Formas y elementos de los informes de auditoría interna
El informe de auditoría se refiere a un documento escrito sobre los resultados de la auditoría presentado a su cliente, autorizador u otros objetos de informes estatutarios después de que el auditor u organización de auditoría aborda específicamente el asunto de auditoría. Es un reflejo integral del trabajo y los resultados de la auditoría, y es la forma principal de reflejar los resultados de la auditoría. Diferentes entidades de auditoría, diferentes tipos de servicios de auditoría y diferentes objetos de presentación de informes tienen diferentes naturaleza, contenido, métodos de preparación y efectos legales de sus informes de auditoría.
El informe de auditoría interna se refiere a un documento escrito en el que el auditor formula conclusiones de auditoría, presenta opiniones de auditoría y sugerencias de auditoría sobre los asuntos auditados después de realizar los procedimientos de auditoría necesarios en la unidad auditada de acuerdo con el plan de auditoría. Como resultado final de las actividades de auditoría interna, el informe de auditoría interna evalúa las actividades comerciales y los controles internos de la unidad auditada y hace sugerencias de mejora. El informe de auditoría interna refleja los resultados de las actividades de auditoría interna. Es un medio para que los auditores internos se comuniquen con la unidad auditada, la dirección de la organización y otras partes relevantes. Es un medio importante para que las actividades de auditoría interna agreguen valor a la organización. estándares organizacionales y alcanzar las metas organizacionales.
1. Requisitos de calidad de los informes de auditoría interna
La elaboración de los informes de auditoría interna debe cumplir los siguientes requisitos:
(1) Buscar la verdad de los hechos y la imparcialidad. reflejar los elementos auditados Hechos, incluidas las condiciones operativas, la gestión financiera, el tratamiento contable, la eficacia de la implementación del sistema, etc.
(2) Los elementos están completos y el formato está estandarizado, reflejando plenamente los problemas importantes descubiertos durante la auditoría.
(3) La lógica es clara, la redacción es precisa; conciso y fácil de entender, y no se permite ninguna falsificación. Diferencias y ambigüedades en el significado;
(4) Considerar plenamente la importancia y el nivel de riesgo del proyecto de auditoría y prestar atención a los asuntos importantes;
(5) Revisar las actividades comerciales y los asuntos internos de la unidad auditada. Identificar problemas o deficiencias importantes en los niveles de control y gestión de riesgos y proponer mejoras viables para facilitar el logro de los objetivos organizacionales.
2. Elementos básicos de los informes de auditoría interna (elementos formales)
Los elementos básicos de los informes de auditoría interna deben incluir título, destinatario, texto, anexos, firma y fecha del informe, etc.
(1) Título
El título del informe de auditoría interna debe reflejar la naturaleza del proyecto de auditoría, esforzarse por ser conciso y conveniente, y facilitar su archivo y recuperación. El título suele incluir el nombre de la unidad auditada, el proyecto (categoría) de auditoría, el período de auditoría y el informe de auditoría. Por supuesto, el informe de auditoría formal también utilizará directamente el informe de auditoría como título.
(2) Destinatario
El destinatario del informe de auditoría interna será la persona responsable de la dirección y supervisión del proyecto de auditoría. El destinatario puede ser la dirección correspondiente de la unidad auditada, el consejo de administración o su comité de auditoría subordinado, o el principal responsable de la organización, la alta dirección, la autoridad superior, etc. Los auditores internos deben considerar las diferencias en la estructura de gobierno corporativo y el enfoque de gestión de una organización y determinar los destinatarios apropiados de los informes de auditoría caso por caso. Durante la ejecución de la auditoría interna, si la empresa del grupo estipula que el informe de auditoría interna debe ser firmado por el responsable de la unidad auditada, el responsable financiero y las partes interesadas, entonces los firmantes serán los destinatarios del informe. y un informe de auditoría se entregará o informará a dos tipos de destinatarios. El informe de auditoría a menudo pasa a denominarse aviso de auditoría cuando lo firma la unidad auditada.
(3) Texto
El texto del informe de auditoría interna es el contenido principal del informe de auditoría, que incluye principalmente descripción general de la auditoría, base de la auditoría, hallazgos de la auditoría, conclusiones de la auditoría, opiniones y sugerencias de auditoría. Las conclusiones y opiniones de la auditoría deben aparecer en el informe, pero el informe de auditoría no necesariamente constituye una recomendación de auditoría. Los informes de auditoría periódicos indicarán el alcance de la auditoría, los puntos clave de la auditoría, etc., y aclararán las fuentes de información en el informe y la posibilidad de que exista evidencia de auditoría suficiente.
(4) Accesorios
Los archivos adjuntos son textos y gráficos que complementan el cuerpo principal del informe de auditoría. El archivo adjunto debe incluir una descripción detallada del proceso de auditoría, los problemas descubiertos durante la auditoría, comentarios de la unidad auditada, etc. Por ejemplo, los procedimientos de cálculo y análisis de cuestiones fiscales durante el proceso de auditoría; registros detallados y explicaciones de los resultados de la auditoría de todos los empleados de la unidad auditada, etc.
(5) Firma
El informe de auditoría interna deberá ser sellado por el órgano de auditoría interna responsable de la empresa del grupo y firmado por el responsable del órgano de auditoría, la persona encargado del proyecto de auditoría y demás personal autorizado.
(6) Fecha del informe
La fecha del informe de auditoría interna es generalmente la fecha aprobada por el jefe de la organización de auditoría interna, pero en las siguientes circunstancias, la fecha relevante debe para ser utilizado. Debido a que el jefe de la organización adoptó algunas de las opiniones revisadas, y después de la aprobación por parte del jefe de la organización, el auditor interno descubrió que había nuevos problemas importantes en la unidad auditada o que había errores importantes en el informe de auditoría interna. Los auditores in situ suelen informar o comunicarse con el responsable de la agencia de auditoría sobre temas específicos durante el proceso de auditoría, y emiten un informe de auditoría después de llegar a un acuerdo, evitando así cambios e incertidumbres en las fechas relevantes.
(7) Otros asuntos
El informe de auditoría interna debe indicar que la auditoría interna se realizó de acuerdo con las disposiciones de las normas de auditoría interna en caso de incumplimiento de las mismas. estándares, se debe dar una explicación y explicación. El informe de auditoría interna debe indicar que el informe es una garantía razonable de la adecuación, legalidad y eficacia de las actividades comerciales, los controles internos y la gestión de riesgos de la unidad auditada, y es cualitativamente diferente del informe de auditoría social.
3. Contenido principal del informe de auditoría interna (elementos esenciales)
El contenido principal del informe de auditoría interna incluye descripción general de la auditoría, base de la auditoría, hallazgos de la auditoría, conclusiones de la auditoría, opiniones de auditoría. y sugerencia de resultados de auditoría.
(1) Descripción general de la auditoría
La descripción general de la auditoría es una introducción y explicación de la situación general del proyecto de auditoría interna, que generalmente incluye los objetivos de la auditoría, el alcance de la auditoría, el contenido de la auditoría y el enfoque. , métodos de auditoría, procedimientos de auditoría y tiempos de auditoría.
(2) Base de la auditoría
La base de la auditoría son las leyes, reglamentos y normas de auditoría interna pertinentes en los que se basa la auditoría interna. El informe de auditoría interna debe indicar que la auditoría interna se realizó de acuerdo con las disposiciones de las normas de auditoría interna. Si hay algún incumplimiento con las disposiciones de las normas, se debe dar una explicación o explicación. Las actividades de auditoría encomendadas y asignadas por el consejo de administración o el comité de auditoría de la empresa del grupo indicarán directamente la unidad encargada, el alcance y los objetivos de la auditoría y formarán un informe de auditoría interno especial.
(3) Hallazgos de la auditoría
Los hallazgos de la auditoría se refieren al hecho de que se descubrieron problemas importantes durante la auditoría de las actividades comerciales, los controles internos y la gestión de riesgos de la unidad auditada. El informe de auditoría interna debe explicar las circunstancias concretas de los hechos descubiertos, las normas seguidas, las diferencias entre los hechos y las normas, el impacto que se ha causado o se puede causar y los motivos. Por ejemplo, la pérdida económica directa causada supera los 654,38 millones. yuanes y el impacto en la buena voluntad y la marca de la empresa. Causan un impacto negativo grave, lo que resulta en la pérdida de clientes, etc.
(4) Conclusión de la auditoría
La conclusión de la auditoría es una evaluación de las actividades comerciales, el control interno y la gestión de riesgos de la entidad auditada con base en los hechos comprobados. Las conclusiones extraídas por los auditores internos pueden ser una evaluación integral de las actividades comerciales o los controles internos, o pueden limitarse a la evaluación de ciertas actividades comerciales y controles internos. Si es necesario, la conclusión de la auditoría también debe incluir el reconocimiento del desempeño sobresaliente. Los grupos empresariales que introducen una gestión integral de riesgos suelen tener buenos sistemas de control de riesgos, como hacer circular información de aprobación interna a través del sistema OA empresarial, transmitir documentos y textos internos, utilizar la optimización completa del sistema ERP, reingeniería de procesos contables y sistemas de control contable e implementar control presupuestario. Fortalecer la gestión de contratos a través de tecnologías de la información, etc. , la evaluación del desempeño de la empresa o la evaluación de indicadores clave pueden permitir al auditado presentar un informe escrito al auditor interno. Una buena gestión de riesgos permitirá a los auditores independientes obtener suficiente evidencia de auditoría y afirmar el control interno de la unidad auditada con base en los resultados operativos reales, lo que en última instancia resultará en recompensas o elogios en el informe de auditoría interna.
(5) Opinión de auditoría
La opinión de auditoría es la opinión sobre cómo abordar los principales problemas descubiertos durante la auditoría. La autoridad de una opinión de auditoría depende de la autorización de la función de auditoría interna por parte de la dirección adecuada de la organización. La unidad encargada de una auditoría de grupo generalmente otorga la autorización adecuada en función de la proporción del tamaño de los activos de la unidad auditada, los ingresos totales, el estado del personal y otros indicadores del grupo. Las auditorías de rutina suelen estar totalmente autorizadas, es decir, 100% autorizadas, y pueden manejar eficazmente los problemas de auditoría en el sitio.
(6) Recomendaciones de auditoría
Las recomendaciones de auditoría son sugerencias para mejorar las actividades comerciales, los controles internos y la gestión de riesgos en respuesta a los principales problemas descubiertos durante la auditoría.
Por ejemplo, si es necesario cambiar todo o parte del sistema existente, las recomendaciones de la revisión pueden incluir el diseño del plan de mejora, los requisitos de implementación del plan, la predicción de los efectos de la implementación del plan y el análisis de las consecuencias de no implementar el plan de mejora. Ante un vacío en la gestión corporativa, los auditores presentarán algunas sugerencias de gestión profesional en nombre del grupo, al igual que las sugerencias de gestión de las auditorías sociales, que luego se convertirán en las normas y reglamentos de la empresa, reflejando la integración de la auditoría interna y la gestión corporativa. recursos.
Cuatro. Preparación, revisión y presentación de informes de auditoría interna
Después de implementar los procedimientos de auditoría necesarios, el equipo de auditoría o los auditores deben preparar un informe de auditoría de manera oportuna y solicitar las opiniones de los objetos auditados. Si la unidad auditada tiene objeciones al informe de auditoría, la persona a cargo del proyecto de auditoría y el personal relevante deberán verificarlo y modificar el informe de auditoría si es necesario.
Después de las modificaciones necesarias, el informe de auditoría, junto con la retroalimentación de la unidad auditada, se presenta al responsable de la agencia de auditoría interna para su revisión.
La agencia de auditoría interna debe presentar el informe de auditoría a la unidad auditada y a la dirección adecuada de la organización, y exigir a la unidad auditada que implemente acciones correctivas dentro del período especificado.
Si hay errores u omisiones importantes en el informe de auditoría emitido, la institución de auditoría interna deberá hacer correcciones de manera oportuna y presentar el informe de auditoría corregido al destinatario original del informe de auditoría.
La institución de auditoría interna incluirá prontamente los informes de auditoría en los archivos de auditoría y los conservará adecuadamente. Los informes de auditoría interna conservados a veces se convierten en una referencia para los auditores sociales y, más a menudo, son una base importante para decisiones clave y del grupo empresarial.
Ejemplo de informe de auditoría interna de verbo (abreviatura de verbo)
Informe de auditoría periódica de 2015 de la sucursal de Beijing del Banco Agrícola de China Co., Ltd.
Agrícola Centro de marketing de Bank of China Co., Ltd. (Grupo):
De acuerdo con la decisión de la junta directiva de la empresa del grupo y por encargo del centro de auditoría de la empresa del grupo, llevamos a cabo una auditoría de rutina. de la sucursal de Beijing de ABC Co., Ltd. Auditamos las cuentas de registro, comprobantes contables, estados contables, diversos sistemas de gestión y diversos controles de riesgos implementados por la sucursal de octubre a febrero de 2015. Nuestros estándares de evaluación son las correspondientes leyes, reglamentos y requisitos técnicos y de calidad nacionales, así como las normas de la empresa del grupo y del centro de auditoría del grupo sobre gestión de sucursales y control integral de riesgos, incluidos los indicadores de evaluación del beneficio financiero del cuadro de mando integral de la empresa del grupo para el mismo periodo, los indicadores globales financieros y de gestión de calidad de la empresa del grupo, etc. El enfoque de esta auditoría es: auditoría de las cuentas por cobrar de las sucursales y otras cuentas relacionadas en el ciclo de ventas y cobranza, auditoría de las cuentas por pagar y de los activos fijos de las sucursales en el ciclo de compra y pago, auditoría del inventario de las sucursales en el ciclo de producción e inventario, Sucursales en el ciclo comercial de la nómina son responsables de las auditorías de compensación de los empleados.
Nuestra base de auditoría es la "Ley de Auditoría de la República Popular China", el "Reglamento de Implementación de Auditoría de la República Popular China", las "Disposiciones de la Oficina de Auditoría de la República Popular China sobre Auditoría Interna ", "Normas de auditoría interna de China", " "Sistema de gestión del grupo", "Decisiones de reuniones de empresas del grupo", "Sistema de gestión del centro de auditoría del grupo para sucursales" y otras leyes, reglamentos y documentos de texto.
Realizamos inspecciones detalladas, pruebas de cumplimiento y pruebas sustantivas, recálculos y reoperaciones, y obtuvimos evidencia suficiente. Los principales problemas son los siguientes:
1. El saldo final de las cuentas por cobrar con Qinhuangdao Economic and Trade Co., Ltd. y Tianjin Shangzhong Technology Co., Ltd. es incorrecto, lo que es incompatible con la autenticidad. , exactitud y equidad de las cuentas por cobrar en los estados financieros. Requisitos de presentación
2. La cuenta por pagar a Changsha Logistics Co., Ltd. ha alcanzado los 3 años de antigüedad y no hay respuesta a la misma. confirmación externa de la ejecución de la auditoría, por lo que existe el riesgo de informar falsamente el flete. El monto total de las cuentas por pagar es de 35.000 yuanes, lo que está en línea con el principio de materialidad de la auditoría;
3 En 2015, de acuerdo con el espíritu del Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 64 y el En el documento Caishui No. 201475, la sucursal no auditó el valor contable de menos de 5.000 yuanes. Los activos fijos se amortizan de una sola vez.
4. Los productos de producción propia de la empresa no están marcados con la fecha de producción en la lista de inventario de la sucursal, el 20% de los productos no se han vendido fuera de la fábrica hace 6 meses y la lista de inventario no. tener la firma del responsable de la sucursal;
5. El vendedor de la sucursal Wang Qiang cometió un error al calcular el monto del impuesto sobre la renta personal retenido y pagado en 165438 + octubre y no dedujo los cinco. seguros y un fondo de vivienda retenido y pagado por la empresa.
Creemos que el control interno de la sucursal tiene fallas, que el negocio de procesamiento contable debe estandarizarse aún más y que se debe fortalecer la capacidad de prevenir riesgos financieros y operativos.
Hemos decidido lo siguiente:
1. Los problemas 1, 3, 4 y 5 anteriores deben corregirse a tiempo. La persona responsable debe escribir una explicación por escrito y la información financiera. El director y el responsable de la sucursal deben Firmado y sellado;
2. El responsable de la sucursal y el responsable financiero de la sucursal acompañarán al equipo de auditoría a la dirección del acreedor que se muestra en el libro de cuentas para realizar investigaciones in situ y recopilación de pruebas. Si se comprueba que la deuda era ficticia, el responsable directo o el responsable será considerado penalmente responsable de conformidad con la legislación penal nacional.
3. El jefe de la sucursal y el director financiero descontarán la bonificación por desempeño del mes y realizarán una inspección en profundidad por escrito. Notificar las críticas a toda la empresa del grupo.
Recomendamos:
1. Después de ayudar a completar esta investigación externa, la persona a cargo de la sucursal será transferida del puesto de gerente de ABC Co., Ltd. Beijing. Sucursal y el director financiero de la sucursal será transferido a la sede de ABC Co., Ltd. (Grupo);
2 la gestión de conciliación del centro financiero del grupo se cambia de semestral a mensual
3. Realizar auditorías de desempeño de las sucursales cada trimestre y enviar datos de indicadores financieros a tiempo Copia al Centro de Auditoría del Grupo.
Adjunto:
1. Documentos de trabajo de auditoría de la sucursal de Beijing del Banco Agrícola de China Co., Ltd.
2. ABC Co., Ltd.
3. Introducción a la sucursal de ABC Co., Ltd. en Beijing