Procesamiento contable de los ingresos por exportaciones que han sido reembolsados de impuestos y luego transferidos a las ventas nacionales
(1) Si los documentos de los bienes exportados este año están incompletos, serán tratados como ventas nacionales y sujetos a impuestos este año.
Compensar los ingresos por ventas de exportación y aumentar los ingresos por ventas nacionales.
Débito: ingresos del negocio principal--ingresos de exportaciones
Crédito: ingresos del negocio principal--ingresos de ventas nacionales
Ventas de exportación múltiples según la diferencia en los documentos El impuesto repercutido se calcula en función de la tasa impositiva.
Débito: principales costos comerciales
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)
Notas:
① Para los bienes de exportación cuyos documentos son inconsistentes y se consideran gravados por las ventas internas, mientras que los ingresos por ventas de exportación se compensan en las cuentas, se debe hacer una declaración negativa en el "Sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación" para compensar los ingresos por ventas de exportación.
② Si las mercancías de exportación con documentos inconsistentes se consideran gravadas por ventas nacionales y han sido declaradas con número negativo en el "Sistema de Declaración de Devolución de Impuestos a la Exportación", ya que el sistema de declaración está calculando la "Exención de Impuestos". , el crédito y el reembolso no estarán exentos y los bienes ya están incluidos en el "monto de deducción de impuestos", por lo que en el procesamiento contable, la diferencia entre el volumen de ventas de los bienes multiplicado por la tasa de reembolso de impuestos no se puede utilizar para compensar el " "costos comerciales principales" por separado, sino la "exención y crédito" calculados en conjunto al final del mes. La devolución de impuestos no estará exenta ni deducida y se transferirá a los "costos comerciales principales" de una sola vez.
(2) Si los documentos de los bienes exportados el año pasado estaban incompletos, serán tratados como ventas nacionales y sujetos a impuestos este año.
El impuesto repercutido se calcula en base al volumen de ventas de exportación con documentos incompletos multiplicado por el tipo impositivo.
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
Crédito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido)
Ventas de exportación basadas en incompletos documentos La diferencia entre el importe multiplicado por el tipo de devolución del impuesto se utiliza para compensar la transferencia al exterior del impuesto soportado.
Débito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores (letra roja)
Crédito: Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido hacia afuera) (letra roja)
El monto de la deducción y exención de impuestos se compensará en función del volumen de ventas de exportación con documentos incompletos multiplicado por la tasa de devolución de impuestos.
Débito: Impuestos por pagar--IVA por pagar (las exportaciones se deducen del impuesto sobre las ventas nacionales por pagar) (texto en rojo)
Crédito: Impuestos por pagar--IVA por pagar (reembolso de impuestos de exportaciones) ( texto rojo)
Notas:
① Para los bienes exportados con documentos incompletos en el año anterior, los bienes exportados que se consideran ventas nacionales y están sujetos a impuestos este año no se contabilizarán allí. No hay ajuste de ingresos y no se realizará ningún ajuste en el "Sistema de Declaración de Devolución de Impuestos a la Exportación".
② Al completar el "Reporte del Contribuyente de IVA" (Apéndice 2), no transfiera el "monto del impuesto soportado" que debe compensarse con los bienes de exportación con documentos incompletos del año anterior y los bienes de exportación este año las "exención, devolución de impuestos, no exención y deducción de impuestos" se mezclan y deben reflejarse por separado.
③ Al ingresar "Sin deducción de impuestos" en el "Entrada de partida de declaración de IVA" en el "Sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación", solo ingrese "No se otorgarán exención, crédito ni reembolso de impuestos" para bienes de exportación. este año el "monto de la exención y deducción de impuestos" no tiene en cuenta la "transferencia del impuesto soportado" que debe compensarse con los bienes exportados con documentos incompletos en el año anterior.