Buscamos urgentemente tesis de graduación sobre informe de auditoría
AMIGOS DE LA CONTABILIDAD
Tributación y Auditoría
Generalmente se cree que el informe de auditoría es un resumen del trabajo de la práctica de auditoría
y la conclusión de la auditoría Es un vehículo importante y el eslabón final en el proceso de solicitud de auditoría. La teoría del informe de auditoría es uno de los componentes importantes del sistema de teoría de la aplicación de auditoría. De hecho, la teoría del informe de auditoría finalmente regresa a la teoría de la información de auditoría, que se utiliza para guiar el procesamiento y la certificación de la información de auditoría, mejorar la utilidad de la información de auditoría y, por lo tanto,
Se forma el sistema de teoría de aplicación de auditoría. un sistema teórico completo
.
1. Concepto de informe de auditoría
(1) Concepto de informe
Consulte el "Diccionario Xinhua", informe se refiere a: ① Poner las cosas en perspectiva
p>
O las opiniones se comunican formalmente a los superiores o a las masas; ②Declaraciones formales hechas a los superiores o a las masas en forma oral
o escrita
. La principal similitud entre las dos explicaciones es "formal", pero existen diferencias. La primera explicación se centra en
"contar (formal)", que es el proceso de transmisión de información.
Es un verbo. La segunda explicación se centra en "(formal)
p >Fórmula) declaración", es decir, la información en sí, es un sustantivo. Los informes
pueden tener diferentes estándares de clasificación, como informes experimentales, informes de investigación, informes de reuniones, etc. según su naturaleza
e informes médicos según ocupación, informes judiciales,
. p>
informes de auditoría, etc., que se dividen en informes de NPC, informes del gobierno central, informes de gobiernos locales,
informes privados, etc. según el nivel de influencia. Los informes son esencialmente una forma de organización de la información, es decir, el uso de ciertos medios o soportes para organizar la información relevante de acuerdo con ciertos estándares y formatos entregados a usuarios específicos de la información. La función principal de los informes
es organizar información relevante y entregarla a
usuarios de información específicos. "Informe de auditoría"
es el medio para que los auditores expresen opiniones de auditoría y, obviamente, debe derivarse de la segunda explicación de "informe"
, la palabra "auditoría" es una limitación del alcance y contenido del informe.
(2) El concepto de informe de auditoría
1. La definición de informe de auditoría en las nuevas normas de auditoría de mi país
Febrero de 2006 Los "Contadores Públicos Certificados Chinos"
Normas de Auditoría No. 1501—Informe de Auditoría" publicada el día 15 y oficialmente entró en vigor el 1 de enero de 2007
"Informe de Auditoría" se define como el informe del CPA sobre la asuntos financieros de la unidad auditada con base en la
implementación del trabajo de auditoría de acuerdo con las disposiciones de las Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China.
>Un documento escrito que expresa una opinión de auditoría sobre los estados financieros.
2. La definición de informe de auditoría según las Normas Internacionales de Auditoría
Las Normas Internacionales de Auditoría lo denominan informe de auditoría.
El auditor resume la evidencia de auditoría obtenida
p>
Se deben examinar y evaluar varias conclusiones, y se debe elaborar un informe de auditoría sobre esta base.
El informe de auditoría debe
incluir información financiera. Comentarios expresados de forma clara y concisa. escribiendo
.
3. Otras definiciones
Robert.K Mautz y Hussein A.Sharaf en "Audit Philosophy" (La
Filosofía de la Auditoría) plantean que
p>
El informe de auditoría es el informe del auditor, tiene un formato estándar
y conciso, y es justo y adecuado. Discute los principios de los informes de auditoría desde la perspectiva de la divulgación.
Se cree que el propósito de los informes de auditoría es evaluar la confiabilidad de las actividades operativas corporativas y las condiciones financieras
Autenticación.
David Flint informará (Reporting) en su libro "Filosofía y principios
de auditoría" (Filosofía y principios
de auditoría))
Definición: Se utiliza para expresar la opinión o informe del auditor, incluyendo una declaración de opinión relativamente breve formada después de realizar una auditoría de una empresa
, también incluye un informe relativamente extenso
resultante de una auditoría de la gestión de una empresa. Los informes de auditoría tienen importantes consecuencias económicas
para diversas partes interesadas. La definición de informe de Flint
tiene un sentido amplio y un sentido restringido. El sentido estricto del informe de auditoría es lo que a menudo llamamos "informe de auditoría". p>El informe también incluye "propuestas de gestión", etc.
Los expertos del Grupo de Investigación del Sistema de Auditoría de China creen que, en el caso de las auditorías privadas, los resultados de la auditoría se expresan principalmente en informes de auditoría y recomendaciones de gestión e informes de control interno. El informe de auditoría son los "resultados de auditoría
más comunes". El llamado informe de auditoría se refiere al
emitido por el auditor después de implementar los
procedimientos de auditoría necesarios de acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría. Se utiliza para revisar asuntos de auditoría.
p>
Un documento escrito que expresa una opinión de auditoría. El informe de auditoría
es el portador de las opiniones de auditoría y desempeña un papel importante en la transmisión de información. El informe de auditoría se puede utilizar como documento para demostrar el desempeño de las responsabilidades fiduciarias de la unidad auditada.
También se puede utilizar como parte interesada de la unidad auditada
para la toma de decisiones. Materiales de referencia, que también pueden reflejar el desempeño del trabajo del auditor.
Desde la perspectiva de la teoría de la información de auditoría
El profesor Cai Chun cree que la información de auditoría producida en el proceso del informe de auditoría
está relacionada principalmente con el desempeño real de toda la responsabilidad económica encomendada
Información de estado, es decir, basada en diversas evidencias de auditoría obtenidas del proceso de investigación de auditoría y diversos juicios de auditoría realizados
por el auditor, una explicación resumida del desempeño real de las responsabilidades económicas encomendadas
se refleja en forma de opinión de auditoría
por parte del auditor entre varios informes, como informes de auditoría y cartas a. gestión. Tomando como ejemplo la auditoría de estados financieros, un informe de auditoría estándar generalmente debe incluir la siguiente información de auditoría: el alcance, la base y las normas de la auditoría, y el método de aplicación
>Leyes y procedimientos y auditor Opiniones. Entre ellos, la opinión del auditor
es la información más importante.
Vincent M. O'Reilly y otros señalaron en "Montgomery
Auditing" que el informe de auditoría del contador abarca todos los aspectos del trabajo de auditoría
El informe formal Como resultado de los esfuerzos, el contenido discutido es la auditoría de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Resumen La teoría del informe de auditoría es uno de los componentes importantes de la teoría de la aplicación de la auditoría. Llevar a cabo una investigación comparativa sobre la teoría de los informes de auditoría ayudará a ampliar los horizontes de investigación y profundizar la comprensión de los informes de auditoría
, promoviendo así el desarrollo de la teoría y la práctica de los informes de auditoría en mi país. El artículo utiliza un método comparativo para estudiar los conceptos, tipos, elementos y sistema nacional de anuncio de resultados de auditoría, etc.
del informe de auditoría.
Palabras clave informe de auditoría; teoría del informe de auditoría; estudio comparativo
Centro de Investigación y Desarrollo Contable de la Universidad de Ciencia y Tecnología de Chongqing
Universidad de Ludong
Wang Haibing
Liu Yalian
Estudio comparativo sobre la teoría del informe de auditoría①
① Gracias al profesor Li Xiaolin, al Dr. Chen Lirong, al profesor asociado Liang Gang, y al profesor asociado Li Xin del grupo de investigación por sus sugerencias para las opiniones y sugerencias de este artículo.
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Amigos de la Contabilidad Número 3, 2010
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Tabla 1 Factores que afectan la expresión y los informes de auditoría no estándar de opiniones
Métodos de presentación de informes de tipo deformado
Situaciones en las que es necesario agregar lenguaje explicativo a la opinión de auditoría sin reservas
Basado en parte en los informes de otros auditores Agregar explicación lenguaje entre el párrafo de introducción y el párrafo de opinión de la opinión de auditoría
Si se desvía de una declaración autorizada reconocida por el auditor, agregue un párrafo explicativo para describir y juzgar la desviación
El Comparación del auditor anterior con años anteriores. No se ha presentado el informe de auditoría sobre los estados financieros. Añadir texto explicativo al párrafo introductorio.
Hay inconsistencias materiales entre los estados financieros y otra información reportada por la administración.
Agregar párrafos explicativos para describir la inconsistencia (el personal de auditoría también debe considerar si negarse a emitir un informe de auditoría
o retirar la auditoría)
Información adicional solicitada por la Contabilidad Financiera Standards Board y Governmental Accounting Standards Board
Excepciones
Agregue un párrafo explicativo para describir la situación
Si existen dudas significativas sobre la capacidad de la empresa para continuar como una empresa en funcionamiento, agregue un párrafo explicativo después del párrafo de opinión (la incapacidad para expresar una opinión está permitida pero no es necesaria)
Falta de coherencia en la aplicación de principios contables Agregue un párrafo explicativo después del párrafo de opinión<. /p>
El auditor quiere enfatizar ciertos asuntos y agregar un párrafo explicativo
Situaciones que requieren desviarse de una opinión sin reservas
El alcance de la auditoría es limitado
Haga una reserva ("excepto"...) en el párrafo de alcance y describa las limitaciones del alcance de la auditoría en un párrafo separado antes del párrafo de opinión
Una opinión con reservas ("excepto". ..) o una renuncia de opinión dependiendo de las circunstancias y la materialidad
Desviaciones de los PCGA
Describa la desviación en un párrafo separado antes del párrafo de opinión Expresar una opinión calificada ("excepto; for"
......) o expresar una opinión negativa
--- Fuente: "Montgomery Auditing" (libro original 12ª edición) Vincent M. O'Reilly et al., traducido por Liu Xiaolun et al., CITIC Publishing House, primera edición, octubre de 2007.
Tributación y Auditoría
Los informes realizados con posterioridad a la elaboración de los estados financieros, aquellos
informes (llamados informes de auditoría o informes de auditoría)
Las disposiciones pertinentes de p>
se reflejan en el anuncio de las normas de auditoría.
El informe de auditoría se presenta a la propia empresa auditada, a su consejo de administración
o a sus accionistas para aliviar la responsabilidad de auditoría encomendada.
En resumen, las "Normas de auditoría de contadores públicos certificados de China
No. 1501—Informe de auditoría" y el Grupo de Investigación de Investigación del Sistema de Auditoría de China La definición del informe de auditoría es representativa. No solo enfatiza que el informe de auditoría es un documento escrito que expresa la opinión de auditoría, sino que también destaca que la expresión del informe de auditoría y la emisión de informes de auditoría deben basarse en la implementación del trabajo de auditoría y reflejar completamente el proceso de trabajo. formulario de resultados del informe de auditoría. Las dos definiciones son consistentes, pero existen algunas diferencias. La definición de informe de auditoría en las normas de auditoría es relativamente abstracta e involucra directamente al sujeto de la auditoría, el objeto de la auditoría, las normas de auditoría y los procedimientos de auditoría. La definición del grupo de investigación del sistema es más específica. En definitiva, la definición anterior puede abarcar otras formulaciones relativas al concepto y función del informe de auditoría. En particular, el papel de los informes de auditoría tiene diferentes efectos para diferentes entidades económicas.
Por ejemplo: para auditores e instituciones de auditoría, auditorías encargadas
Unidades contables, inversores, acreedores, etc. tienen diferentes roles específicos
En vista de que el informe de auditoría desempeña el papel de "certificación" de la información contable
los dos están "vinculados" Sólo la "determinación" puede funcionar realmente
, por lo que el papel del informe de auditoría se desempeña en última instancia
a través y junto con la información contable. En este sentido, la función básica del informe de auditoría debe situarse en la “utilidad para la toma de decisiones”.
II.Tipos de informes de auditoría
(1) Clasificación de los informes de auditoría
Existen muchas normas de clasificación de los informes de auditoría según la entidad auditora.
p>
Se divide en informe de auditoría gubernamental, informe de auditoría privada
e informe de auditoría interna, según la opinión de auditoría, se divide en informe de auditoría sin reservas e informe de auditoría con reservas
<; p >Informe, informe de auditoría de opinión adversa y abstención de opiniónInforme de auditoría dividido según su extensión y nivel de detalle
en informe de auditoría de formato largo e informe de auditoría de formato breve ( Los informes de auditoría de formato largo
p>se utilizan generalmente en auditorías internas y auditorías gubernamentales
y los informes de auditoría simplificados se utilizan generalmente en auditorías privadas
); se dividen en normas según si el formato es estándar o no Informe de auditoría
(Cuando el informe de auditoría sin salvedades del contador público autorizado
no adjunta un párrafo explicativo, un párrafo de énfasis. o
cualquier palabra calificativa, este informe se denomina informe de auditoría estándar (
) y informe de auditoría no estándar según el sistema legal del país, se divide en derecho consuetudinario; informe de auditoría e informe de auditoría de derecho civil.
Es un informe de auditoría, etc. Dado que el papel del informe de auditoría
se concentra en la opinión de auditoría
emitida por el contador público autorizado, la clasificación según la opinión de auditoría es la clasificación más común
. El hecho de que el informe de auditoría sea un informe de auditoría estándar o un informe de auditoría no estándar también tiene un impacto en la opinión de auditoría, y también es común clasificarlo según el formato. En la práctica, a menudo se adopta una clasificación mixta basada en el formato de las opiniones y los informes de auditoría.
(2) Tipos de opiniones de informes de auditoría
Vincent M. O'Reilly et al discutieron la auditoría estándar en "Montgomery
Auditing" Informe del auditor (a menudo.
a menudo denominado informe de auditoría u
opinión sin reservas o "limpio"), se debe prestar especial atención al emitir un informe de auditoría sobre asuntos y el manejo de desviaciones de los informes estándar. La siguiente tabla
son las principales variaciones del informe de auditoría estándar (informe de auditoría no estándar
).
Las opiniones del informe de auditoría de mi país generalmente incluyen cuatro tipos
: opinión sin reservas, opinión con reservas, opinión negativa
e incapacidad para expresar una opinión. ② Cuando un contador público autorizado emite una auditoría
② "No se puede expresar una opinión" en sí no es una opinión de auditoría, pero en términos generales, también se puede utilizar como una opinión de auditoría especial.
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Tabla 2 Factores que se deben considerar y expresiones de opiniones al emitir informes de auditoría en mi país
Emitir un párrafo explicativo o Toma de decisiones de un informe de opinión sin reservas con modificaciones
Dos situaciones en las que es necesario publicar un informe de opinión sin reservas con párrafos explicativos o modificaciones
Importancia
No Importante
1. Los asuntos de incertidumbre afectan los estados contables del cliente. No hay opinión calificada (agregar párrafo explicativo)
2. capacidad para continuar operando. Sin opinión calificada. Sin opinión calificada (añadir párrafo explicativo)
Tres situaciones en las que es necesario desviarse de un informe no calificado
Importancia
No es importante
Importante. Sin embargo, es muy importante que no afecte la expresión fiel
de los estados contables generales
, y puede incluso afectar la expresión fiel
de los estados contables generales
1 Alcance de auditoría limitado Opinión sin reservas Opinión con reservas Incapacidad para expresar opinión
2. los estados contables se desvían de las normas de contabilidad generalmente aceptadas Opinión sin reservas Opinión con reservas Opinión negativa
3 La auditoría no es independiente y no puede expresar una opinión (independientemente de su importancia)
Nota: En el caso 2. , si el contador público cree que las normas contables actuales son engañosas, se debe emitir un informe revisado.
En el caso 3, la no independencia de la auditoría es importante en cualquier caso, debiendo emitirse un informe de auditoría de abstención de opinión.
————Fuente de datos: Li Xue, "Research on Auditing Theory", Ocean University of China Press, primera edición, junio de 2004.
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A la hora de elaborar un informe se debe seleccionar correctamente el
tipo de dictamen de auditoría.
Entre las opiniones de auditoría de los cuatro tipos de informes de auditoría anteriores,
la mayoría de los elementos del informe son los mismos y la única diferencia
es el párrafo de opinión de auditoría. A partir de opiniones no calificadas
, los elementos negativos de las opiniones calificadas y las opiniones negativas se van profundizando gradualmente
Las opiniones no calificadas y las opiniones negativas son dos tipos
Extremas, aunque calificadas La opinión está en algún punto entre la opinión incondicional y la opinión negativa. Estrictamente hablando, la incapacidad de expresar una opinión no es una opinión de auditoría, pero debido a que también puede transmitir información especial al mundo exterior, también puede considerarse como una especie de "opinión de auditoría" de opinión especial. ". Además de los cuatro
tipos básicos de informes de auditoría anteriores, los contadores públicos autorizados también pueden emitir informes de auditoría con
párrafos de asuntos enfatizados. Las circunstancias específicas son las siguientes:
Cuando existan eventos o circunstancias que puedan causar dudas significativas sobre la capacidad de continuar como empresa en funcionamiento y no afecten las opiniones publicadas, el contador público autorizado deberá incluirlas en el informe de auditoría
Agregar un párrafo de asunto enfatizado después del párrafo de opinión para enfatizar esto
cuando haya asuntos inciertos que puedan tener un impacto significativo
en los estados financieros (excepto cuestiones de operaciones continuas<; /p>
Externo) y no afecta la opinión expresada, el CPA
El auditor debe considerar agregar un párrafo de énfasis después del párrafo de opinión en el informe de auditoría
para enfatizar esto; excepto en las dos situaciones
estipuladas anteriormente, la CPA no debe agregar un párrafo de énfasis
ni ningún párrafo explicativo después del
. párrafo de opinión del informe de auditoría para evitar malentendidos por parte de los usuarios de los estados contables
los contadores públicos deben indicar en los párrafos que enfatizan los asuntos
que el contenido de este párrafo solo se utiliza para recordar. contadores
La atención de los usuarios del informe no afectará las opiniones publicadas
. Además, la opinión de auditoría del contador público autorizado debe ser razonable
para garantizar que el usuario de los estados contables determine la confiabilidad de los estados contables auditados
, pero no debe se considerará una indicación de los
capacidad de la unidad auditada para continuar operando, así como de su eficiencia y eficacia operativa
compromisos asumidos. Debido a las limitaciones inherentes de las pruebas de auditoría
y las limitaciones inherentes del control interno de la unidad auditada, el papel de las opiniones de auditoría todavía tiene limitaciones. El contador registrado sólo expresa una opinión de auditoría
sobre todos los asuntos importantes relacionados con los estados contables de la unidad auditada dentro de un período específico. Todas las actividades comerciales de la unidad
emiten opiniones de auditoría. y la ética profesional
de los contadores públicos autorizados no les permite proporcionar
certificación para eventos futuros que estén sujetos a opiniones de auditoría.
Se puede observar que cuando los contadores públicos autorizados de mi país emiten informes de auditoría
, otorgan gran importancia a "situaciones que requieren agregar lenguaje explicativo a las opiniones de auditoría sin reservas
" Refinado en dos situaciones: "los asuntos determinados no afectan los estados contables del cliente" y "hay dudas significativas sobre la capacidad del cliente para continuar operando",
según el importante El grado de La especificidad determina el tipo específico de opinión de informe de auditoría emitida que requiere la publicación de un informe de opinión sin reservas con un párrafo explicativo o modificaciones. Además, nuestro país considera que la independencia de auditoría es un requisito básico para emitir informes de auditoría adecuados. Cuando falta independencia, los contadores registrados no pueden expresar una opinión de auditoría, lo que es un complemento importante a las "situaciones que requieren apartarse de una" de O'Reilly. opinión sin reservas"
.
3. Elementos del informe de auditoría
(1) Elementos del informe de auditoría
En 1994, la Federación Internacional de Contadores
El Comité de Prácticas de Auditoría ha revisado la Guía de Normas Internacionales de Auditoría N° 13 “Informe del Auditor sobre Estados Contables
” promulgada en 1983. El nuevo informe incluye
Los siguientes elementos: título, destinatario, párrafo introductorio, alcance
párrafo, párrafo de opinión, fecha, dirección, firma. La característica de este modelo es que los elementos son muy completos y su formato es básicamente el mismo que el informe de auditoría americano, ambos de tres párrafos.
Los informes de auditoría estadounidenses han desempeñado hasta cierto punto el papel de normas internacionales. Además, este modelo también tiene la característica de coordinar el modelo angloamericano y el modelo continental. Reflejado principalmente en la expresión de opiniones, es decir, "reflejadas verdadera y justamente" y
"reflejadas justamente en todos los aspectos significativos", así como "según
"Cumplir con normas internacionales de contabilidad o normas internacionales pertinentes" (y
cumplir con las leyes o regulaciones pertinentes).
Las "Normas de Auditoría de Contadores Públicos Certificados de China No. 1501" se promulgaron el 15 de febrero de 2006 y se implementaron oficialmente el 1 de enero de 2007 - - Informe de auditoría" estipula que el informe de auditoría debe incluir el título, el destinatario , párrafo de introducción, responsabilidad de la administración por los estados financieros, reunión de registro
Nueve elementos incluyen la sección de responsabilidad del contador, la sección de opinión de auditoría, la firma y sello del contador público autorizado, el nombre, dirección y sello de la firma contable y la fecha del informe.
(2) Principales diferencias entre elementos de los informes de auditoría chinos e informes de auditoría internacionales
Principales diferencias entre elementos de los informes de auditoría chinos e informes de auditoría internacionales
p>
Esto es: los informes de auditoría internacionales utilizan títulos apropiados, como "Informe del auditor independiente", y los títulos de los informes de auditoría de mi país están estandarizados uniformemente como "Informe de auditoría
"Informe"; auditoría internacional Los informes distinguen las
responsabilidades contables y las responsabilidades de auditoría en el párrafo introductorio, mientras que los informes de auditoría de mi país distinguen las
responsabilidades contables y las responsabilidades de auditoría como dos elementos separados
p>
Se coloca después del párrafo introductorio; el párrafo Responsabilidades de los Contadores Públicos Autorizados
contiene el contenido del "párrafo de alcance" en el informe de auditoría internacional
. El informe de auditoría de nuestro país divide e integra los elementos de los informes de auditoría internacionales, como se muestra en la Tabla 3.
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Amigos de la Contabilidad Edición 3, 2010
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③ El sistema de anuncios de auditoría también existe en la auditoría privada. como la auditoría obligatoria de las empresas que cotizan en bolsa y la divulgación de informes de auditoría, etc. Sin embargo, por motivos como los secretos comerciales, el sistema de anuncios de auditoría generalmente no es adecuado para auditorías internas.
Tabla 3 Comparación de elementos de informes entre los informes de auditoría chinos y los informes de auditoría internacionales
Elementos de informes de auditoría con diferencias significativas en los informes de auditoría
Informes de auditoría internacionales
Párrafo de introducción
Confirmar los estados financieros auditados; explicar las responsabilidades de la administración y las respectivas responsabilidades de los auditores
Párrafo de alcance
Mencionar las normas internacionales de auditoría o normas o prácticas de auditoría nacionales pertinentes que describan el trabajo del auditor
Informe de auditoría de China
Párrafo de introducción
Indica el nombre; de la entidad auditada y de los estados financieros que han sido auditados
e incluye el siguiente contenido: Indica los elementos que constituyen el conjunto completo de estados financieros
Nombre de cada estado financiero se refiere; a las notas a los estados financieros indicar
la fecha y el período cubierto por los estados financieros
El período de responsabilidad de la administración por los estados financieros
Debe Debe indicarse que es responsabilidad de la administración preparar los estados financieros de acuerdo con las normas contables aplicables
y los sistemas contables pertinentes
La responsabilidad del contador público autorizado El párrafo de responsabilidad
debe explicar que la responsabilidad de la CPA es emitir una opinión de auditoría sobre los estados financieros
sobre la base de la realización
del trabajo de auditoría. La CPA está de acuerdo con la legislación china. Contadores Públicos Certificados
Realizan trabajos de auditoría de acuerdo con las Normas de Auditoría para Contadores Públicos Certificados
Impuestos y Auditoría
Elementos de los Informes de Auditoría Chinos y los Informes de Auditoría Internacionales
Hay algunas diferencias en los elementos, y estas diferencias se forman sobre la base de tomar prestados elementos de los informes de auditoría internacionales.
Como se muestra en la Tabla 3, el párrafo introductorio del informe de auditoría internacional
es en realidad una explicación exhaustiva de todos los elementos principales
Mientras que el informe de auditoría chino No existe un párrafo introductorio tan completo, sino sólo un párrafo introductorio de transición.
Por lo tanto, existe una diferencia esencial entre el párrafo introductorio del informe de auditoría internacional y el párrafo introductorio del informe de auditoría chino.
El primero es una puntuación total en estructura, mientras que el segundo es estructural.
p>
es un tipo paralelo. El párrafo introductorio del informe del auditor internacional
se divide y refina en un párrafo introductorio, la responsabilidad de la administración por los estados financieros
y la responsabilidad del contador público certificado
Cualquier sección. La sección de alcance del informe de auditoría internacional se fusiona con la sección de responsabilidad del CPA, que define clara y específicamente las responsabilidades de la auditoría. Este ajuste está en consonancia con los hábitos de expresión lingüística de China y favorece una definición clara de los objetos de auditoría, las responsabilidades contables y las responsabilidades de auditoría.
Fortalecer el sentido de responsabilidad de los auditores y de las unidades auditadas
Incorpora el concepto de auditoría orientada al riesgo, reduce
el riesgo de litigios de los auditores y La estricta distinción entre responsabilidades ha consolidado y mejorado el estatus legal de las normas de auditoría desde una perspectiva legal.
4. Sistema nacional de anuncio de resultados de auditoría
Tanto las auditorías privadas como las estatales necesitan emitir informes de auditoría
pero existen grandes diferencias entre ambas. Por un lado,
las opiniones de auditoría
emitidas por la agencia nacional de auditoría y las decisiones de auditoría tomadas sobre la unidad auditada también se consideran auditorías en un sentido amplio
Alcance del informe. Las auditorías privadas
no implican decisiones de auditoría. Las auditorías estatales generalmente van acompañadas de decisiones de auditoría
es decir, la agencia de auditoría sigue los procedimientos prescritos y
está dentro de ellos. el alcance de su autoridad legal, después de revisar el informe de auditoría, tomar una decisión para tratar y sancionar las violaciones de ingresos y gastos financieros y financieros de la unidad auditada que violen las regulaciones nacionales.
. Por otro lado, los resultados de las auditorías privadas de las empresas que cotizan en bolsa deben divulgarse íntegramente al público, y los resultados de las auditorías estatales deben hacerse públicos y el proceso de divulgación debe ser de grado, con cierta selectividad. La Oficina Nacional de Auditoría comenzó a emitir anuncios de auditoría en 2003 e implementó completamente el sistema de anuncio de resultados de auditoría en 2007. Todas las auditorías e investigaciones especiales de auditoría Los resultados del proyecto, excepto aquellas que involucran secretos de estado y secretos comerciales. y otros contenidos que no son adecuados para
divulgación al mundo exterior, todas las unidades con ingresos y gastos financieros
Después de ser auditados, los resultados de la auditoría
ser completamente divulgado. Esta sección realiza un estudio comparativo sobre el concepto, los antecedentes de implementación y los modos de anuncio de los resultados de las auditorías en diferentes países.
(1) El concepto y los antecedentes de implementación del sistema de anuncio de resultados de auditoría
El sistema de anuncio de auditoría está dirigido principalmente a auditorías gubernamentales
③. El anuncio de los resultados de la auditoría significa que la agencia nacional de auditoría
de manera proactiva o basándose en la solicitud de la contraparte
los divulga al público, o a través de otros medios para que la contraparte administrativa y
Un acuerdo institucional para que las partes interesadas conozcan los resultados de las auditorías del gobierno y sus
organizaciones económicas
(Zhang Limin, Nie Xinjun, 2006). La divulgación de los resultados de las auditorías es una parte importante de la construcción de la democracia y del sistema legal y un medio poderoso para promover la administración conforme a la ley. La divulgación integral de los resultados de las auditorías es una tendencia inevitable.
El sistema de anuncio de resultados de auditoría se implementa desde hace mucho tiempo en el extranjero
pero comenzó tarde en mi país. Las "Directrices para la publicación de los resultados de las auditorías por parte de los organismos de auditoría" (Orden de publicación de la Oficina de Auditoría Nº 3, 2001) entraron en vigor el 1 de agosto de 2001. >El "Reglamento sobre la notificación y anuncio de los resultados de las auditorías por parte de los organismos de auditoría" (Auditoría Fafa [1996] No. 362) emitidos por la Oficina Nacional de Planificación el 16 de diciembre de 1996 fueron abolidos al mismo tiempo, lo que indica que el sistema de anuncio de resultados de auditoría de mi país ha entrado en la vía de la legalización y la internacionalización. En diciembre de 2003 se hizo el primer anuncio de los resultados de la auditoría: los resultados de la auditoría de fondos especiales y donaciones sociales para la prevención y el control del SARS.
Es el anuncio de auditoría número uno en nuestro país.
En 2004,
2005 y 2006, se anunciaron sucesivamente los resultados de las auditorías de varios
temas importantes de interés público.
Los resultados de la auditoría El sistema de anuncio también está avanzando lentamente hacia la estandarización
. En 2003, la Oficina Nacional de Auditoría formuló y anunció
el "Plan de desarrollo del trabajo de auditoría de la Oficina de Auditoría de 2003 a 2007
", proponiendo que China lo implementará activamente en los próximos cinco años.
Anuncio de los resultados de las auditorías, estandarizando gradualmente la forma, el contenido y los procedimientos del anuncio
y esforzándose por lograr los resultados de todas las auditorías y proyectos especiales de investigación de auditoría, excepto aquellos que involucran secretos de estado. A excepción de
secretos comerciales y otros contenidos que no deben divulgarse al mundo exterior,
toda la información se anunciará al público.
(2) Estudio comparativo de los anuncios de resultados de auditorías nacionales en diferentes países
Estudio comparativo
Debido a las diferencias en el entorno político, económico y legal de cada uno país
Lo mismo, los sistemas de auditoría son diferentes y los sistemas nacionales de anuncio de resultados de auditoría de varios países también tienen grandes diferencias. Actualmente
existen cuatro modelos principales de sistemas nacionales de auditoría en el mundo
a saber, el modelo legislativo, el modelo independiente, el modelo judicial
y el modelo administrativo. (1) El sistema de auditoría legislativa significa que la agencia de auditoría está subordinada al departamento legislativo, completamente independiente del gobierno, y es directamente responsable ante el parlamento e informa sobre su trabajo.
Este modelo es la corriente principal del sistema de auditoría mundial.
El Reino Unido, Estados Unidos, Canadá, Australia, etc. son
legisladores más típicos. auditorías. Países institucionales
. (2) En el modo independiente, la agencia de auditoría es independiente y responsable ante el público. En la práctica, los organismos de auditoría tienden a informar de su trabajo al poder legislativo.
Sus
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Tabla 4 Comparación de las características de los sistemas nacionales de anuncios de auditoría en China, Estados Unidos, Francia y Alemania
Países Modo de auditoría Función de auditoría Alcance del anuncio de los resultados de la auditoría (alcance de la auditoría)
Anuncio de los resultados de la auditoría
Autoridad de aprobación
Método de anuncio de los resultados de la auditoría
Auditoría
Base legal para el anuncio de resultados
Inspección, evaluación e informe legislativo de EE. UU.
Departamentos del gobierno federal y sus empresas e instituciones afiliadas
Oficina de Responsabilidad Gubernamental y Parlamento
Divulgar al público a través de los medios de comunicación
El público también puede
solicitar revisión
Informe Contable
"Ley de Constitución de los Estados Unidos de América
", "Ley de Presupuesto y Contabilidad
"
Alemania Inspecciones, evaluaciones e informes independientes
Departamentos gubernamentales, tribunales federales, parlamento y el presidente
Agencias directas
Tribunal Federal de Cuentas y El Parlamento
Divulgada al público mediante una conferencia de prensa
La Ley Fundamental de la República Federal Alemana
y el Tribunal Federal
Ley del Tribunal de Cuentas
Judicial francés
Inspecciones, informes y determinadas
sanciones
Instituciones administrativas y estatales- tribunales de cuentas de empresas de propiedad y el Parlamento
Publica el informe de auditoría pública
El informe se pone a disposición del público
La Constitución francesa y la Constitución
Ley" y "Ley del Tribunal de Cuentas"
Administración China
Inspeccionar, evaluar, informar,
procesar
los presupuestos de los gobiernos en todos los niveles Ejecución, cuentas finales, auditorías de empresas estatales
y controladas por el estado, proyectos de construcción con inversión principalmente del gobierno
, responsabilidades económicas y seguridad social
y otros fondos relacionados
p>
La institución de auditoría al mismo nivel y el gobierno popular al mismo nivel
divulgar selectivamente la "Ley de Auditoría" al público a través de los medios de comunicación
p>Impuestos y Auditoría
La característica es que la agencia de auditoría gubernamental es independiente de el poder legislativo, el poder judicial
Poder legal y poder administrativo, y no tiene directamente el poder de procesamiento
El derecho y el derecho de conducir directamente la adjudicación final, sino sólo adoptar una Actitud crítica
y facilitar al departamento legislativo
Información, a la espera de la decisión final. Los países representativos que han adoptado un modelo de auditoría gubernamental independiente incluyen Japón, Alemania e India. (3) El sistema de auditoría judicial significa que además de las funciones de auditoría, las agencias de auditoría también tienen ciertos poderes judiciales, lo que demuestra el fortalecimiento del estado de derecho en el país. Su característica es que la auditoría gubernamental tiene poder judicial y los funcionarios de auditoría gozan de estatus judicial, fortaleciendo así la función de auditoría gubernamental. Este modelo de auditoría es ampliamente utilizado en algunos países de Europa occidental y América del Sur, como Francia, Italia, España, Grecia, Senegal, Argelia y Brasil, por lo que
A menudo se le llama modelo continental. Estos países han establecido tribunales de cuentas, que gozan de ciertos poderes especiales de la Corte Suprema. Pueden revisar y sancionar violaciones de leyes o hechos que causen pérdidas. ④Sistema de auditoría administrativa
se refiere a que la agencia de auditoría está institucionalmente subordinada a la serie administrativa administrativa nacional y es parte de la agencia administrativa nacional Realiza trabajos bajo el liderazgo de. el jefe administrativo
como tarea principal, destaca la potestad administrativa
autoridad y medios administrativos, con especial énfasis en la oficina de tramitación administrativa
Sanción, con potestad administrativa como fuerza principal para promover el trabajo de auditoría.
En comparación con el "modelo legislativo", el "modelo independiente" y el "modelo judicial", el "modelo administrativo" de gobierno tiene menos independencia en sus instituciones de control y en sus actividades. tener un color administrativo obvio
explícito.
Los países que actualmente adoptan el modelo de auditoría administrativa
incluyen principalmente a China, Rusia, Suecia
etc., y países de la antigua Unión Soviética y Europa del Este que originalmente implementaron el sistema socialista
Este modelo ha sido utilizado.
El sistema de anuncio de auditoría se ha convertido en una práctica aceptada internacionalmente.
La mayoría de los países tienen el mismo concepto de anuncio de auditoría
y todos creen que la auditoría es una supervisión.
Mecanismo de restricción, sólo mejorando la apertura podremos
jugar mejor el efecto sinérgico de la supervisión de auditoría, la supervisión legislativa, la supervisión de la opinión pública
y la supervisión social. ¿Puede el sistema de anuncios de auditoría convertirse realmente en un mecanismo de supervisión democrático? Pero al mismo tiempo, también vemos que diferentes sistemas de auditoría determinan la independencia de las auditorías gubernamentales. Por lo tanto, también hay diferencias en el anuncio público de los resultados de las auditorías gubernamentales en varios países.
Gran diferencia. Tabla 4 Funciones de auditoría, alcance de los anuncios de auditoría, autoridades de aprobación de anuncios de auditoría, métodos de anuncios de auditoría y leyes de anuncios de auditoría en varios sistemas de auditoría
modos Haga una comparación breve e intuitiva del anuncio de los resultados de la auditoría
sistema basado en otros aspectos.
La auditoría nacional también se llama auditoría gubernamental en nuestro país. El
sistema de anuncio de los resultados de la auditoría nacional de nuestro país pertenece al modelo de auditoría administrativa
y debe serlo. llevado a la vía de legalización de acuerdo con las prácticas internacionales. Con el desarrollo continuo del trabajo de auditoría,
la supervisión de la auditoría ha desempeñado un papel cada vez más importante,
también ha recibido cada vez más atención por parte de los líderes del partido y del gobierno en todos los niveles y
Atención de todos los ámbitos de la vida. El gobierno gestiona los activos estatales en nombre del país
Los gastos de varios departamentos gubernamentales también se pagan con cargo a las finanzas públicas
Todos los contribuyentes tienen el derecho
Esto proporciona supervisión. La agencia nacional de auditoría anuncia rápidamente
al público los resultados de auditoría relevantes, que pueden mejorar
la transparencia del trabajo de auditoría, promover la democracia socialista
y la construcción de el sistema legal y dar pleno juego al papel de supervisión de auditoría.
En resumen, el sistema de anuncios de auditoría nacional mejora la transparencia de los asuntos gubernamentales
y salvaguarda el derecho del público a saber. Es importante para
promover la política democrática. y construir una sociedad humanista y humanista. Una sociedad armoniosa es de gran importancia. ●
Referencias principales
〔1〕 R.K Mautz, Hussein A.Sharaf.La
Filosofía de la Auditoría Fotocopia en inglés.
〔2〕 David Flint, AICPA. Filosofía y
Principios de Auditoría, 2002.
〔3〕〔US〕Shandel. Teoría de la Auditoría〔M〕. /p>
Traducido. Beijing: China Financial Publishing House, 1992.
〔4〕 Vincent M. O'Reilly et al. Montgomery Review
Contabilidad (12.ª edición) [M]. Traducido por Liu Xiaolun et al. Beijing: CITIC Publishing House, 2007.
[5] Grupo de Investigación sobre el Sistema de Auditoría de China
Investigación sobre el sistema de contabilidad〔 M〕 Beijing: China Audit Publishing House, 1999.
〔6〕 Xiao Yingda Audiovisual〔M〕 Beijing: China
Financial and Economic Press, 1991.
〔7〕 Cai Chun. Investigación sobre la estructura teórica de la auditoría〔M:
Prensa de la Universidad de Finanzas y Economía del Noreste, 2001.
〔8. 〕 Li Xue. Investigación sobre la teoría de la auditoría〔M〕. Qingdao: China
Ocean University Press, 2004.
〔 9〕 Algunas cuestiones teóricas en el informe de auditoría de la CPA [. J]. Contadores públicos certificados chinos, 1998 (12).