Red de conocimiento del abogados - Consultar a un abogado - Cuestiones a las que se debe prestar atención en el tratamiento del impuesto sobre los salariosExisten muchos tipos de indemnizaciones, entre ellas la indemnización por fallecimiento, la indemnización por invalidez, la indemnización por accidente de tráfico, la indemnización por calidad, la indemnización económica, etc. La llamada compensación se refiere a una cierta cantidad de fondos monetarios pagados por una parte a la otra para compensar la falta de indemnización por daños y perjuicios cuando su incumplimiento del contrato causa pérdidas a la otra parte. La compensación implica el impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto sobre la renta y otros impuestos. El tratamiento fiscal relevante se analiza a continuación. Las tasas de compensación figuran como gastos adicionales a los precios, y el cálculo y la recaudación del impuesto al valor agregado se estipulan en el artículo 12 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado". El término "gastos de precios adicionales", tal como se menciona en el párrafo 1 del artículo 6 del Reglamento, incluye honorarios de gestión, subsidios, fondos, honorarios de cobranza, ganancias devueltas, honorarios de incentivos, daños y perjuicios, honorarios por pagos atrasados, intereses de pago diferidos, compensaciones, cobros. de fondos, anticipos, tarifas de embalaje, alquiler de embalaje, etc. Los detalles aclaran aún más el contenido de las tarifas adicionales, separan los intereses sobre pagos atrasados de los daños y perjuicios y aumentan las tarifas y compensaciones por pagos atrasados. Aquí, la compensación figura como una tarifa adicional para calcular y recaudar el IVA, pero debe manejarse por separado según las diferentes situaciones. Desde la perspectiva del principio de reconocimiento de ingresos de las ventas de productos básicos, los ingresos sólo pueden reconocerse si los principales riesgos y recompensas de la propiedad de los productos básicos se han transferido al comprador y se cumplen las cinco condiciones al mismo tiempo. En otras palabras, los ingresos sólo pueden reconocerse cuando es probable que la entrada de beneficios económicos dé lugar a un aumento de los activos corporativos o una disminución de los pasivos, y la entrada de beneficios económicos puede medirse de forma fiable. La compensación figura como un gasto de precio adicional para calcular y cobrar el IVA. Debe obtenerse del comprador en forma de pago de precio adicional al mismo tiempo que se confirman los ingresos por ventas. Esto se utiliza como base para el cálculo y. cobrar el IVA si no se pueden confirmar los ingresos, no se generará ninguna obligación tributaria. En este momento, la compensación cobrada por el vendedor al comprador no se cobra al comprador además del precio, sino que se trata como una especie de liquidación. daños y se clasifica como ingreso no operacional y no necesita pagar impuesto al valor agregado. La compensación es un cargo extra y se calcula y cobra el impuesto comercial. El artículo 13 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos comerciales" estipula que los cargos adicionales mencionados en el artículo 5 del "Reglamento" incluyen tarifas de manejo, subsidios, fondos, tarifas de recaudación y ganancias devueltas. , honorarios de incentivo, daños y perjuicios, honorarios por pagos atrasados, para el pago diferido de intereses, compensaciones, fondos de gravámenes, fondos pagados por adelantado, intereses de penalización y otros cargos sobre precios de diversa naturaleza, el impuesto comercial recaudado cuando el volumen de negocios del contribuyente es una compensación y se enumera como Los gastos de precio adicional son los mismos que el impuesto al valor agregado antes mencionado. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones de Política sobre Impuestos Comerciales" (Caishui [2003] No. 16) aclara que cuando entidades e individuos brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles, o vender bienes inmuebles, serán responsables de la pérdida debida al incumplimiento del contrato por parte del cesionario. Los ingresos por compensación obtenidos por el cesionario se incorporarán al impuesto sobre el volumen de negocios y a la recaudación. El "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" y sus detalles de implementación absorben el espíritu de esta disposición y enumeran claramente la compensación como un cargo adicional al precio para calcular y recaudar el impuesto empresarial. De hecho, la Administración Estatal de Impuestos ha dado una respuesta clara a la cuestión de incorporar la compensación al volumen de negocios para recaudar el impuesto empresarial. Por ejemplo, la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto comercial sobre la remuneración de las empresas de arrendamiento" (Estado [2000] Nº 563) se encuentra en la "Solicitud de instrucciones de la Administración de Impuestos Locales". Oficina de la Provincia de Hebei sobre la Recaudación del Impuesto Comercial sobre la Remuneración por el Arrendamiento de un Hotel". Establece claramente que después de que una determinada unidad o individuo alquila un hotel a otra unidad, el arrendatario no paga el alquiler según lo estipulado en el contrato, lo que resulta en una disputa económica entre las dos partes. El arrendador obtiene una compensación parcial a través de la mediación del Tribunal Popular, porque la compensación es para que el arrendador alquile el hotel. La compensación que recibe el arrendador es esencialmente el ingreso por alquiler recibido por el arrendamiento del hotel. De acuerdo con lo dispuesto en el "Reglamento Provisional sobre Impuesto Comercial", la compensación obtenida por el arrendador se gravará con el impuesto comercial de acuerdo con las partidas de arrendamiento en el impuesto laboral. Las rentas compensatorias obtenidas por las personas físicas de conformidad con la ley están exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas. El hecho de que el impuesto sobre la renta personal se grave sobre la remuneración personal depende de las circunstancias específicas. Los ingresos de compensación obtenidos por personas físicas a partir de viviendas expropiadas están libres de impuestos. La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las tasas de compensación por las viviendas expropiadas por particulares" (Guo [1998] Nº 428) estipula que en el proceso de reconstrucción de la ciudad vieja, Las compensaciones que obtienen los particulares por las casas expropiadas, independientemente de que sean en efectivo o en especie (casa), ambas son rentas compensatorias y están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Los individuos pagan impuestos sobre los ingresos provenientes de la remuneración de patentes. La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en concepto de remuneración por la obtención de patentes por parte de particulares" (Estado [2000] Nº 257) estipula que los ingresos de compensación económica obtenidos por un titular de patente individual de la unidad que paga la remuneración se calculará de acuerdo con el “Reglamento de la República Popular China” El impuesto a la renta de las personas físicas se pagará de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su reglamento de desarrollo, y se aclara que el impuesto será retenido y pagado por la unidad que paga la remuneración. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas gravará los rendimientos procedentes de la terminación de operaciones de inversión y de indemnizaciones. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre los fondos recuperados de la terminación de la inversión y operación por parte de individuos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 411), las personas físicas que pongan fin a inversiones, empresas conjuntas o cooperación comercial por diversos motivos recibirán el impuesto sobre la renta personal de las empresas en las que invirtieron o ingresos por transferencia de capital, daños y perjuicios, daños, compensaciones y cantidades recuperadas en otros nombres de un proyecto cooperativo, otros inversores de la Las empresas invertidas y los socios comerciales del proyecto cooperativo son ingresos imponibles para el impuesto sobre la renta de las personas físicas y deben tratarse como ingresos procedentes de la transferencia de propiedad según las disposiciones aplicables para el cálculo y el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas. La fórmula de cálculo es: ingreso imponible = el monto total de los ingresos por transferencias de capital, daños y perjuicios, daños, compensaciones y montos recuperados en otros nombres obtenidos por individuos; el monto de la inversión real original (monto de la inversión) y los impuestos y tasas relacionados. El impuesto sobre la renta por incumplimiento de contrato (indemnización) trata como otros ingresos las indemnizaciones por daños y perjuicios obtenidas por empresas con ingresos y gastos diferentes.
Cuestiones a las que se debe prestar atención en el tratamiento del impuesto sobre los salariosExisten muchos tipos de indemnizaciones, entre ellas la indemnización por fallecimiento, la indemnización por invalidez, la indemnización por accidente de tráfico, la indemnización por calidad, la indemnización económica, etc. La llamada compensación se refiere a una cierta cantidad de fondos monetarios pagados por una parte a la otra para compensar la falta de indemnización por daños y perjuicios cuando su incumplimiento del contrato causa pérdidas a la otra parte. La compensación implica el impuesto sobre el volumen de negocios, el impuesto sobre la renta y otros impuestos. El tratamiento fiscal relevante se analiza a continuación. Las tasas de compensación figuran como gastos adicionales a los precios, y el cálculo y la recaudación del impuesto al valor agregado se estipulan en el artículo 12 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado". El término "gastos de precios adicionales", tal como se menciona en el párrafo 1 del artículo 6 del Reglamento, incluye honorarios de gestión, subsidios, fondos, honorarios de cobranza, ganancias devueltas, honorarios de incentivos, daños y perjuicios, honorarios por pagos atrasados, intereses de pago diferidos, compensaciones, cobros. de fondos, anticipos, tarifas de embalaje, alquiler de embalaje, etc. Los detalles aclaran aún más el contenido de las tarifas adicionales, separan los intereses sobre pagos atrasados de los daños y perjuicios y aumentan las tarifas y compensaciones por pagos atrasados. Aquí, la compensación figura como una tarifa adicional para calcular y recaudar el IVA, pero debe manejarse por separado según las diferentes situaciones. Desde la perspectiva del principio de reconocimiento de ingresos de las ventas de productos básicos, los ingresos sólo pueden reconocerse si los principales riesgos y recompensas de la propiedad de los productos básicos se han transferido al comprador y se cumplen las cinco condiciones al mismo tiempo. En otras palabras, los ingresos sólo pueden reconocerse cuando es probable que la entrada de beneficios económicos dé lugar a un aumento de los activos corporativos o una disminución de los pasivos, y la entrada de beneficios económicos puede medirse de forma fiable. La compensación figura como un gasto de precio adicional para calcular y cobrar el IVA. Debe obtenerse del comprador en forma de pago de precio adicional al mismo tiempo que se confirman los ingresos por ventas. Esto se utiliza como base para el cálculo y. cobrar el IVA si no se pueden confirmar los ingresos, no se generará ninguna obligación tributaria. En este momento, la compensación cobrada por el vendedor al comprador no se cobra al comprador además del precio, sino que se trata como una especie de liquidación. daños y se clasifica como ingreso no operacional y no necesita pagar impuesto al valor agregado. La compensación es un cargo extra y se calcula y cobra el impuesto comercial. El artículo 13 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre impuestos comerciales" estipula que los cargos adicionales mencionados en el artículo 5 del "Reglamento" incluyen tarifas de manejo, subsidios, fondos, tarifas de recaudación y ganancias devueltas. , honorarios de incentivo, daños y perjuicios, honorarios por pagos atrasados, para el pago diferido de intereses, compensaciones, fondos de gravámenes, fondos pagados por adelantado, intereses de penalización y otros cargos sobre precios de diversa naturaleza, el impuesto comercial recaudado cuando el volumen de negocios del contribuyente es una compensación y se enumera como Los gastos de precio adicional son los mismos que el impuesto al valor agregado antes mencionado. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre Varias Cuestiones de Política sobre Impuestos Comerciales" (Caishui [2003] No. 16) aclara que cuando entidades e individuos brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles, o vender bienes inmuebles, serán responsables de la pérdida debida al incumplimiento del contrato por parte del cesionario. Los ingresos por compensación obtenidos por el cesionario se incorporarán al impuesto sobre el volumen de negocios y a la recaudación. El "Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" y sus detalles de implementación absorben el espíritu de esta disposición y enumeran claramente la compensación como un cargo adicional al precio para calcular y recaudar el impuesto empresarial. De hecho, la Administración Estatal de Impuestos ha dado una respuesta clara a la cuestión de incorporar la compensación al volumen de negocios para recaudar el impuesto empresarial. Por ejemplo, la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto comercial sobre la remuneración de las empresas de arrendamiento" (Estado [2000] Nº 563) se encuentra en la "Solicitud de instrucciones de la Administración de Impuestos Locales". Oficina de la Provincia de Hebei sobre la Recaudación del Impuesto Comercial sobre la Remuneración por el Arrendamiento de un Hotel". Establece claramente que después de que una determinada unidad o individuo alquila un hotel a otra unidad, el arrendatario no paga el alquiler según lo estipulado en el contrato, lo que resulta en una disputa económica entre las dos partes. El arrendador obtiene una compensación parcial a través de la mediación del Tribunal Popular, porque la compensación es para que el arrendador alquile el hotel. La compensación que recibe el arrendador es esencialmente el ingreso por alquiler recibido por el arrendamiento del hotel. De acuerdo con lo dispuesto en el "Reglamento Provisional sobre Impuesto Comercial", la compensación obtenida por el arrendador se gravará con el impuesto comercial de acuerdo con las partidas de arrendamiento en el impuesto laboral. Las rentas compensatorias obtenidas por las personas físicas de conformidad con la ley están exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas. El hecho de que el impuesto sobre la renta personal se grave sobre la remuneración personal depende de las circunstancias específicas. Los ingresos de compensación obtenidos por personas físicas a partir de viviendas expropiadas están libres de impuestos. La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre las tasas de compensación por las viviendas expropiadas por particulares" (Guo [1998] Nº 428) estipula que en el proceso de reconstrucción de la ciudad vieja, Las compensaciones que obtienen los particulares por las casas expropiadas, independientemente de que sean en efectivo o en especie (casa), ambas son rentas compensatorias y están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. Los individuos pagan impuestos sobre los ingresos provenientes de la remuneración de patentes. La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en concepto de remuneración por la obtención de patentes por parte de particulares" (Estado [2000] Nº 257) estipula que los ingresos de compensación económica obtenidos por un titular de patente individual de la unidad que paga la remuneración se calculará de acuerdo con el “Reglamento de la República Popular China” El impuesto a la renta de las personas físicas se pagará de acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su reglamento de desarrollo, y se aclara que el impuesto será retenido y pagado por la unidad que paga la remuneración. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas gravará los rendimientos procedentes de la terminación de operaciones de inversión y de indemnizaciones. Según el "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre los fondos recuperados de la terminación de la inversión y operación por parte de individuos" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 411), las personas físicas que pongan fin a inversiones, empresas conjuntas o cooperación comercial por diversos motivos recibirán el impuesto sobre la renta personal de las empresas en las que invirtieron o ingresos por transferencia de capital, daños y perjuicios, daños, compensaciones y cantidades recuperadas en otros nombres de un proyecto cooperativo, otros inversores de la Las empresas invertidas y los socios comerciales del proyecto cooperativo son ingresos imponibles para el impuesto sobre la renta de las personas físicas y deben tratarse como ingresos procedentes de la transferencia de propiedad según las disposiciones aplicables para el cálculo y el pago del impuesto sobre la renta de las personas físicas. La fórmula de cálculo es: ingreso imponible = el monto total de los ingresos por transferencias de capital, daños y perjuicios, daños, compensaciones y montos recuperados en otros nombres obtenidos por individuos; el monto de la inversión real original (monto de la inversión) y los impuestos y tasas relacionados. El impuesto sobre la renta por incumplimiento de contrato (indemnización) trata como otros ingresos las indemnizaciones por daños y perjuicios obtenidas por empresas con ingresos y gastos diferentes.
El artículo 22 del "Reglamento para la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" estipula que el término "otros ingresos" en la ley fiscal se refiere a otros ingresos obtenidos por las empresas, excepto los puntos (1) a (8). del artículo 6 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, incluidos los excedentes de ingresos de los activos corporativos, los ingresos de los depósitos vencidos, las cuentas por pagar que no pueden reembolsarse, las cuentas por cobrar recuperadas después de que se hayan solucionado las pérdidas por deudas incobrables, los ingresos por la reestructuración de la deuda, etc. Los ingresos por daños y perjuicios aquí se refieren al monto de la compensación que una parte de un contrato paga a la otra parte para compensar la pérdida cuando el contrato no se ejecuta o la ejecución no cumple con el contrato. Según el artículo 114 de la Ley de Contratos, las partes pueden acordar que una parte pagará una determinada cantidad de daños y perjuicios a la otra parte por incumplimiento de contrato, o pueden acordar un método para calcular el importe de la indemnización por incumplimiento de contrato. La compensación obtenida por la empresa en virtud del contrato se deducirá de las pérdidas patrimoniales correspondientes y se incluirá en el resultado corriente. Según la legislación fiscal, se permite deducir las primas de seguro pagadas por las empresas en materia de seguros de propiedad. Seguro de propiedad significa que el asegurado paga las primas del seguro al asegurador de acuerdo con el contrato, y el asegurador asume la responsabilidad por las pérdidas de propiedad causadas por posibles accidentes según lo estipulado en el contrato. El seguro de propiedad en el que participa una empresa se basa en la propiedad de la empresa y sus intereses relacionados, y se puede dividir en seguro de pérdida de propiedad, seguro de responsabilidad, seguro de crédito, etc. El propósito de una empresa al participar en un seguro de propiedad es reducir o dispersar las pérdidas que pueda sufrir su propiedad, en cierto sentido, aumentar los beneficios económicos que la empresa puede obtener. Por lo tanto, los gastos de primas de seguro incurridos por la empresa por participar en el seguro de propiedad están relacionados con los ingresos obtenidos por la empresa, lo que se ajusta al principio de autenticidad de la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las sociedades y debe deducirse. En la práctica, el seguro solo cubre posibles riesgos, pero en realidad las razones del seguro estipuladas en el contrato de seguro no necesariamente ocurren, es decir, el objeto asegurado por la empresa no causó ninguna pérdida, pero para la empresa sus primas de seguro no pueden. recuperarse, es un gasto y debe deducirse antes de impuestos. Cabe señalar que cuando ocurre un accidente asegurado bajo el seguro comercial en el que participa una empresa, la empresa recibirá la compensación correspondiente según el contrato. En este momento, todavía se permite deducir las primas de seguro pagadas por la empresa por participar en un seguro comercial. La compensación obtenida debe deducirse de las pérdidas patrimoniales correspondientes al calcular la renta imponible, y luego de la pérdida patrimonial neta de la empresa participante. en seguros comerciales se calcula y se incluye en las pérdidas y ganancias actuales. Las indemnizaciones por daños y perjuicios pagadas por una empresa pueden deducirse antes de impuestos. La indemnización por daños y perjuicios es una determinada cantidad de dinero que la parte infractora paga a la otra parte por adelantado cuando una de las partes no cumple el contrato o no lo cumple en su totalidad. Las indemnizaciones se pagan entre empresas de conformidad con las disposiciones de los contratos económicos. No son multas administrativas y pueden deducirse antes de impuestos. La compensación es una cierta cantidad de dinero pagada por una parte a la otra para compensar la falta de indemnización por daños y perjuicios cuando su incumplimiento del contrato causa pérdidas a la otra parte. Los daños compensatorios, al igual que los daños y perjuicios, también se pueden deducir antes de impuestos.