¿Qué facturas especiales con IVA se pueden utilizar para deducir el impuesto soportado?
Fuente de datos: Oficina de Impuestos del Estado de Tianjin
Para facilitar que los contribuyentes comprendan y comprendan el alcance de la deducción del impuesto soportado, hacer un buen uso del mecanismo de deducción de la cadena del impuesto al valor agregado para lograr la deducción total del impuesto soportado De acuerdo con las disposiciones del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" y el "Aviso sobre Promoción integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] No. 36), respecto
1. Alcance de la deducción del impuesto soportado para los contribuyentes generales del IVA
Cuando los contribuyentes del IVA compren bienes, servicios de procesamiento, reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles, pueden El impuesto soportado deducido de los comprobantes de deducción del IVA obtenidos por leyes, reglamentos administrativos o disposiciones pertinentes de la Administración Estatal de Impuestos del República Popular China incluye:
(1) Facturas especiales con IVA obtenidas del vendedor (incluido el control fiscal El impuesto al valor agregado indicado en la factura unificada para las ventas de vehículos de motor (lo mismo a continuación).
(2) El impuesto al valor agregado indicado en la nota de pago del impuesto al valor agregado de importación en aduana especial obtenida de la aduana.
(3) Para adquirir productos agrícolas, además de obtener una factura especial del impuesto al valor agregado o una nota de pago de IVA de importación aduanera especial, el precio de compra de los productos agrícolas y 65.438+03 indicado en el producto agrícola. La tasa de deducción del % de la factura de compra o de la factura de venta se utiliza para calcular el impuesto soportado. La fórmula de cálculo es:
Impuesto soportado = precio de compra × tasa de deducción
El precio de compra se refiere al precio indicado en la factura de compra o factura de venta de los productos agrícolas adquiridos por el contribuyente. y el pago conforme a la reglamentación del impuesto al tabaco.
En la compra de productos agrícolas, el impuesto soportado se deducirá de acuerdo con las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Deducción del Impuesto Soportado del Impuesto al Valor Agregado de Productos Agrícolas".
(4) Cuando se compren servicios, activos intangibles o bienes inmuebles de entidades o personas naturales del exterior, el impuesto al valor agregado deberá consignarse en el certificado de pago del impuesto obtenido de la autoridad fiscal o agente de retención.
Los rubros específicos incluyen:
(1) Compra de bienes
Incluyendo materias primas y accesorios, activos fijos, agua, electricidad, material de oficina, etc.
(2) Aceptar servicios de reparación y reemplazo.
(3) Aceptación de servicios
Aceptación de servicios, incluidos servicios de transporte, servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios de construcción, servicios financieros, servicios modernos y servicios de vida. Entre ellos, los servicios de transporte incluyen servicios de transporte terrestre, servicios de transporte acuático, servicios de transporte aéreo y servicios de transporte por tuberías, excluyendo los servicios de transporte de pasajeros; los servicios postales incluyen servicios postales universales, servicios postales especiales y otros servicios postales incluyen servicios de telecomunicaciones básicos y de valor; -Telecomunicaciones adicionales Negocios; los servicios de construcción incluyen servicios de ingeniería, servicios de instalación, servicios de reparación, servicios de decoración y otros servicios de construcción. Los servicios financieros incluyen servicios financieros cobrados directamente, servicios de seguros y transferencias de productos financieros, excluidos los intereses pagados por servicios de préstamo y los honorarios de consultoría de inversión y financiación, los honorarios de gestión y los honorarios de consultoría directamente relacionados con los préstamos. La industria de servicios moderna incluye servicios técnicos y de I+D, servicios de tecnología de la información, servicios culturales y creativos, servicios de apoyo logístico, servicios de arrendamiento, servicios de consultoría de autenticación, servicios de radio, cine y televisión, servicios de apoyo empresarial y otras industrias de servicios modernas. Los servicios de vida incluyen servicios culturales y deportivos, servicios educativos y médicos, servicios de alojamiento y otros servicios de vida.
(4) Compra de activos intangibles
La compra de activos intangibles incluye la compra de tecnología, marcas registradas, derechos de autor, fondo de comercio, derechos de uso de recursos naturales y otros activos intangibles de capital.
(5) Compra de bienes inmuebles
Compra de bienes inmuebles, incluidos edificios y estructuras. Edificios, incluidos edificios residenciales, edificios comerciales, edificios de oficinas y otras estructuras utilizadas para residencia, trabajo u otras actividades. Estructuras, incluidas carreteras, puentes, túneles, presas y otras estructuras.
2. Los contribuyentes del IVA general no pueden deducir el impuesto soportado.
(1) Bienes adquiridos, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles utilizados para partidas simples de cálculo de impuestos, partidas exentas del impuesto al valor agregado, bienestar colectivo o consumo personal. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
(2) Desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo y servicios de transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como la compra de bienes, servicios de diseño y mano de obra de construcción consumidos por los inmuebles.
(5) Pérdidas anormales de bienes adquiridos, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumida por los inmuebles en construcción.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento.
(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
Los bienes a que se refieren los puntos (4) y (5) se refieren a los materiales y equipos que constituyen la entidad inmobiliaria, incluidos los materiales de decoración de la construcción y los de abastecimiento y drenaje de agua, calefacción, saneamiento, ventilación, iluminación. , comunicaciones, gas, protección contra incendios, aire acondicionado central, ascensores, equipos eléctricos e inteligentes de edificación e instalaciones de apoyo.