La historia y el desarrollo de los contadores forenses
La contabilidad forense se remonta a los Estados Unidos en la década de 1940. Durante la Segunda Guerra Mundial, el FBI de Estados Unidos contrató a más de 500 contadores como agentes desde diciembre de 1940 hasta junio de 1941 para inspeccionar y monitorear transacciones financieras por un total aproximado de 538 millones de dólares. Este debería ser el primer negocio de contabilidad forense realizado por los contadores.
En 1946, el estadounidense Merrick. Contabilidad forense se utilizó por primera vez como término en un artículo de 1946 de Pelebot, socio de una empresa de contabilidad. Mencionó en el artículo: "Durante la Segunda Guerra Mundial, los contadores públicos y contadores profesionales ya se dedicaban a servicios de contabilidad forense". Esta es la primera aparición registrada del término "contabilidad forense" en la literatura. Con el despegue de la economía estadounidense y la mejora continua del estado de derecho económico, la contabilidad forense ha recibido una atención cada vez mayor y se ha desarrollado en las repetidas batallas contra el fraude y la lucha contra el fraude. Especialmente en los últimos 20 años, la contabilidad forense ha logrado grandes avances.
Francisco C．1982 Dykeman publicó el artículo "Contabilidad forense: contadores como testigos expertos";
En 1986, la AICPA publicó la Guía de práctica n.° 7, que enumeraba seis aspectos de los servicios de litigio de los contadores: medición de daños; contabilidad; investigaciones; valoraciones; consultoría forense y análisis financieros.
La Asociación Estadounidense de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE) se estableció en 1988;
El Consejo Estadounidense de Contadores Forenses se estableció en 1992.
El primero; en junio de 2000 se fundó el Journal of Forensic Accounting.
A lo largo de las décadas de 1980 y 1990, especialmente a finales de la década de 1990, cada vez más contadores forenses testificaron ante los tribunales como testigos expertos, y cada vez más contadores forenses fueron empleados por agencias gubernamentales, comisarías de policía, grandes empresas públicas y pequeñas empresas privadas y otras instituciones realizan investigaciones de fraude. Cada vez más empresas de contabilidad han ampliado su alcance de servicios y han proporcionado servicios de investigación externa y contabilidad forense. En ese momento, la gente comenzó gradualmente a reconocer que los contadores forenses tienen un estatus relativamente profesional e independiente en la profesión contable. Al brindar sus servicios profesionales únicos, los contadores forenses han desempeñado un papel importante en la resolución de disputas económicas, mejorando el sistema de control interno de la empresa y participando en el juicio de casos de litigios civiles y penales, y se han ganado una buena reputación en el mercado. En el nuevo siglo, se prevé que los contadores forenses se encuentren entre las 20 profesiones más populares del siglo XXI. En nuestro país, la "contabilidad forense" sigue siendo algo nuevo. En los últimos dos años, la investigación teórica y la investigación práctica sobre contabilidad forense han atraído gradualmente la atención de la gente. Algunos colegios y universidades han establecido gradualmente investigaciones en la dirección de la contabilidad forense, pero hasta ahora, la aplicación real de la contabilidad forense en China todavía está en blanco. Por lo tanto, en comparación con los países occidentales, existe una gran brecha en la comprensión teórica y la acumulación práctica de mi país en términos de contenido y campos de servicios de contabilidad forense.
A juzgar por la demanda social de contabilidad forense, las organizaciones e individuos que necesitan contabilidad forense para proporcionar información probatoria incluyen al menos los siguientes aspectos: departamentos gubernamentales relevantes, policía (agencias de seguridad pública), agencias de fiscalía, tribunales, Bufetes de abogados y abogados, directivos de empresas o consejos de administración o comités de auditoría, instituciones financieras, empresas de investigación empresarial o investigadores privados, así como el público que necesite resolver cuestiones jurídicas relevantes.
Estos demandantes de evidencia tienen diferentes necesidades de evidencia contable.
Los departamentos gubernamentales necesitan contadores forenses para proporcionar pruebas e información sobre corrupción, soborno y delitos relacionados con el trabajo cometidos por funcionarios públicos.
La policía necesita contadores forenses para participar en la investigación y recopilación de pruebas; de casos de fraude y delitos económicos, así como análisis financiero Interpretar los datos;
En el proceso de presentación e investigación de casos económicos como delitos de corrupción y soborno, delitos de incumplimiento del deber por parte de funcionarios estatales y procesamiento de sospechosos de delitos , los órganos de la fiscalía necesitan la cooperación de contadores forenses para recopilar pruebas contables relevantes y realizar una evaluación judicial de estas pruebas;
Al escuchar casos económicos complejos que involucren cuestiones profesionales financieras y contables, el tribunal requerirá que los contadores forenses presten servicios como "testigos expertos" (actualmente estipulados como "asistentes expertos" según la ley china)) comparecer ante el tribunal como abogado y estado y explicar la evidencia contable relevante;
Los abogados necesitan contadores forenses para brindar asistencia profesional en litigios y apoyo en agencia de litigios o negocios de defensa;
Los departamentos de gestión y supervisión de la empresa necesitan contadores forenses para intervenir en la investigación y recopilación de pruebas de fraude interno y fraude para compensar las deficiencias de las auditorías internas;
Los bancos y otras instituciones financieras necesitan contadores forenses para hacer frente a delitos financieros relacionados con el lavado de dinero, fraude de seguros, etc. Proporcionar pruebas profesionales de apoyo para las investigaciones;
Varias empresas de investigación empresarial también necesitan contadores forenses para proporcionar servicios en actividades comerciales que involucran liquidación de deudas, disputas contractuales, lesiones personales, investigaciones matrimoniales, seguimiento de propiedades y otros asuntos. Asistencia y apoyo profesional.
En resumen, debemos llevar a cabo la capacitación de los contadores forenses, especialmente brindar capacitación profesional sobre conocimientos de contabilidad forense al personal en servicio de los fiscales, fiscales, abogados, departamentos y otros departamentos, y ayudarlos. obtener certificados de contador forense reconocidos internacionalmente y realizar activamente intercambios comerciales con homólogos internacionales se ha convertido en una máxima prioridad.