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¿Se pueden deducir las tarifas de uso de marcas comerciales antes de impuestos?

Desde la implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y sus reglamentos de implementación, muchos contribuyentes han preguntado si las subsidiarias deben pagar tarifas de uso de marcas cuando utilizan las marcas de la oficina central y las sucursales, y si las tarifas de uso de marcas pagadas pueden deducirse antes de impuestos. Se recuerda a los contribuyentes que las tarifas de uso de marca pagadas cuando una subsidiaria usa la marca de la empresa matriz son diferentes de las tarifas de uso de marca pagadas cuando una subsidiaria usa la marca de la empresa matriz.

En primer lugar debemos aclarar qué son las tarifas por uso de marca. Las tarifas por uso de marcas son un tipo de regalías y el artículo 20 del Reglamento de Aplicación lo estipula claramente. Se refiere a los ingresos que obtiene una empresa al otorgar el derecho de uso de derechos de marca. La realización de los ingresos se reconocerá según la fecha del contrato en que el usuario del derecho de uso de los bienes se compromete a pagar el precio del derecho. ejercer el derecho de uso de los bienes. El derecho de marca es un derecho legal único, también llamado derecho exclusivo de marca. Se refiere al derecho no exclusivo del propietario de una marca registrada legalmente a controlar su marca registrada y prohibir la infracción por parte de otros, incluido el derecho exclusivo a utilizar su marca registrada, el derecho a obtener ingresos, el derecho a disponer de ella, el derecho a renovar. , y el derecho a prohibir la infracción por parte de otros.

En segundo lugar, es necesario aclarar si el uso de las marcas puede deducirse antes de impuestos. Según el artículo 49 del Reglamento de Aplicación, las regalías pagadas entre unidades de negocio dentro de una empresa no se deducirán antes de impuestos. Dado que la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades adopta el impuesto sobre la renta de las sociedades, las sucursales de una empresa forman parte de la sede social y no son entidades independientes y no pueden considerarse contribuyentes independientes del impuesto sobre la renta de las sociedades. El representante unificado de la sede de la empresa realizará la tributación consolidada. En el proceso de operación real, debido a las necesidades de las operaciones de administración y producción, la empresa puede adoptar una administración de sucursales interna relativamente independiente. Las sucursales tienen activos y alcance comercial relativamente independientes dentro de la oficina central de la empresa, lo que puede permitir que estas sucursales proporcionen similares a. los llamados servicios administrativos entre empresas independientes, como el pago de tarifas de uso de marcas. Sin embargo, dichas actividades comerciales entre sucursales dentro de una empresa se consideran actividades comerciales internas. Al pagar el impuesto sobre la renta de las sociedades, dado que no son contribuyentes independientes del impuesto sobre la renta de las sociedades y deben ser pagados por la empresa, los gastos incurridos por estas transacciones comerciales internas no se incluyen en los ingresos y se deducen como gastos. En otras palabras, las tarifas de uso de la marca entre la sucursal y la oficina central no necesitan incluirse en los ingresos de la oficina central, y la sucursal no necesita incluirse en los gastos, por lo que no hay problema de antes de impuestos. deducción.

Cabe señalar aquí que las tarifas de uso de la marca pagadas por una subsidiaria por el uso de los derechos de marca de la empresa matriz no son tarifas de uso que no pueden deducirse antes de impuestos según lo estipulado en el artículo 49 del Reglamento de Implementación. Dado que la matriz y la filial pertenecen a diferentes personas jurídicas independientes, existe una relación entre control y controlado. El precio de las regalías por marcas debe determinarse sobre la base del principio de transacciones en condiciones de plena competencia entre empresas independientes y tratarse como gastos empresariales normales a efectos fiscales.

En tercer lugar, es necesario aclarar cómo se deducen las tarifas por uso de marcas. El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que los gastos razonables realmente incurridos por una empresa, incluidos costos, gastos, impuestos, pérdidas y otros gastos, pueden deducirse al calcular la renta imponible. El artículo 41 estipula que si las transacciones comerciales entre una empresa y sus filiales no cumplen el principio de plena competencia y reducen los ingresos imponibles o los ingresos de la empresa o sus filiales, las autoridades fiscales tienen derecho a realizar ajustes de manera razonable. Al mismo tiempo, el artículo 123 del Reglamento de Aplicación estipula que si las transacciones comerciales entre una empresa y sus partes relacionadas no cumplen con el principio de transacciones en condiciones de plena competencia, o si la empresa implementa otros acuerdos que no tienen fines comerciales razonables, las autoridades fiscales tienen derecho a emitir un aviso cuando se produce el negocio. Los ajustes fiscales se realizan dentro de los 10 años siguientes al año fiscal. En resumen, la empresa matriz debe confirmar los ingresos por las tarifas de uso de marcas pagadas por las subsidiarias por el uso de las marcas de la empresa matriz con base en el principio de transacciones en condiciones de plena competencia entre empresas, siempre que las tarifas de uso de marcas pagadas por las subsidiarias cumplan con. Las regulaciones entre empresas relacionadas, se pueden pagar de acuerdo con las tarifas incluidas y se deducen antes de impuestos.