuestos. Existen ciertas diferencias entre las entidades, el cálculo del monto de la devolución del impuesto específico y el tratamiento contable.