Ensayo sobre planificación fiscal
Un breve análisis del impacto de la planificación fiscal en el tratamiento contable La planificación fiscal se refiere a la planificación previa y planificación de las actividades comerciales, inversiones y actividades de gestión financiera de los contribuyentes de acuerdo con la orientación de la política fiscal del gobierno dentro del alcance permitido por la ley El acto de organizar y optimizar planes tributarios para reducir las cargas tributarias tanto como sea posible y obtener beneficios tributarios legítimos.
1. Los principales métodos y estrategias de la planificación fiscal 1. Planificación de ideas de negocio y dirección empresarial.
Pertenece a la macroplanificación y es una planificación fiscal puntual.
Por ejemplo, la elección de la ubicación geográfica de la empresa, la elección del tipo de empresa, la elección del origen de los empleados de la empresa, etc., tendrán un impacto en el pago de impuestos futuro de la empresa. Las diferentes opciones disfrutarán de diferentes políticas fiscales preferenciales.
2. Planificación de métodos de venta.
Las ventas a crédito son actualmente la estrategia de promoción más común. Pueden estimular las ventas de productos, ganar más clientes y lograr el propósito de aumentar los ingresos por ventas.
Sin embargo, según la ley tributaria, mientras se produzcan ventas a crédito, surgirán obligaciones tributarias. No sólo se pagará una gran cantidad de impuestos por adelantado, sino que también aumentará el monto de las cuentas por cobrar. También aumentan la posibilidad de insolvencia.
Por tanto, para las ventas a crédito con un plazo de pago mayor, el vendedor firmará un contrato mediante la modalidad de pago fraccionado.
No se emite factura de venta cuando se envía la mercancía. Después del período de pago estipulado en el contrato, la empresa emitirá una factura de venta de acuerdo con la proporción y el monto estipulados en el contrato y registrará los ingresos. De esta forma, la empresa no reconocerá los ingresos por adelantado y aumentará la carga fiscal de las empresas.
3. Realizar la planificación fiscal mediante la selección de contribuyentes.
Se espera que una empresa industrial recién establecida tenga ventas anuales de entre 300.000 y 500.000 yuanes. Según las ventas anuales de una empresa de producción de 1 millón de yuanes, las ventas anuales de una pequeña empresa industrial con una El sistema financiero sólido es de 300.000 yuanes. Los requisitos estándar para postularse para convertirse en contribuyente general son los de más de 10.000 yuanes. La empresa puede elegir entre contribuyentes de pequeña escala y contribuyentes generales si el valor agregado de los productos producidos por la empresa. es grande, el impuesto soportado relativamente deducible será menor. Los contribuyentes generales pagarán más impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta que los contribuyentes de pequeña escala pueden optar por solicitarlo; por el contrario, es más ventajoso para las empresas; Aplica para contribuyentes generales.
4. Utilizar la clasificación y valoración de activos para la planificación fiscal.
En términos generales, cuanto mayor sea el monto de los gastos de activos que se amortizan en el año en curso y se incluyen en el costo de ventas o gastos del período, mayor será el ahorro en los gastos del impuesto a la renta.
Para ciertos electrodomésticos y herramientas que no están claramente estipulados por la ley tributaria y deben registrarse como activos fijos, las empresas deben tratarlos como consumibles de bajo valor en la medida de lo posible y adoptar el método de amortización única. para ahorrar gastos del impuesto sobre la renta.
5. Utilizar cambios en los métodos de tratamiento contable para la planificación fiscal.
Cuando los gastos salariales, gastos de bienestar público y donaciones de socorro, gastos de espectáculos sociales, gastos asistenciales, intereses de préstamos, etc. superen el límite previsto en la ley tributaria, se incluirán en los gastos diferidos y se amortizarán en períodos posteriores, pueden quedar exentos o diferidos del pago del impuesto sobre la renta.
6. Utilice el período de amortización de activos y el método de amortización para la planificación fiscal.
Para la depreciación de activos fijos y la amortización de activos intangibles, las leyes fiscales generalmente solo estipulan el menor número de años o un período opcional de años. Las empresas pueden optar por amortizar dentro del menor número de años para reducir. la cantidad de dinero perdida durante el período de amortización. Los ingresos fiscales de cada período logran el propósito de diferir el pago de impuestos.
Las empresas tienen un cierto grado de autonomía a la hora de elegir el método de fijación de precios para la entrega del inventario, el método de amortización de los consumibles de bajo valor y el método de cálculo del costo del trabajo en curso. reducir los ingresos tributarios para lograr el propósito de pagar de menos o retrasar el pago de impuestos.
7. Utilizar el método de división de ingresos para la planificación fiscal.
Las empresas pueden aprovechar el hecho de que los tipos de ingresos imponibles de diferentes naturalezas pueden ser diferentes y dividir los ingresos para lograr objetivos de planificación fiscal.
Si una empresa de bienes raíces separa los ingresos de la parte de decoración al vender una vivienda comercial, los ingresos de la parte de decoración estarán sujetos al impuesto comercial a una tasa del 3%, y no habrá impuesto al valor agregado. para los productos mecánicos y eléctricos que son responsables de la instalación, los ingresos de la instalación se combinarán con el producto. Los ingresos se separan y los ingresos de la instalación están sujetos al impuesto comercial y no al impuesto al valor agregado.
De esta forma, las empresas reducirán su cuota a pagar debido a la reducción de los tipos impositivos.
8. Utilice la relación entre los ingresos por inversiones antes de intereses e impuestos y los intereses de los préstamos para la planificación fiscal.
Los dividendos y bonificaciones pagados por una empresa no se incluyen en los costos, pero los intereses pagados pueden incluirse en los costos.
Al recaudar fondos externos, cuando los ingresos por inversiones antes de intereses e impuestos son mayores que los intereses del préstamo, la carga fiscal se puede reducir aumentando los préstamos externos y se puede aumentar el nivel de ingresos del capital social.
9. Utilizar los requisitos de calcomanías del libro de cuentas de capital para la planificación fiscal.
La calcomanía del libro de cuenta de capital se calcula sobre la base de cinco diezmilésimas del total del capital pagado y las reservas de capital, siempre que alcance el monto mínimo establecido en la ley de sociedades, se pueden obtener otros fondos requeridos. listarse de acuerdo con el índice de capital. Ingrese "otras cuentas por pagar", reduciendo así el monto del impuesto de timbre.
10. Utilizar la política de compra de equipos de propiedad estatal para la planificación fiscal.
Para los equipos de propiedad estatal adquiridos para proyectos de transformación técnica que cumplan con las políticas industriales nacionales, el 40% de la tarifa de compra del equipo se puede utilizar como crédito por el aumento de ingresos en el año de compra en comparación con el el año anterior, las sociedades anónimas y las empresas asociadas dedicadas a la producción y operación, si los gastos de desarrollo tecnológico del año en curso realmente aumentan en más del 10% (inclusive) con respecto al año anterior, previa aprobación de las autoridades fiscales, el 50% del real; Se podrá permitir que el importe de los gastos de desarrollo tecnológico se deduzca de la renta imponible del año en curso.
11. Utilizar los puntos críticos fiscales para la planificación fiscal.
Los puntos críticos tributarios incluyen principalmente puntos críticos como umbral, tasa de impuesto a la renta, tiempo de pago de impuestos, objetos preferenciales, etc.
El uso de umbrales impositivos para la planificación fiscal se debe a disposiciones de la ley tributaria que pueden eximirse del impuesto cuando el monto imponible no alcanza un determinado estándar. Por ejemplo, en el impuesto al valor agregado, si un individuo vende bienes. , el umbral son las ventas mensuales. Si el monto de las ventas es de 2.500 yuanes, si un individuo vende productos por 2.500 yuanes al mes, sus ingresos no serán tantos como cuando el volumen de ventas sea de 2.499 yuanes.
En este punto, los contribuyentes pueden planificar ajustando las ventas.
Utilizar políticas fiscales preferenciales para la planificación fiscal es utilizar las disposiciones especiales de la ley tributaria relativas a un determinado objeto imponible para la planificación fiscal.