Práctica de auditoría: cómo solucionar el problema de la pequeña tesorería
Los problemas enumerados en este caso son completos y, aunque las soluciones son generales, vale la pena aprender de ellas. Las empresas son la fuerza básica que activa el mercado y también son la principal fuente de fortalecimiento de la fortaleza financiera regional. Sin embargo, debido a una gestión financiera caótica, algunas empresas, especialmente las pequeñas y medianas, no pueden desempeñar mejor sus funciones. Por lo tanto, resolver sus problemas financieros existentes y mejorar el nivel de gestión financiera de las pequeñas y medianas empresas es una tarea. máxima prioridad.
Basándonos en un tema destacado en este caso, que también es un problema común en las empresas chinas, a continuación discutiremos el desempeño, las razones, los riesgos y los métodos de gobernanza de las "pequeñas tesorerías".
1. La manifestación de “pequeña tesorería” en las empresas
La “pequeña tesorería” es común en algunas empresas de nuestro país, especialmente en las empresas privadas. Casi todas las familias tienen este “libro”. ", los "síntomas" abundan. El rendimiento específico es el siguiente.
(1) Retener los ingresos del negocio principal y establecer una “pequeña tesorería”. Por ejemplo, los clientes de ventas de una empresa de gestión de insumos agrícolas son principalmente agricultores. Los agricultores rara vez solicitan facturas al comprar sus productos y, a veces, simplemente emiten un recibo. La empresa deposita directamente estos ingresos comerciales principales no facturados en la "pequeña tesorería". Al final, las cuentas de la empresa sufrieron una gran pérdida, pero más de 3 millones de yuanes quedaron almacenados en la "pequeña tesorería".
Otro ejemplo es que los clientes comerciales de una determinada empresa de muebles son principalmente particulares, y la mayoría de las ventas se realizan en efectivo. Adoptan el método de "cabeza grande y cola pequeña" al emitir facturas, dando a los clientes una. Emite una factura única de 3.000 yuanes y emite la factura contable corporativa por 300 yuanes, o incluso menos, y luego deposita la diferencia de 2.700 yuanes entre las dos en la "pequeña tesorería".
(2) Retener otros ingresos y establecer una "pequeña tesorería". Por ejemplo, una empresa manufacturera genera una gran cantidad de desechos durante el proceso de producción y almacena directamente los ingresos de la venta de estos desechos, desechos y desechos en una "pequeña tesorería". Por poner otro ejemplo, una empresa comercial se deshizo de un camión y obtuvo un ingreso en efectivo de 53.000 yuanes. No lo registraron en la gran cuenta de la empresa según el método formal de tratamiento de "ingresos por cambio de precio de activos fijos", sino que lo depositaron en un ". pequeña tesorería".
(3) Establecer una "pequeña tesorería" adoptando el método de "informar más y gastar menos". Por ejemplo, cuando una empresa paga salarios, paga 2.000 yuanes a sus empleados en sus libros, pero los empleados en realidad reciben sólo 1.200 yuanes, y la parte media se transfiere a la "pequeña tesorería" al mismo tiempo, también recurren; al método de "declarar en exceso y pagar menos", declarar falsamente los subsidios para las comidas nocturnas, los gastos de entretenimiento, el pago de horas extras, etc., para retirar dinero en efectivo y transferirlo a la "pequeña tesorería". Para poner otro ejemplo, cuando una empresa manufacturera compró materias primas por valor de 100.000 yuanes, pagó al propietario 200.000 yuanes y le pidió que le devolviera 100.000 yuanes y los transfiriera a una "pequeña tesorería". Este fenómeno es relativamente común.
(4) Establecer directamente una "pequeña tesorería" enumerando falsamente las partidas de gastos. Por ejemplo, una determinada empresa de ventas tiene buenos beneficios. Para evitar impuestos, "firmaron" un contrato de consultoría de gestión empresarial de 500.000 yuanes, luego transfirieron los 500.000 yuanes a la cuenta de la empresa de consultoría, obtuvieron la factura y "regularmente". lo ingresó en la cuenta. Después de que la empresa consultora dedujera 30.000 yuanes en impuestos y tasas, transfirió los 470.000 yuanes restantes en efectivo a la empresa de ventas en cuotas, y la empresa de ventas los depositó en una "pequeña tesorería". Aunque perdió 30.000 yuanes, la empresa de ventas evadió 165.000 yuanes en impuestos sobre la renta de las empresas. En el futuro, utilizó el dinero del "pequeño tesoro" para pagar bonificaciones a los altos ejecutivos y evadió el impuesto sobre la renta de las personas físicas. "Buen trato".
Por poner otro ejemplo, una empresa manufacturera tiene cierta escala y cierta influencia en el área local. Por un lado, debe mantener su "imagen" y, por otro, debe tratar a los huéspedes. y dar regalos y ofrecer sobornos. Transferieron 1 millón de yuanes de fondos a otra "empresa fraternal" y lo registraron en los libros. Este millón de yuanes durará 3 años. Según las leyes y reglamentos nacionales pertinentes, si las cuentas corrientes exceden un cierto número de años y no se liquidan, pueden tratarse como deudas incobrables. Se aprovecharon de las imperfecciones de esta regulación para hacer que el millón de yuanes excediera el período prescrito, formaran deudas incobrables y se deshicieran de ellas.
De hecho, es un "depósito récord de cancelación de cuenta". La empresa fabricante ha negociado condiciones con las "empresas hermanas" en privado, otorgándoles ciertos descuentos y gastando directamente algunos gastos irrazonables de la empresa fabricante en las "empresas hermanas". formando así una “pequeña tesorería” deformada.
(5) Una "pequeña tesorería" especialmente creada para líderes empresariales. Por ejemplo, el sistema presupuestario de una determinada empresa estipula que la tarifa anual de entretenimiento para el máximo líder es de 100.000 yuanes. De hecho, esta cifra está lejos de satisfacer las "necesidades laborales" de los máximos dirigentes. Construyeron una "pequeña tesorería" especial para los principales líderes informando falsamente gastos y reteniendo ingresos.
(6) Los departamentos funcionales corporativos establecen una “pequeña tesorería”. Por ejemplo, una empresa ha creado un departamento de ventas en otro lugar. Debido a que la bonificación fijada por la empresa es limitada, para estimular el entusiasmo de los empleados, el director de ventas tiene la idea de crear una "pequeña tesorería" privada. ". De todos modos, la sede de la empresa también ha instalado uno, así que ¿por qué no establecemos uno? Los productos de la empresa se venden principalmente en otros lugares a través de canales mayoristas y minoristas. El precio mayorista es de 300 yuanes y el precio minorista es de 380 yuanes. El gerente de ventas básicamente "cancela" las ventas minoristas y paga la factura en la sede corporativa al por mayor. precio Los 80 yuanes en efectivo se retuvieron en la "pequeña tesorería" del departamento. La falta de venta minorista siempre hace que la gente sospeche. Para encubrir, el gerente de ventas pagó algunos productos minoristas con la sede a un precio al por mayor de 320 yuanes y transfirió la diferencia a la "pequeña tesorería".
(7) "Pequeña tesorería" establecida por personal financiero. Por ejemplo, una determinada empresa tiene abundantes fondos y a menudo le presta algunos fondos, pero la tasa de interés es del 10%, que es más del doble de la tasa de interés del préstamo bancario. El director financiero de la empresa aprovechó su posición para crear una "pequeña tesorería" con intereses de préstamo superiores a los tipos de interés bancarios.
La "pequeña tesorería" mencionada anteriormente, ahora, por cierto, mencionaré las "cuentas no contables" para aclarar el concepto básico. "Cuentas no contables" se refiere a libros de cuentas establecidos fuera de los libros de contabilidad legales en violación de la Ley de Contabilidad de la República Popular China y del Consejo de Estado y las regulaciones nacionales pertinentes. "Pequeña tesorería" se refiere a diversos fondos que violan las leyes financieras y económicas nacionales y otras regulaciones relevantes, se apropian indebidamente y retienen ingresos estatales y de la unidad, no están incluidos en las cuentas del departamento de contabilidad financiera de la unidad o no están incluidos en la gestión del presupuesto, y están mantenido en privado. La "pequeña tesorería" es sólo una forma de "cuenta no contabilizada". Las dos están relacionadas y son diferentes, pero son ilegales e ilegales.