¿Cómo calcular el monto de la devolución del impuesto a la exportación?
1. Calcule primero el impuesto a pagar para el período actual.
El impuesto a pagar para el período actual = el impuesto repercutido por los bienes vendidos en el país para el período actual - (el impuesto soportado por el período actual: el monto de la exención o crédito fiscal para el período actual no está permitido) )-El monto del crédito fiscal retenido del período anterior = 0 (suponiendo que no haya ventas nacionales) -(5800/1,17*17-6000*( 17-9))-0 (asumiendo cero)=-(843-480)=-363
Entre ellos:
El monto de la exención y deducción de impuestos para el período actual = Precio FOB de los bienes de exportación * Precio en divisas del RMB * (tasa impositiva para los bienes de exportación - tasa de devolución de impuestos para los bienes de exportación) - exención, compensación y reembolso No se permiten exenciones ni deducciones fiscales El monto de la deducción fiscal = 6000*(17- 9)=480
2. El monto del impuesto de "exención, compensación y reembolso" sobre los bienes exportados = precio FOB de los bienes exportados * precio en moneda extranjera en RMB * Tasa de reembolso del impuesto sobre los bienes de exportación - exención de impuestos, crédito y monto del reembolso = 6000*9=540
3. Cuando el resultado del cálculo del punto 1. sea un número positivo, no se otorgará ningún reembolso de impuestos;
Cuándo Cuando el resultado del cálculo de el punto 1. es un número negativo, se comparará el valor absoluto del resultado del cálculo del punto 1.2, y el menor será el importe de la devolución del impuesto adeudado para el período actual.?|-363|lt; Solo para este pedido, su reembolso de impuestos es 363.
Su beneficio = ingreso - costo = (6000 + 363) - 5800 = 563.
Información ampliada:
Existen dos métodos principales para la devolución de impuestos a la exportación:
1. Exención de impuestos y devolución de impuestos para bienes exportados por empresas de comercio exterior, es decir, el IVA está exento de las ventas de bienes exportados y el IVA está exento. exentos de la producción de bienes exportados se reembolsará el impuesto al valor agregado pagado en el enlace de circulación;
2. Implementar métodos de exención de impuestos, crédito y reembolso para los bienes exportados por empresas de producción por cuenta propia o encomendadas. para exportar, el impuesto al valor agregado incluido en las materias primas compradas, el embalaje, etc., se puede deducir del impuesto pagadero sobre los bienes vendidos en el país, y se reembolsará la parte no deducida.
Las devoluciones de impuestos a la exportación están sujetas a una gestión planificada. El Ministerio de Finanzas organiza cada año un plan de devolución de impuestos a las exportaciones en el presupuesto fiscal central y lo distribuye junto con la Administración Estatal de Impuestos a todas las provincias (regiones autónomas y municipios) para su ejecución. No se permite ningún reembolso de impuestos más allá del plan y el plan del año en curso no se puede trasladar para su uso el año siguiente.
Las devoluciones de impuestos a la exportación para empresas exportadoras se gestionan electrónicamente. Desde 2003 se ha puesto en marcha el subsistema de devolución de impuestos a la exportación "Sistema electrónico portuario de aplicación de la ley", mediante declaración, revisión y aprobación por computadora. El formulario de declaración de aduanas, el formulario de verificación de divisas y otros comprobantes de reembolso de impuestos a la exportación utilizados por las empresas para declarar reembolsos de impuestos han sido verificados con la información de la agencia gubernamental que emitió los documentos, asegurando la autenticidad y exactitud de los documentos de declaración.
Condiciones:
(1) Los bienes deben estar dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance de la recaudación del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al impuesto al valor agregado, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de productos de consumo incluidos en el impuesto al consumo, como tabaco, alcohol y productos cosméticos.
La razón por la que se debe cumplir esta condición es que la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados sólo puede ser reembolsada o exenta del impuesto pagado y del impuesto a pagar sobre bienes a los que se les haya cobrado el impuesto al valor agregado y al consumo. impuesto. Los bienes por los cuales no se han recaudado el impuesto al valor agregado ni el impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por regulaciones estatales) no pueden reembolsarse, a fin de reflejar plenamente el principio de "no se reembolsarán hasta que se graven los impuestos".
(2) Deben ser mercancías declaradas para su exportación fuera del país. La llamada exportación se refiere a la puerta de enlace de exportación, que incluye dos formas: exportación autooperada y exportación de agente confiado. Distinguir si las mercancías se declaran para su salida aduanera y para su exportación es uno de los principales criterios para determinar si las mercancías están comprendidas en el ámbito de la devolución (exención) del impuesto territorial. Todas las mercancías que se venden en el país y salen del país sin declaración aduanera.
A menos que se indique lo contrario, no importa si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, y no importa cómo la empresa exportadora maneje financieramente los bienes, no se considerarán bienes exportados y se reembolsarán. .