¿Cuál es la relación entre las tres plantillas principales de informes financieros: balance general, estado de resultados y estado de flujo de efectivo (formato EXCEL)?
Solo hay una hoja principal en el estado financiero, es decir, el balance. El estado de resultados y el estado de flujo de efectivo son todos apéndices del balance. ¿Por qué el balance es el único estado principal en la información financiera? Porque:
Primero, si no hay un estado de resultados, el monto de la ganancia del año se puede calcular comparando el número de cierre de los activos netos en el balance con el número de apertura;
Segundo Segundo, si no hay un estado de flujo de efectivo, puede calcular el aumento neto en efectivo y equivalentes de efectivo para el año observando los cambios en los saldos de apertura y cierre de los fondos monetarios. La suma de estas dos tablas solo proporciona más. reflexiones detalladas.
3. Existe una relación inherente entre el balance y la cuenta de resultados. Una ecuación dinámica que combina el balance y el estado de resultados es: Activos = Pasivos Patrimonio de los propietarios Ingresos - Gastos. De esta ecuación podemos ver que para inflar las ganancias (ingresos - gastos), también se deben inflar los activos o los pasivos. Cuando es difícil inflar los pasivos, la mayoría de las empresas optarán por inflar los activos. Por ejemplo, una vez que una empresa que cotiza en bolsa realiza manipulación de beneficios, el 90% está relacionado con activos y sólo alrededor del 10% está relacionado con pasivos. La razón es simple. Para manipular pasivos, hay que discutirlo con sus acreedores, pero manipular activos es un acto unilateral y simplemente puede discutirlo consigo mismo.
La llamada "humedad" de los activos se refiere a los gastos ocultos en el balance, lo que significa subprovisionar provisiones para depreciaciones y deterioros, subcontabilizar amortizaciones, etc. sobre los activos existentes, de modo que su valor real es inferior al valor contable. La humedad de los activos son esencialmente los gastos disfrazados de activos; la llamada "humedad" de los pasivos se oculta principalmente en los ingresos de las "cuentas recibidas por adelantado" y de las "otras cuentas por pagar". el balance. Son pasivos que nunca podrán pagarse. En cuanto a la humedad en el capital de los propietarios, incluyen capital evacuado disfrazado de capital de los propietarios, ganancias falsas arrastradas y otras reservas de capital que no fueron transferidas en el momento oportuno.
La diferencia entre la falsificación de balances y declaraciones de resultados entre empresas que cotizan en bolsa y empresas privadas es que la falsificación de declaraciones por parte de empresas que cotizan en bolsa tiene como objetivo principal encontrar formas de capitalizar los gastos e incluirlos en los balances. Continúe y aumente el balance y los activos; el objetivo principal de falsificar los estados financieros de las empresas privadas es encontrar maneras de cargar los gastos capitalizados y meterlos en el estado de resultados, de modo que las ganancias parezcan lentas y lentas. delgadas, como si fueran decenas de dólares que no hubiera comido en años.
Para entender la relación entre el balance, la cuenta de resultados y el estado de flujo de efectivo, primero debemos entender la relación entre gastos, gastos y activos. Todos los gastos provocarán aumentos y disminuciones de efectivo, por lo que deben registrarse en el estado de flujo de efectivo. En cuanto a cómo registrarlos en el balance y en la cuenta de resultados, depende de si el gasto es para un año o para más de uno. año Si es sólo por un año, se registrará en el estado de resultados y se dispondrá directamente como gasto corriente; si se administra por más de un año, generalmente se capitalizará y registrará como un activo en el balance; hoja. En una palabra, los activos son gastos de larga duración y viceversa.
Existe una discrepancia entre los "ingresos de explotación" en el estado de resultados, el "efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios" en el estado de flujo de efectivo y las "cuentas por cobrar" en la relación del balance. Generalmente, sin considerar los cambios en los impuestos relevantes en los impuestos por pagar, se puede estimar simplemente como: ingresos operativos - cuentas por cobrar, notas por cobrar = efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios. De hecho, el beneficio corporativo expresado en valores devengados es el estado de resultados; el beneficio expresado en efectivo es el estado de flujo de efectivo.
Además de las ganancias en efectivo, existen al menos cuatro tipos de ganancias. Son: ganancias acumuladas, analizadas en combinación con cuentas por cobrar e ingresos operativos; ganancias por tenencia, analizadas en base a fluctuaciones en el valor de los activos medidos a valor razonable, buscadas en el lado del pasivo para ver qué pasivos se transfieren a través de la reorganización de la deuda; se convierte en "beneficio"; la inyección externa de beneficios es el legendario subsidio gubernamental.
Cuando el flujo de caja neto de las actividades operativas es negativo y el beneficio en la cuenta de resultados es muy bueno, se puede juzgar que el beneficio contiene "contenido de humedad" y depende demasiado de las cuentas por cobrar. las llamadas "ganancias de la franja blanca".
En términos generales, si la tasa de crecimiento de las cuentas por cobrar de una empresa que cotiza en bolsa llega a 30 y las cuentas por cobrar/activos totales llegan a 50, significa que la empresa contiene mucha "humedad" y tiene graves pérdidas potenciales.
Para un análisis específico de la calidad de las ganancias, se pueden calcular dos índices de contenido de oro:
1. Índice de contenido de oro de ingresos operativos = efectivo recibido por la venta de bienes y la prestación de servicios/ingresos operativos. Este índice utiliza 1,17 como estándar de juicio;
2. El contenido de oro de la ganancia neta = flujo de efectivo neto generado por las actividades operativas, efectivo recibido de los ingresos por inversiones - gastos financieros (excedente de efectivo por disposición de bienes a largo plazo). activos). El índice de contenido de oro en el beneficio neto = el contenido de oro del beneficio neto/beneficio neto. Este índice utiliza 1 como estándar de juicio.
Tengo que mencionar el valor razonable. El valor razonable consiste esencialmente en romper por la fuerza el principio del costo histórico para modificar los datos de los estados financieros. Sin embargo, no importa cuán poderoso sea, solo puede modificar los datos del balance y el estado de resultados, pero no los datos del efectivo. declaración de flujo. Debido a que el cambio en el valor razonable en sí es solo una fluctuación del valor, si va a afectar el estado de resultados, también es una ganancia por tenencia y no hay un flujo de efectivo correspondiente.
Debido a la adopción del valor razonable, algunos beneficios económicos realmente se han incluido en la contabilidad Beneficios económicos = Cambios en los activos tangibles no realizados (aumento o disminución) de los ingresos contables - Activos tangibles (aumento o disminución) que. se han realizado en el período anterior (menos) cambios en el valor de los activos intangibles, el ingreso contable es la diferencia entre los ingresos realizados y sus costos históricos relacionados.
Dejemos que el contador calcule el ingreso contable, y no dejemos que se pase de la línea: “Dad a Dios lo que es de Dios, y al César lo que es del César”. De lo contrario, permitir que estos cambios de activos no realizados modifiquen el balance y el estado de resultados destruye por completo la confiabilidad de la información.