Existen implicaciones fiscales por la venta de inversiones de capital.

La inversión de capital se refiere a la adquisición de acciones de la unidad invertida mediante inversión. Las inversiones de capital corporativo en otras unidades generalmente se mantienen a largo plazo. Con el profundo desarrollo de la economía de mercado, cada vez más empresas utilizan la inversión de capital para gestionar activos con el fin de obtener ciertos beneficios económicos. En cuanto al comportamiento de inversión de capital de las empresas, el Estado ha emitido sucesivamente algunas políticas fiscales relevantes, pero la mayoría de ellas se encuentran dispersas en algunos documentos. Después de clasificar estas políticas, el autor cree que los siguientes tres puntos requieren que los contribuyentes presten especial atención. El "Aviso sobre cuestiones fiscales comerciales relacionadas con las transferencias de capital" (Caishui [2002] Nº 191) estipula que no se aplicará ningún impuesto comercial a los activos intangibles ni a las inversiones inmobiliarias que inviertan en acciones y participen en la distribución de beneficios del receptor. No se aplica ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital. La "Respuesta sobre la recaudación del impuesto empresarial sobre los beneficios fijos obtenidos de inversiones en bienes inmuebles o activos intangibles" (Guofa [1997] Nº 490) estipula que, de conformidad con las disposiciones pertinentes de las "Notas sobre partidas del impuesto empresarial", quienes invertir en bienes inmuebles o activos intangibles como acciones y recibir ganancias fijas, deben distinguirse las dos situaciones siguientes: impuesto empresarial que grava los bienes inmuebles y terrenos. Si invierte en acciones con derechos de marca, derechos de patente, tecnología no patentada, derechos de autor, fondo de comercio, etc. Y cobrar una ganancia fija es un acto de transferir el derecho a utilizar activos intangibles, y el impuesto comercial debe recaudarse de acuerdo con la partida impositiva de "transferencia de activos intangibles". En resumen, si el riesgo * * * constituye una inversión sustancial, no se aplicará ningún impuesto comercial a los activos intangibles ni a las inversiones inmobiliarias; si se recauda renta fija y los riesgos de inversión intangibles no se comparten, el impuesto comercial se aplicará a los activos intangibles; e inversiones inmobiliarias de acuerdo con la normativa. Base imponible El artículo 56 del "Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula que todos los activos de una empresa incluyen activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión, inventarios, etc. , se basa en el costo histórico. El costo histórico mencionado en el párrafo anterior se refiere a los gastos reales incurridos por la empresa al adquirir los activos. Durante el período en que una empresa posea diversos activos, la base impositiva de los activos no se ajustará, excepto que las ganancias y pérdidas puedan reconocerse de conformidad con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. El artículo 14 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que durante el período en que una empresa invierta en el extranjero, el costo de los activos de inversión no se deducirá al calcular la renta imponible. Sin embargo, el párrafo 2 del artículo 71 del Reglamento de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que cuando una empresa transfiere o enajena activos de inversión, se permite deducir el costo de los activos de inversión. Es decir, cuando una empresa adquiere activos de inversión, debe confirmar la base impositiva para adquirir los activos, y cuando transfiere o enajena activos, los ingresos provenientes de la transferencia o enajenación de activos deben deducirse como costos imponibles. En principio, la base fiscal de los activos sociales no se ajustará por deterioro o apreciación durante el período de tenencia. El costo de la inversión externa no podrá depreciarse ni amortizarse, ni podrá deducirse directamente antes de impuestos como gasto de inversión del período en curso. Por ejemplo, el 1 de junio de 2009, la empresa A intercambió su inversión de capital a largo plazo en la empresa C por el 15% del capital de la empresa B y se preparó para mantenerla durante un largo tiempo. Dado que la Compañía A no tiene un control similar o influencia significativa sobre la Compañía B, y la inversión no cotiza en un mercado activo, el valor razonable no puede medirse de manera confiable, por lo que la Compañía A utiliza el método del costo para la contabilidad. El valor contable y el costo con impuestos incluidos de la inversión de capital a largo plazo son ambos de 654,380,5 millones de yuanes. Otros factores no se consideran por ahora. El tratamiento contable de la empresa A es el siguiente: la inversión de capital a largo plazo de la empresa B de 15.000.000 se debita y la inversión de capital a largo plazo de la empresa C se acredita a 15.000.000. El 10 de septiembre de 2011, la empresa A transfirió todas sus acciones en la empresa B y realizó. un beneficio de 23 millones de yuanes. Luego, la empresa A debe confirmar que los ingresos por transferencia de inversiones de capital son 2300-1500 = 800 (diez mil yuanes), y el tratamiento contable es: depósito bancario de débito 23000000, inversión de capital a largo plazo de la empresa B de crédito 15000000 e ingresos de inversiones de crédito 800000. Contribuyentes tengan en cuenta que el párrafo 3 del artículo 71 del Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que el costo de los activos de inversión se determinará de acuerdo con los siguientes métodos: (1) Para los activos de inversión obtenidos mediante pago en efectivo, el precio de compra será el costo; (2) El valor razonable de los activos de inversión adquiridos por medios distintos del pago en efectivo y los derechos correspondientes pagados será el costo.

Las comisiones por enajenación de acciones pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta de conformidad con las disposiciones del "Aviso sobre la política de deducción antes de impuestos de los honorarios y comisiones de gestión empresarial" (Caishui [2009] Nº 29). operación incurrida por la empresa no excederá lo siguiente: Se permiten deducciones por la porción calculada para calcular el límite; no se permite deducción por la porción que excede el límite; Compañías de seguros: Las compañías de seguros de propiedad calcularán el límite con base en el saldo del ingreso total por primas del año después de deducir la tarifa de rescate. Otras empresas: El límite se calcula con base en el 5% de los ingresos reconocidos en el acuerdo o contrato de servicios suscrito con una institución de servicios intermediarios o persona física con capacidad legal para realizar negocios (excluyendo a las partes de la transacción y sus empleados, agentes, representantes, etc.). ). ). Por ejemplo: en abril de 2011, la empresa A encomendó al Sr. Wang la transferencia de su participación del 30 % en la empresa N, con un coste de inversión de 20 millones de yuanes. La empresa y el Sr. Wang acordaron que todo el precio de transferencia que exceda los 50 millones de yuanes pertenecería al Sr. Wang. En junio y octubre de 5438, el Sr. Wang encontró un cliente para la Compañía A y el precio de transferencia real firmado por ambas partes fue de 80 millones de yuanes. Según el acuerdo, la empresa A pagó una comisión de 30 millones de yuanes al Sr. Wang. Entonces la empresa A debería pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre los 60 millones de yuanes obtenidos con la transferencia de capital. Sin embargo, la comisión pagada por la Compañía A al Sr. Wang no excederá el 5% de los ingresos reconocidos en el contrato antes del impuesto sobre la renta, es decir, 8000 × 5 = 400 (10 000 yuanes), y el exceso no se deducirá antes de impuestos. . Es necesario recordar a los contribuyentes que Caishui [2009] Nº 29 también estipula que las empresas deben firmar acuerdos o contratos de agencia con empresas de servicios intermediarios o personas con calificaciones jurídicas comerciales, y pagar honorarios y comisiones de gestión de conformidad con las reglamentaciones nacionales pertinentes. Excepto en el caso de confiar agentes personales, los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas en efectivo y otros métodos distintos de las transferencias no se deducirán antes de impuestos. Los honorarios y comisiones de gestión pagados por las empresas a las instituciones emisoras de valores pertinentes para la emisión de valores de renta variable no se deducirán antes de impuestos. Las empresas no pueden incluir tarifas de manejo y gastos de comisión en reembolsos, comisiones comerciales, reembolsos, tarifas de entrada y otros gastos. Los gastos de manejo y comisiones incluidos por la empresa en activos fijos, activos intangibles y otros activos relacionados se deducirán en cuotas mediante depreciación y amortización, y no se deducirán directamente en el período actual. Los honorarios y comisiones de manejo pagados por la empresa no compensarán directamente el monto del acuerdo o contrato de servicio y deberán constar verazmente en la cuenta. Las empresas deben proporcionar verazmente a las autoridades tributarias locales competentes información relevante, como el cálculo y la tabla de distribución de los honorarios y comisiones de manejo para el año en curso, y obtener certificados legales y auténticos de conformidad con la ley.

Objetividad jurídica:

Artículo 6 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China": Los ingresos obtenidos por una empresa de diversas fuentes en forma monetaria y no monetaria se sea ​​el ingreso total. Incluyendo: (1) Ingresos por ventas de bienes; (2) Ingresos por prestación de servicios laborales; (3) Ingresos por transferencia de propiedad; (4) Dividendos, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital; Ingresos por alquileres; (7) Ingresos por regalías; (8) Ingresos por donaciones; (9) Otros ingresos.