¿Qué significa cambiar o falsificar un billete?
Anteayer, un cliente preguntó sobre la cuestión de la emisión falsa de facturas especiales con IVA. El hecho es que el consultor es la empresa A (empresa comercial), compra bienes a la empresa B y luego los vende. La empresa B cambió el nombre de los bienes en la factura especial con IVA al emitir facturas a la empresa A. Ahora la empresa B ha desaparecido y el representante legal de la empresa A y otros autores han sido procesados penalmente por el delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA.
P: ¿Es el representante legal de la Empresa A culpable de emitir falsas facturas especiales del impuesto al valor agregado?
Para esta cuestión todavía debemos partir de las disposiciones del derecho penal. En primer lugar, ¿este tipo de cambio de votación es una boleta falsa? En segundo lugar, ¿la empresa A y la empresa B participaron en evasión fiscal? En tercer lugar, ¿la empresa A defraudó intencionadamente las deducciones fiscales? Desde la perspectiva de las normas administrativas, ¿por qué la empresa B necesita "intercambiar billetes"? ¿Cuánto impuesto se evadió después de cambiar el billete?
En primer lugar, ¿el billete reemitido entra en la categoría de "emisión falsa"?
La llamada emisión falsa se refiere a la situación en la que no existe una actividad de transacción real o la transacción real no coincide con el importe nominal Emitir facturas especiales con IVA. Según las disposiciones del Código Penal, existen cuatro tipos de revelaciones falsas, a saber, revelaciones falsas para uno mismo, revelaciones falsas para otros, revelaciones falsas para terceros y revelaciones falsas para terceros. En este caso, la factura especial con IVA emitida no coincidía con el nombre de los bienes efectivamente vendidos, lo que también entraba en la categoría de facturas falsas.
Hasta cierto punto, algunas empresas simplemente no pueden emitir facturas que coincidan con los nombres reales de los productos y optan por emitir facturas que no coincidan con los nombres reales de los productos.
En segundo lugar, tras el cambio de voto, la empresa B ha eludido su obligación de pagar el impuesto al consumo.
En muchos casos, las empresas downstream que intercambian billetes o pases ayudan a las empresas upstream a evitar el pago del impuesto al consumo.
El impuesto al consumo es un impuesto sobre el precio. Aunque el impuesto al consumo recae en última instancia en los consumidores, se paga durante la producción, el procesamiento por encargo y la importación de bienes de consumo sujetos a impuestos. En futuros enlaces mayoristas y minoristas el impuesto al consumo estará incluido en el precio. Por lo tanto, en el caso consultado por el consultor, para la Empresa B, el intercambio de facturas puede tener como finalidad evadir el impuesto al consumo que se debe pagar.
En tercer lugar, si la evasión del impuesto al consumo se considera "evasión fiscal" en el delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA.
El delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA enfrentó violencia cuando se estableció por primera vez, por lo que no se mencionó si tenía como objetivo la evasión fiscal. Sin embargo, con el desarrollo de la economía, han surgido diversos comportamientos falsos de apertura de cuentas, como algunas financiaciones y préstamos. Esto hace necesario discutir si es necesario defraudar las deducciones fiscales en la práctica judicial. Los "Dictámenes de la Fiscalía Popular Suprema sobre el uso pleno de las funciones de la fiscalía para garantizar las "seis garantías" y las "seis garantías" (Gao Jianfa [2020] N.º 10, en lo sucesivo, los "dictámenes de las seis garantías") estipulan que se debe prestar atención a actividades ilegales relacionadas con impuestos generales y delitos relacionados con impuestos con el propósito de defraudar impuestos estatales. Para las empresas con actividades reales de producción y operación, no existen fines no relacionados con el fraude fiscal, como inflar el rendimiento, la financiación y los préstamos.
Las "Seis Garantías y Seis Opiniones" básicamente marcan la pauta para el fraude fiscal falso. Sin embargo, el tipo de evasión fiscal no está claro. De acuerdo con el principio de modestia en el derecho penal, la definición de "fraude fiscal" debe ser limitada, es decir, el "fraude fiscal" debe entenderse como el impuesto al valor agregado.
4. ¿Qué delito debe constituir la evasión del impuesto al consumo mediante el cambio de billetes?
Si el impuesto al valor agregado se evade mediante el intercambio de facturas, entonces la unidad de facturación básicamente no necesita intercambiar facturas y puede defraudar directamente el impuesto mediante la violencia. Como se mencionó anteriormente, decimos que con base en el principio de modestia del derecho penal, el acto de cambiar facturas no constituye el delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA, pero esto no quiere decir que esta conducta no constituya un delito. Después de todo, este comportamiento viola el orden de recaudación y administración de impuestos y también conduce a la pérdida de ingresos fiscales. De acuerdo con lo dispuesto en la Ley Penal, si un contribuyente presenta una declaración falsa o no la presenta mediante engaño, encubrimiento u otros medios, y cumple con los elementos constitutivos del delito de evasión fiscal, será condenado y sancionado. según este delito.
Verbo (abreviatura de verbo) ¿Constituyen un delito las empresas downstream?
El IVA es un impuesto sobre el volumen de negocios. Cuando la entidad transaccionante emite una factura, efectivamente ha pagado el IVA. No se produce ningún resultado de defraudación del IVA, es decir, en esencia no se trata de un fraude al impuesto estatal. Por lo tanto, dado que la empresa upstream no debe ser declarada culpable de emitir falsamente facturas especiales con IVA, la empresa downstream no debe ser declarada culpable de emitir falsamente facturas especiales con IVA. Sin embargo, las empresas upstream pueden ser culpables de evasión fiscal.
Generalmente, cuando una empresa upstream emite facturas a empresas downstream, requerirá la cooperación de las empresas downstream.
En este momento, si la empresa downstream brinda asistencia o cooperación sabiendo que la empresa upstream ha emitido un "intercambio de facturas", puede constituir un delito * * *, es decir, puede constituir un delito * * * de evasión fiscal.
En resumen, incluso en el caso del intercambio de notas, la discusión principal es el propósito de evasión fiscal del perpetrador. Si el autor intenta evadir el IVA, debe ser declarado culpable y castigado por el delito de emisión falsa de facturas especiales con IVA. Por otro lado, el delito de emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado no debe ser condenado ni castigado, y es consistente con el principio básico de coherencia entre subjetividad y objetividad.