¿Cuáles son los riesgos de gestión de calidad de las unidades de contratación de proyectos generales?
La definición de auditoría de gestión de riesgos en las normas específicas de auditoría interna es: “La gestión de riesgos es la identificación y evaluación de diversos eventos inciertos que afectan el logro de los objetivos organizacionales, y la adopción de contramedidas para controlar su impacto. Según esta definición, todas las incertidumbres que afectan el logro de los objetivos organizacionales deben identificarse y evaluarse a través de auditoría interna, y deben tomarse contramedidas para reducir o eliminar la gestión y las operaciones corporativas. En la actualidad, en la ejecución de un contrato general de proyecto de construcción (en adelante denominado contrato general), debido a que involucra múltiples entidades, muchos proyectos individuales y actividades económicas complejas, si la gestión es deficiente o las partes no cumplen plenamente sus obligaciones contractuales Si se produce una obligación o un comportamiento defectuoso, habrá riesgos o riesgos potenciales. En los últimos años se han producido periódicamente indemnizaciones o reclamaciones por contratación general de proyectos de construcción, e incluso algunas empresas han asumido una gran responsabilidad civil por ello. No es raro que algunos responsables cometan delitos relacionados con funcionarios debido a una gestión fuera de control y estén sujetos a procesamiento penal. En este sentido, la gestión de riesgos de los contratos de contratación general de proyectos de construcción, uno de los aspectos importantes de la gestión de riesgos empresariales, se ha convertido en un nuevo tema ineludible ante la auditoría interna. Para hacer un buen trabajo en la auditoría de gestión de riesgos de los contratos de contratación general de proyectos de construcción, con base en la práctica de auditoría interna, inicialmente exploré los principales contenidos de la auditoría de la gestión de riesgos de contratos de contratación general de proyectos de construcción de la siguiente manera:
1. Realizar auditoría de identificación de entidades contractuales
El objeto de un contrato de contratación general de un proyecto de construcción se refiere a la parte que tiene derecho a cumplir las obligaciones para el proyecto de contratación general en su conjunto o para un solo proyecto de conformidad con el contrato. Generalmente un contrato general tiene un contratista, un contratista general y subcontratistas. Dependiendo de las necesidades, podrán existir una o dos partes en el contrato de contratación general, el desarrollador y el contratista. Durante la auditoría se identificarán las calificaciones de las partes involucradas en el contrato de contratación general.
En la identificación y auditoría de las calificaciones de la entidad, se debe auditar el nivel de calificación, la calificación crediticia, el estado financiero, etc. de las calificaciones de la entidad en función de los proyectos emprendidos por cada entidad. Las principales condiciones que el contratista debe identificar durante la auditoría incluyen: el nombre de la unidad del contratista, el número de aprobación del proyecto, la ubicación del proyecto, el contenido del proyecto y la fuente de los fondos. Las principales condiciones que deben identificar los contratistas generales y subcontratistas incluyen: auditoría del nombre de la unidad, nivel de calificación, capital social, situación financiera o financiación, etc.
A través de la auditoría de las entidades contratantes generales, podemos identificar las calificaciones de las materias, la autenticidad y legalidad de las calificaciones y la validez de los certificados pertinentes.
2. El objeto del contrato de contratación general del proyecto de construcción y la auditoría del período de construcción.
El objeto del contrato de contratación general se refiere a las cosas que constituyen los derechos y obligaciones del Las partes tienen la misma dirección. Generalmente se expresa en términos de cantidad, y algunas son técnicas. El objeto del contrato del proyecto también incluye el desempeño técnico. Debido a la variabilidad de la escala de construcción, la inversión y el número de objetivos en el contrato general, inevitablemente cambiará con el cambio de acuerdo. Por lo tanto, los auditores deben recopilar y organizar los documentos del contrato relacionados con el objeto del contrato y confirmarlos mediante verificación y cálculo.
El período de construcción del proyecto de construcción se determina en función del avance del proyecto. Sin embargo, en algunos contratos de contratación general, debido a inconsistencias entre el período de construcción acordado en el contrato y el período de finalización real, el período de construcción permanece indeterminado. Por lo tanto, al identificar el período de construcción, el período de construcción estipulado en el contrato generalmente debe considerarse junto con el período de finalización real o el tiempo para que el empleador responda y acepte el informe de aceptación de finalización presentado por el contratista general vencido. Según la práctica, se deben comprender los siguientes puntos para la situación anterior: ① Cuando el período de construcción acordado en el contrato es consistente con la aceptación de finalización real, el período de construcción debe confirmarse de acuerdo con el tiempo acordado; ② Cuando el período de construcción se acordó; en el contrato es inconsistente con el período de finalización real, el cambio aprobado por ambas partes debe ser Confirmación del período de construcción ③ Según el contrato, después de que el contratista general haya cumplido completamente el contrato y haya presentado el informe de aceptación de finalización al desarrollador; Si el desarrollador organiza la inspección de aceptación más allá del plazo sin razones legítimas o sin el consentimiento del contratista general para posponer la aceptación, el período de construcción se confirmará en función del tiempo de aceptación vencido del contratista. Al mismo tiempo, al confirmar el período de construcción, se debe prestar atención a la hora de inicio, los cambios en el período de construcción y la responsabilidad por incumplimiento del contrato. A través de la auditoría, podemos aclarar la exactitud del objeto del contrato y el período de construcción, así como la confirmación o manejo de la responsabilidad por incumplimiento del contrato por parte de la parte culpable una vez vencido el proyecto.
3. Auditar la situación de licitación de equipos y materiales.
El artículo 3 de la República Popular China y la Ley de Licitaciones Nacionales estipula que los siguientes tres tipos de proyectos de construcción de ingeniería incluyen el estudio, diseño, construcción, supervisión del proyecto y equipos y materiales importantes relacionados con Para la construcción de ingeniería, se deben licitar: en primer lugar, proyectos de infraestructura a gran escala, servicios públicos y otros proyectos relacionados con los intereses sociales y la seguridad pública; en segundo lugar, proyectos que utilicen todo o parte de fondos de propiedad estatal o inversiones de financiación estatal; tercero, proyectos que utilizan organizaciones internacionales o proyectos que involucran préstamos y fondos de ayuda de gobiernos extranjeros. O las leyes y el Consejo de Estado para otros proyectos que requieran licitación y "evaluar la solidez, eficacia y gestión de riesgos del sistema de control interno de la unidad" en el "Reglamento de Trabajo de Auditoría Interna" de la Oficina Nacional de Auditoría. Todos los equipos y materiales instalados en proyectos de construcción que cumplan con las normas anteriores deben someterse a auditorías de gestión de riesgos. El contenido de la auditoría incluye principalmente: unidad de oferta, tiempo de oferta, nombre del equipo, especificaciones y modelos, precio unitario, cantidad, monto, etc.
En vista de que algunos contratos de contratación general involucran la subcontratación de equipos y materiales, el nombre, especificaciones, cantidad, precio unitario, monto, lugar de entrega, tiempo de aceptación e incumplimiento de contrato del proveedor subcontratado equipos, etc. Se deben auditar las responsabilidades, etc.
La autenticidad y legalidad de la oferta de los equipos y materiales antes mencionados se identificarán mediante auditoría y se revisará la exactitud del cálculo de la cantidad.
4. Auditoría de los resultados de los trabajos de los proyectos de transformación contratados.
Los resultados de los trabajos de tramitación contratados incluyen el diseño del proyecto y la información técnica. Debido a que algunos equipos y materiales en algunos contratos generales no son estándar, se requiere que el contratista general (cliente o subcontratista) diseñe y proporcione información técnica de acuerdo con el contrato. El contratista completa el trabajo de acuerdo con los requisitos del cliente y entrega los resultados del trabajo, y el contratista general (el cliente) paga la remuneración. Al auditar al cliente, debemos proporcionar principalmente el nombre del documento de diseño, la hora del documento de diseño, el nombre del material, las especificaciones, el precio unitario, el monto, el precio del contrato, el precio de ajuste, el precio de confirmación, el tiempo de aceptación, la proporción de daños y perjuicios, y daños y perjuicios Los montos y otras condiciones serán auditados. Al auditar al contratista, se debe determinar que el contratista ha recibido documentos de diseño e información técnica cuando se descubre que el ordenante ha solicitado injustificadamente la hora y el contenido de la notificación, e instar al ordenante a ayudar en el desempeño de los asuntos, el tiempo para presentar resultados, la calidad de los resultados a presentar, o si el pedido se realizó a pedido. Si la persona recoge los bienes después de la fecha de vencimiento, el contratista deberá auditar el nombre de los resultados retenidos, el valor de los resultados retenidos, el monto de la compensación adeudada al contratista por el almacenamiento inadecuado de los materiales resultantes, y el tiempo para rescindir el contrato de conformidad con la ley.
Además de la auditoría anterior, el nombre del contratista, calificaciones, nombre, especificaciones, cantidad, calidad, precio unitario, monto, lugar de entrega, tiempo de aceptación, responsabilidad por incumplimiento de contrato y recepción y pago de La remuneración del proyecto también debe ser La situación es auditada. Este enfoque se centra en identificar y auditar el desempeño del contrato por parte de las partes y la autenticidad y legalidad de los resultados del trabajo de procesamiento del contrato.
5. Auditoría del estado de aceptación de finalización del proyecto.
La aceptación de finalización del proyecto se refiere a una actividad donde el contratista (unidad de construcción) y el contratista general (subcontratista) aceptan y entregan el proyecto completo o proyectos individuales de acuerdo con el contrato o las disposiciones legales. El artículo 279 de la Ley de Contratos de la República Popular China estipula que "Una vez completado el proyecto de construcción, el contratista deberá realizar sin demora una inspección de aceptación de acuerdo con los planos e instrucciones de construcción, las especificaciones de aceptación de la construcción y los estándares de calidad emitidos por el Estado. Si la inspección de aceptación es calificada, el contratista deberá realizar la inspección de aceptación de acuerdo con el Se acuerda pagar el precio y hacerse cargo del proyecto de construcción "Si no se acepta o no pasa la aceptación, no se entregará". uso.” Generalmente, los contratos generales de contratación tienen disposiciones claras sobre este punto. Los departamentos pertinentes también tienen normas sobre la presentación de la aceptación de ciertos proyectos específicos de construcción de viviendas y de infraestructura municipal tras la aceptación de su finalización. Por ejemplo: las "Medidas provisionales para la gestión de la aceptación de finalización y aceptación de proyectos de construcción de viviendas y proyectos de infraestructura municipal" emitidas por el Ministerio de la Construcción el 7 de abril de 2000 estipulan que la unidad de construcción deberá informar al condado donde se encuentra el proyecto. dentro de los 15 días a partir de la fecha de aceptación de finalización del proyecto, si el departamento administrativo de construcción del gobierno popular local mencionado anteriormente, la autoridad de registro ordenará al proyecto vencido o a la unidad de construcción que reorganice la aceptación de finalización antes de reorganizar la aceptación de finalización. antes de reorganizar la aceptación de terminación, y la autoridad de registro le ordenará que deje de utilizarlo e impondrá una multa no inferior al 2% pero no superior al 4% del precio del contrato del proyecto. Por lo tanto, esta auditoría debería ser motivo de gran preocupación.
Según la práctica de auditoría, algunos proyectos de contratación general tienen acuerdos claros sobre la aceptación de finalización. Algunos también estipulan que cuando se complete el proyecto contratado por el contratista general, el contratista general deberá presentar un informe de aceptación de finalización y los documentos e información pertinentes al contratista (constructor) de conformidad con el contrato.
Algunos contratistas generales estipulan claramente que el contratista (constructor) debe organizar la aceptación dentro de un cierto período de tiempo después de recibir el informe de aceptación presentado por él. Si la aceptación no se organiza dentro del plazo o la construcción se utiliza sin autorización, lo hará. se considerará concluido y aceptado, esta situación se observa frecuentemente en los contratos de contratación general. Por lo tanto, al auditar la aceptación de proyectos de contratación general, se deben realizar auditorías de identificación del nombre del proyecto, el tiempo de finalización, los estándares de aceptación aceptados, no aceptados y el estado de la garantía del proyecto.
En el caso de conductas que violen las disposiciones o acuerdos contractuales anteriores, los auditores deben recordarlas o revelarlas en el informe de auditoría, de modo que atraigan la atención de los directivos de la empresa o realicen correcciones para evitar riesgos.
VI. Auditoría de Calidad de Proyectos
La calidad de los proyectos de contratación general se refiere a las responsabilidades de proyecto que el contratista asume ante el contratista general o el contratista ante el subcontratista de conformidad con el contrato para el proveedor del proyecto. Calidad, actividades de inspección de calidad de ingeniería realizadas de acuerdo con las normas. Las normas de inspección se pueden dividir en normas nacionales, normas industriales y normas contractuales. Los estándares de inspección de calidad deben entenderse desde los siguientes tres aspectos: Primero, si existen estándares acordados, seguir el acuerdo. En segundo lugar, si no hay un estándar acordado, se seguirá el estándar especificado por el estado. En tercer lugar, no existe una norma nacional, sino que se basa en estándares de la industria. Al realizar una auditoría de calidad de un proyecto, los auditores deben revisar la información principal, como el nombre del proyecto, el número de norma de inspección o la base de inspección, la determinación de la calidad y los motivos de la no conformidad.
7. Auditoría de los recibos y gastos de pago del proyecto
La auditoría de los recibos y gastos de pago del proyecto en virtud de un contrato general es la verificación por parte del auditor de los recibos y gastos de pago del proyecto de las partes. al contrato. El precio del proyecto generalmente incluye: ① Honorarios de diseño, honorarios de materiales y honorarios del personal de construcción para proyectos de ingeniería civil. ② Honorarios de equipo, instalación y puesta en servicio; ③ Honorarios de gestión del contratista, es decir, el contratista general gestiona el proyecto de construcción y el precio pagado por el contratista. Si este costo es acordado por ambas partes en el contrato general, este costo debe incluirse en el cálculo. ④ El depósito de calidad se refiere al precio que el contratista retendrá temporalmente de una cierta proporción del pago del proyecto del contratista general, y se pagará al contratista general en ese momento en función de la calidad del proyecto contratado por el contratista general como pactado en el contrato. También hay contratistas generales que, de acuerdo con el contrato, pagan una cierta cantidad de dinero al contratista como depósito de calidad cuando el contrato entra en vigencia, y el desarrollador le reembolsará el dinero una vez que se hayan cumplido todas las obligaciones del contrato. Sin embargo, dado que la composición de precios de algunos proyectos es diferente, los auditores deben calcularla basándose en hechos.
Una vez confirmado el precio del proyecto, el precio del proyecto recibido por el contratista general del empleador o pagado por el contratista general al subcontratista debe calcularse uno por uno. Al mismo tiempo, también deberán autenticarse las facturas del beneficiario y del beneficiario. Esto se debe a que algunos proyectos de construcción se posponen o suspenden, lo que da como resultado que el proyecto no se liquide, o algunos pagos del proyecto requieren que una de las partes pague primero y luego reciba la factura, o una parte emite la factura primero y luego cobra el pago, o una parte La parte utiliza temporalmente el recibo como comprobante de cobro, el proyecto se completará y liquidará, y las facturas se emitirán después de que se reciban todos los pagos del proyecto. Esto resulta en una escasez de facturas o comprobantes no válidos, lo que afecta la transferencia oportuna de los proyectos de reconstrucción a. activos fijos. Por tanto, los auditores no pueden ignorar la revisión de los proyectos de ley. La auditoría específica de la recaudación y pago de los fondos del proyecto debe basarse en el pagador y el beneficiario, el nombre de la unidad, el monto, la fecha, el método, la hora y el monto del pago vencido y el tipo de factura.
8. Auditoría de disputas contractuales de contratación general
La auditoría del manejo de disputas contractuales de contratación general se refiere a las objeciones que surgen de las partes del proyecto de construcción al cumplimiento de sus derechos y obligaciones en el contrato. Los contratos de contratación general a menudo involucran las leyes de múltiples partes, como el desarrollador, el contratista general, el subcontratista y el proveedor. Además, una o más partes tienen razones subjetivas y objetivas, lo que hace que la parte culpable viole los asuntos del contrato de contratación general y provoque. la parte contraria sufra pérdidas económicas. La parte que no incumplió presentó una reclamación de responsabilidad civil contra la parte culpable de conformidad con la ley o el contrato pero no obtuvo compensación, o el resultado de la disputa entre las dos partes está pendiente. Generalmente hay tres formas de resolver estas disputas. Una es resolver la disputa mediante la negociación entre las partes. El segundo es solicitar el arbitraje por parte de una institución de arbitraje con base en la cláusula de arbitraje del contrato general o el acuerdo de arbitraje alcanzado por ambas partes. En tercer lugar, una de las partes presenta una demanda ante el Tribunal Popular de conformidad con la ley. Estos métodos son comunes en el manejo de disputas contractuales generales. Por lo tanto, durante la auditoría, los auditores deben prestar atención a las disputas contractuales que las partes han manejado o solicitarán arbitraje y enjuiciamiento, porque los pagos en estas disputas no solo involucran el objeto del contrato y el monto del pago del proyecto, sino que también se relacionan con la gestión de riesgos de las partes. Por lo tanto, auditar el manejo de disputas contractuales generales también es algo que no se puede ignorar.
9. Auditoría del sistema de control interno de la gestión general de contratos
La auditoría del sistema de control interno de la gestión general de contratos se refiere a la inspección por parte del auditor del cumplimiento del contrato general por parte de la empresa. , ya sea que afecte el logro de los objetivos de la organización o si Aceptar la existencia potencial, o encontrar formas de tomar medidas para eliminar, reducir o transferir diversos factores inciertos, y formar una actividad de evaluación de la integridad y eficacia de las especificaciones de gestión de riesgos. Debido a la diversidad de proyectos de ingeniería de gestión de riesgos, la multiplicidad de entidades, el reparto desigual de riesgos, la ocurrencia repentina del riesgo y la gestión dinámica, la formación de sistemas de control interno de gestión de riesgos se puede dividir en dos tipos: escritos o no escritos. Por lo tanto, al auditar el sistema de control interno de riesgos, los auditores deben centrarse en recopilar e inspeccionar los sistemas escritos, pero tampoco deben ignorar los sistemas no escritos formados en el trabajo real. Al evaluar la eficacia de la gestión de riesgos, debemos examinar y analizar la integridad del establecimiento del sistema de control interno, la oportunidad de la implementación y la eficacia de la supervisión. Realizar una evaluación objetiva, veraz y justa de la eficacia de la gestión de riesgos.
Sobre la base de la obtención de diversa información y evaluaciones de los sistemas de control interno de gestión de riesgos antes mencionados, los auditores deben utilizar formularios escritos u orales para informar a los gerentes de unidad sobre la existencia o potencial de la gestión de riesgos en diferentes niveles. etapas o procesos de ejecución de contratos (Departamento) Proporcionar informes de recomendaciones de alerta temprana y monitoreo de riesgos para permitir a los gerentes tomar medidas oportunas para controlar los riesgos, reducir las pérdidas y evitar que los riesgos se expandan.
En resumen, hay muchos factores inciertos en los contratos de contratación general, y algunas partes de los contratos de contratación general han pagado el precio de la indemnización por responsabilidad civil. O algunos fueron considerados penalmente responsables debido a la integración del derecho penal. Con el fin de mejorar las capacidades de gestión de riesgos de las partes involucradas en proyectos de contratación general, actualmente, los contratos de contratación general para proyectos de construcción se han convertido en un enfoque de gestión de riesgos que las partes de los contratos de contratación general no pueden ignorar. El contenido de la auditoría de gestión de riesgos del contrato general del proyecto de construcción explorado en este artículo puede adoptarse o seleccionarse de acuerdo con las circunstancias específicas de las partes del contrato general. Al realizar una auditoría general de gestión de riesgos del contrato de acuerdo con el contenido anterior, es útil que las partes comprendan el desempeño del contrato, aclaren las responsabilidades y tomen medidas para abordar los vínculos débiles o los errores para reducir las pérdidas. Es útil para las partes que han sufrido pérdidas salvaguardar sus derechos e intereses legítimos. Por lo tanto, los riesgos de operación y gestión de las partes del contrato general se pueden reducir y evitar, y se pueden mejorar las capacidades de gestión de riesgos de la contratación general del proyecto en materia de prevención de riesgos, prevención de riesgos y evitación de riesgos.