La diferencia entre procesar con materiales suministrados y procesar con materiales importados

Subjetividad legal:

En el comercio exterior, los materiales importados y los materiales entrantes son los dos principales métodos comerciales de procesamiento del comercio. Los bienes exportados disfrutan de políticas de reembolso (exención) y exención de impuestos, respectivamente. Dado que los métodos comerciales están estrechamente relacionados con las políticas fiscales, ya sean materiales importados o materiales importados, las devoluciones o exenciones de impuestos y la baja carga fiscal son los principales factores que influyen. La diferencia entre el procesamiento importado y el procesamiento suministrado es el comercio. El procesamiento importado es un método comercial en el que las empresas exportadoras utilizan divisas para comprar materias primas del extranjero y reexportarlas después de la producción y el procesamiento entrante, lo que significa que los empresarios extranjeros proporcionan ciertas materias primas o equipo técnico, y las empresas exportadoras procesan y ensamblan; según los requisitos. Un método comercial que cobra tarifas de procesamiento para la exportación de productos terminados. El segundo es el riesgo. El procesamiento con materiales importados utiliza divisas para ocupar capital de trabajo y asume los riesgos de la calidad de los bienes exportados y las ventas al exterior no ocupa fondos y no considera los riesgos de las ventas; El tercero son los derechos de propiedad. El procesamiento del material entrante tiene la propiedad del producto, y la empresa exportadora y el empresario extranjero tienen una relación de transacción de compra y venta. El procesamiento con materiales suministrados no tiene la propiedad del producto. La relación entre la empresa exportadora y el empresario extranjero es un acuerdo entre encomienda y encomienda. El cuarto es la fiscalidad. El impuesto al valor agregado de las empresas manufactureras de bienes que procesan materiales importados para su propia operación o confían a agentes para la exportación aplicarán el método de exención, crédito y reembolso de impuestos, y sus bienes de consumo sujetos a impuestos están exentos del impuesto al consumo. El impuesto al valor agregado de las empresas de comercio exterior aplica el método fiscal de "exención y reembolso", y se reembolsa el impuesto al consumo de bienes de consumo sujetos a impuestos. Los bienes de exportación procesados ​​con los materiales suministrados están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. Los ingresos por pagos laborales obtenidos por las empresas procesadoras están exentos del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. se deducirá y se trasladará al costo de producción, y no se reembolsarán sus impuestos internos pagados sobre las materias primas de apoyo. Comparación y análisis de políticas tributarias En el comercio de procesamiento, la proporción de materiales y piezas importados, la diferencia entre tasas impositivas y reembolsos, y el nivel de los precios de exportación afectarán la elección de las empresas exportadoras de procesar materiales importados o materiales suministrados bajo el marco del Acuerdo. mismas condiciones. Lo más destacado es la diferencia en la carga tributaria (sin considerar factores del impuesto a la renta). (1) El tamaño de la diferencia entre las tasas del gravamen y el reembolso. Según la ley tributaria, el producto de los ingresos de exportación multiplicado por la diferencia entre las tasas del gravamen y el reembolso debe incluirse en el costo comercial principal de la exportación. Los ingresos son seguros, la diferencia entre los tipos de gravamen y de devolución cuanto mayor es, mayor es el coste y la carga fiscal que deben soportar las empresas exportadoras. Por ejemplo: una empresa exportadora orientada a la producción A procesa un lote de bienes para el comerciante extranjero B. Los materiales y piezas importados cuestan el impuesto en 20 millones de RMB, y el precio total de los bienes procesados ​​reexportados en RMB es de 50 millones. yuanes (Recoja todos los documentos). Suponiendo que todos los bienes se exportan y no se realizan ventas internas, el impuesto soportado sobre los materiales comprados en el país y otros gastos consumidos para el procesamiento es de 700.000 yuanes, la tasa del impuesto al valor agregado aplicable es 17 y la tasa de reembolso por exportación es 13. Intentemos Analizar si las empresas exportadoras optan por importar materiales o es más adecuado el procesamiento con materiales suministrados. 1. Adoptar el método de procesamiento de los materiales suministrados: 35 millones de yuanes de bienes de exportación están libres de impuestos, el impuesto soportado de 700.000 yuanes no se deducirá y el costo correrá a cargo de la empresa, y el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes. 2. Adoptar el método de procesamiento importado: los bienes exportados por valor de 35 millones de yuanes están sujetos a la política de exención de impuestos, crédito y reembolso. La exención de impuestos calculada para materiales y piezas importados por valor de 20 millones de yuanes no se reembolsará y deberá incluirse en el cálculo. "exención, crédito y devolución" El impuesto se deducirá del importe de la devolución del impuesto. El monto de la exención y deducción de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes de exportación × precio en moneda extranjera en RMB × diferencia en las tasas de impuestos y reembolsos para los bienes de exportación - precio de las materias primas compradas libres de impuestos × diferencia en las tasas de impuestos y reembolsos para bienes de exportación = (3500-2000) × (17-13) = 60 (mil yuanes) impuesto corriente a pagar = impuesto repercutido - (impuesto soportado - exención de impuestos corriente, compensación y monto de reembolso que no será exento ni deducido) = 0 - (70-60) = -10 (diez mil yuanes) El monto de la exención, compensación y reembolso de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes de exportación (todos los documentos recopilados) × precio en moneda extranjera en RMB × tasa de reembolso de impuestos para los bienes de exportación - precio de las materias primas compradas libres de impuestos × tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación = (3500-2000) × 13 = 195 (10.000 yuanes), la devolución de impuestos es de 100.000 yuanes y el monto de la exención de impuestos y el crédito es de 1,85 millones de yuanes. Si se considera que el monto de la exención de impuestos participa en el cálculo del impuesto de construcción y mantenimiento urbano y del recargo educativo (en lo sucesivo, impuesto), entonces el impuesto será de 185.000 yuanes. A juzgar por los supuestos anteriores, el impuesto a pagar por las empresas exportadoras que utilizan métodos de procesamiento importados es cero y sólo pagaron 185.000 yuanes en impuestos. La carga fiscal es menor que el impuesto a pagar por el procesamiento con los materiales suministrados.

Supongamos además que si la tasa de reembolso de impuestos original de 13 se reduce a 5 y se adopta el método de procesamiento importado, entonces: la exención, compensación y reembolso de impuestos actuales no estarán exentos y el monto de la deducción de impuestos = (3500-2000) × (17-5) = 1,8 millones de yuanes) El impuesto actual a pagar = 0-(70-180) = 1,10 (diez mil yuanes) La exención de impuestos actual, el crédito y el monto del reembolso = (3500-2000) × 5 = 75 (mil yuanes), entonces el monto de la exención de impuestos y el crédito es de 750.000 yuanes, y su pago El impuesto es de 75.000 yuanes. Si se adopta el procesamiento con materiales suministrados, la carga fiscal será menor que la de los materiales importados. (2) La proporción de materiales y piezas importados. En el método de procesamiento de insumos, el monto del IVA soportado sobre los materiales de consumo interno afecta directamente el cálculo del impuesto. Siguiendo con el ejemplo anterior, si el impuesto soportado sobre los materiales consumibles nacionales se aumenta a 900.000 yuanes y el precio imponible de los materiales y piezas importados se reduce a 15 millones de yuanes, entonces: la exención, compensación y reembolso de impuestos para el período actual no estar exento y el monto de la deducción fiscal = (5000-1500) × (17-13) = 80 (diez mil yuanes) impuesto corriente a pagar = 0 - (90-80) = -10 (diez mil yuanes) exención de impuestos corriente, monto del crédito y reembolso = (5000-1500) × 13 = 4,55 (millones de yuanes), la devolución de impuestos es de 100.000 yuanes, la exención de impuestos y el crédito es de 2,5 millones de yuanes y el pago de impuestos es de 250.000 yuanes. Por ejemplo, según el método de procesamiento de materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes, que es mayor que el impuesto de 250.000 yuanes pagado por el procesamiento con materiales importados. Por el contrario, si el impuesto soportado sobre los materiales consumibles nacionales se reduce a 100.000 yuanes y el precio imponible de los materiales importados se aumenta a 30 millones de yuanes, entonces: la exención y el reembolso de impuestos para el período actual no estarán exentos y la cantidad de deducción de impuestos = (5.000-3.000)) su monto de exención de impuestos es de 650.000 yuanes y el impuesto pagado es de 65.000 yuanes. Por ejemplo, según el método de procesamiento de los materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 100.000 yuanes y la carga fiscal es menor que el impuesto a pagar de 165.000 yuanes por el procesamiento de los materiales suministrados. (3) El precio de los bienes de exportación se basa en el caso anterior. Según el método de procesamiento importado, si el precio de exportación se eleva a 50 millones de yuanes, entonces: la exención y el reembolso de impuestos para el período actual no estarán exentos y el monto. de deducción fiscal = (5000-2000) × (17-13) = 1,20 (diez mil yuanes) Impuesto corriente a pagar = 0-(70-120) = 50 (diez mil yuanes) Exención, compensación y reembolso del impuesto corriente = ( 5000-2000) × 13 = 3,90 (diez mil yuanes) Su monto de exención de impuestos es de 3,9 millones de yuanes y el impuesto pagado es de 390.000 yuanes. Por ejemplo, según el método de procesamiento de materiales suministrados, el impuesto a pagar es de 700.000 yuanes, cifra inferior al impuesto a pagar de 890.000 yuanes por el procesamiento con materiales importados. Por el contrario, si el precio de exportación se reduce a 25 millones de yuanes, entonces: la exención, el crédito y el reembolso de impuestos actuales no estarán exentos y el monto del crédito fiscal = (2500-2000) × (17-13) = 200.000 yuanes ) el impuesto actual a pagar = 0-(70-20)=-50 (diez mil yuanes) El monto actual de exención de impuestos, crédito y reembolso = (2500-2000) × 13 = 65 (mil yuanes) El reembolso de impuestos es 500.000. yuanes, el monto de la exención de impuestos y el crédito es de 150.000 yuanes y el impuesto es de 15.000 yuanes. Por ejemplo, bajo el método de procesamiento de materiales suministrados, el impuesto a pagar es 70, que es mayor que el impuesto a pagar de 15.000 yuanes por el procesamiento de materiales suministrados. Elección y beneficios Con base en el análisis anterior, la elección del comercio de procesamiento debe considerar las tres condiciones anteriores para encontrar el mejor método operativo. (1) Cuando los bienes de exportación consumen una pequeña cantidad de materiales importados y la diferencia entre las tasas impositivas y de reembolso es pequeña, es más apropiado elegir el método de procesamiento importado. Debido a que la cantidad no reembolsable de materiales y piezas importados que se deducirán del monto del reembolso de impuestos es relativamente pequeña, el monto real de reembolso de impuestos que debe procesarse es grande. Además, si la diferencia entre las tasas de gravamen y de reembolso es pequeña, se transferirá menos impuesto soportado. En comparación, es fácil formar un crédito fiscal excedente que conducirá a un reembolso de impuestos. (2) Cuando los bienes de exportación consumen una gran cantidad de materiales importados y la diferencia entre las tasas impositivas y de reembolso es grande, es más apropiado elegir el método de procesamiento con los materiales suministrados. Porque la exención fiscal para el procesamiento de los materiales suministrados no tiene nada que ver con la diferencia entre el gravamen fiscal y la devolución, y cuanto mayores sean los materiales importados, menor será el consumo interno de materiales. La parte no deducible del impuesto soportado. será relativamente menor y la carga fiscal será relativamente menor. Utilice fondos para comprar materiales importados. Por el contrario, la cantidad de impuestos que no pueden ser exentos o deducidos durante el período actual de procesamiento con materiales importados aumentará y, a veces, el fenómeno del pago atrasado de impuestos también puede ocurrir sin ventas internas.