Fórmula de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación
1. Comercio general
(1) Fórmula de cálculo de la devolución del impuesto a la exportación:
El impuesto a pagar para el período actual = el impuesto repercutido para los bienes vendidos en el país el período actual + el impuesto de exportación para el período actual Precio en tierra Explicación de la fórmula de cálculo de la devolución del impuesto de exportación:
① El impuesto soportado actual incluye todas las compras nacionales de materiales, facturas de agua y electricidad, y gastos de transporte. que se permite deducir, el impuesto al valor agregado recaudado por la aduana durante el período actual y otros insumos que se pueden deducir de acuerdo con las leyes tributarias.
② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera debe determinarse de acuerdo con los dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio promedio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no puede cambiarlo dentro de un año fiscal.
③Si los ingresos por ventas reales de la empresa no coinciden con el monto registrado en el formulario de declaración de mercancías de exportación o en el formulario de verificación de divisas, las autoridades fiscales recaudarán el monto mayor y reembolsarán el impuesto con base en el monto registrado. en el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación.
④Si el impuesto a pagar es inferior a cero, se arrastrará para compensar el impuesto a pagar en el siguiente período.
Ejemplos de cálculo de devolución de impuestos a la exportación:
Ejemplo 1. Una fábrica de calzado exportó 30.000 docenas de zapatos en marzo de 2000, de las cuales: (1) 28.000 docenas se vendieron a precio FOB, cada una docena de 200 dólares estadounidenses, el precio de cotización en RMB y divisas es de 1:8,2836 yuanes; (2) 2.000 docenas se venden a precio CIF, 240 dólares estadounidenses por docena, y cada docena se paga con una tarifa de envío de 20 yuanes, y una prima de seguro de 200 dólares estadounidenses. 10 yuanes y una comisión de 2 yuanes, y el precio de cotización en RMB y divisas es 1: 8,2836 yuanes. En el período actual, se lograron ventas nacionales de 19.400 docenas de zapatos, con unos ingresos por ventas de 34.920.000 yuanes, un impuesto sobre la producción de 5.936.400 yuanes, un impuesto soportado deducible durante el mes de 10.800.000 yuanes y la tasa de reembolso del calzado fue del 13%. Calcule el monto del impuesto a pagar y el monto del impuesto reembolsable utilizando el método "cobrar primero, luego reembolsar".
Calcule los ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados: Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB 200×8,2836+2000×(240-20-10-2)×8,2836=49834137,60 (yuanes )
El impuesto actual a pagar = el impuesto repercutido de los bienes vendidos en el país en el período actual + el precio FOB de los bienes exportados en el período actual × el precio de cotización en RMB en moneda extranjera × la tasa impositiva - monto total del impuesto soportado para el período actual = 5936400 + 49834137,60 × 17 % - 10800000 = 3608203,39 (yuanes)
Monto reembolsable de impuestos actual = precio FOB actual de los bienes de exportación × divisas Precio de cotización en RMB × tasa de devolución de impuestos -49834137,60 × 13 % =6478437,89 (yuanes).