¿Cómo calcular los ingresos del negocio principal?
Los principales ingresos del negocio se producen en el prestamista y deben transferirse del lado del débito al crédito de ganancias del año en curso al final de cada mes. Después del traspaso, los ingresos del negocio principal no tendrán saldo al final del mes y no habrá diferencia de endeudamiento. Complete el monto acumulado de este año fiscal a partir de este período en la columna acumulada. Las situaciones específicas se pueden tratar caso por caso. Los ingresos del negocio principal pueden registrar el monto del mes actual o establecer una columna de monto acumulado.
El cálculo de los ingresos del negocio principal generalmente incluye el siguiente índice de concentración:
Ingresos por contratos de construcción:
1.
(1) Contrato de construcción se refiere a un contrato celebrado para la construcción de uno o más activos que están estrechamente relacionados en términos de diseño, tecnología, función y uso final, incluidos los contratos de costo fijo y los contratos de costo plus.
(2) Los ingresos por contratos de proyectos de construcción incluyen los ingresos iniciales estipulados en el contrato y los ingresos generados por cambios de contrato, reclamos y recompensas.
Si los resultados del contrato de construcción pueden estimarse de manera confiable, los ingresos del contrato y los gastos relacionados con el contrato se reconocerán utilizando el método del porcentaje de finalización en la fecha del balance.
13. Según el método de tasa de finalización, se debe utilizar la siguiente fórmula para calcular los ingresos y gastos del contrato reconocidos en el período actual:
(1) Ingresos del contrato reconocidos en el período actual = (Ingresos totales del contrato × Progreso de finalización): ingresos acumulados reconocidos en años fiscales anteriores.
⑵ Beneficio bruto del contrato reconocido en el período actual = (ingresos totales del contrato - costo total estimado del contrato) × progreso de finalización - beneficio bruto acumulado reconocido en años fiscales anteriores.
(3) Costos del contrato reconocidos en el período actual = Ingresos del contrato reconocidos en el período actual – Ganancia bruta del contrato reconocida en el período actual – Reservas para pérdidas estimadas en ejercicios fiscales anteriores.
4. Si el resultado de un contrato de construcción no se puede estimar de manera confiable, los ingresos del contrato no se pueden determinar como un porcentaje de finalización. Si los costos del contrato se pueden recuperar en este momento, los ingresos se reconocerán con base en los costos reales recuperables del contrato; cuando los costos del contrato no se puedan recuperar, los ingresos no se reconocerán.
Venta a plazos:
1. La venta a plazos se refiere a un método de venta en el que la mercancía ha sido entregada, pero el pago se recupera a plazos. Las características de las ventas a plazos son que los bienes vendidos son de alto valor, el ciclo de cobro es largo y los riesgos de cobro son altos. Por lo tanto, bajo el modelo de ventas a plazos, la empresa debe reconocer los ingresos por ventas en cuotas con base en la fecha de pago acordada en el contrato.
Estado de pérdidas y ganancias del negocio principal
2. Las empresas que adoptan el método de ventas a plazos deben configurar la cuenta "Bienes emitidos a plazos" para calcular el costo de los bienes que se han emitido. pero aún no se han llevado a cabo.
3. Ejemplos de tratamiento contable para las ventas a plazos:
[Ejemplo] Dahua Company vendió el producto A a plazos el 1 de junio de 20X0, por un precio de 500.000 yuanes, y el valor -Tasa impositiva agregada del 17%, el costo real es de 300.000 yuanes. El pago del contrato se recupera en cinco años y la fecha de pago anual es el 1 de junio de ese año. El primer pago de futuros se paga después de que se envían los bienes. El pago anual es de 100.000 yuanes (500.000 ÷ 5).
La empresa debe realizar los siguientes asientos contables (suponiendo que se cumplan todas las condiciones para el reconocimiento de los ingresos por la venta de bienes):
(1) Al emitir bienes:
Débito: 300.000 a enviar en cuotas.
Crédito: 300.000 artículos en stock
②1 de junio de cada año:
Débito: Cuentas por cobrar (o depósito bancario) 117.000.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 100.000.
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 17 000
③El costo de los bienes transferidos al mismo tiempo = 300 000 ÷ 500 000 × 100 000 = 60 000 yuanes.
Débito: el costo comercial principal es de 60.000 yuanes.
Crédito: 60.000 se enviarán en cuotas.
Devoluciones y descuentos en ventas:
[Ejemplo 1] Dahua Company vende un lote de productos a Daxing Company. El precio en la factura con IVA es de 80.000 yuanes y el importe del IVA es de 13.600 yuanes. Después de que llegaron los productos, el comprador descubrió que la calidad de los mismos era deficiente y exigió un descuento del 50% sobre el precio.
① Cuando se realizan las ventas, Dahua Company debe realizar los siguientes asientos contables:
Débito: Cuentas por cobrar - Daxing Enterprise 93 600
Préstamo: Ingresos operativos principales Son 80.000 yuanes.
Impuestos a pagar──IVA a pagar (impuesto repercutido) 13 600
②Al emitir descuentos sobre ventas:
Débito: ingresos del negocio principal 4000 yuanes.
Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido) por pagar 680
Préstamo: Cuentas por cobrar - Daxing Enterprise 4 680
③Recibos reales Cuando se recibe el pago:
Débito: depósito bancario 88 920
Crédito: cuentas por cobrar - Daxing Enterprise 88 920
[Ejemplo 2] Si Daxing Company requiere devolver la mercancía en el ejemplo anterior, entonces
①Cuando se realicen las ventas, Dahua Company debe realizar los siguientes asientos contables:
Débito: Cuentas por cobrar - Daxing Enterprise 93 600
p>Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 80.000 yuanes.
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 13 600
②Al emitir declaraciones de ventas:
Débito: ingresos del negocio principal 8 Diez mil yuanes.
Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto repercutido) 13 600
Préstamo: Cuentas por cobrar - Daxing Enterprise 93 600
Efectivo involucrado Ventas con descuento:
[Ejemplo] Dahua Company vendió 100 piezas el 1 de mayo, 20x 1. La factura con IVA indicaba que el pago era de 10.000 yuanes y el IVA era de 1.700 yuanes. Para recuperar el pago lo antes posible, los términos de descuento por pronto pago estipulados en el contrato son los siguientes:
2/10-1/20-n/30, asumiendo que no se considera el IVA en el cálculo el descuento. La empresa utiliza el método de suma global para calcular los descuentos por pronto pago.
(1) Cuando se logra 1 venta en mayo, el ingreso se calcula en base al precio total de venta:
Débito: Cuentas por cobrar 11,700.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 10.000.
Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 1.700
(2) El comprador paga el precio el 9 de mayo y disfruta al contado del 2% del precio de venta Descuento de 200 yuanes (10000×2%), registros de la empresa Dahua:
Débito: depósito bancario 11.500.
Gastos financieros 200
Crédito: Cuentas por cobrar 11.700.
(3) Si el comprador paga los bienes el 18 de mayo de 2008, disfrutará de un descuento por pronto pago de 1.000 yuanes (10.000 × 10%) basado en el 1% del precio de venta. La empresa Dahua deberá registrar:
Débito: depósito bancario 11.600.
Gastos financieros 100
Crédito: Cuentas por cobrar 11.700.
(4) Si el comprador no paga antes de finales de mayo, deberá realizar el pago completo. Registros de la empresa Dahua:
Débito: depósito bancario 11.700.
Crédito: Cuentas por cobrar 11.700.
Ingresos por servicios laborales que no abarcan varios años:
Los ingresos por servicios laborales que no abarcan varios años se contabilizarán de acuerdo con la ley del contrato completada.
[Ejemplo] Una empresa de lavandería completó el lavado de un lote de ropa para un hotel. Al recoger la ropa en el hotel, recibieron un cheque por 3.000 yuanes y lo depositaron en el banco. la empresa debe registrar:
Débito: depósito bancario de £3.000.
Préstamo: los ingresos del negocio principal son de 3.000 yuanes.
Pago y entrega de las ventas:
[Ejemplo] Dahua Company vendió 500 piezas del producto A a Nanshan Company el 15 de septiembre y la factura especial del impuesto al valor agregado indicaba que el precio del producto fue de 42.735 yuanes, el impuesto al valor agregado es de 7.265 yuanes, que son 50.000 yuanes. Se envían las mercancías, se recibe el cheque de transferencia de Nanshan Company y se completa el procedimiento de entrada en cuenta. Los asientos son los siguientes:
Débito: Banco 50.000.
Préstamo: Ingresos del negocio principal 42,735
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 7,265
Si Dahua Company está en En este caso, después Al recibir una factura comercial emitida y aceptada por Nanshan Company, Dahua Company debe registrar:
Débito: Documentos por cobrar 50 000
Préstamo: Ingresos del negocio principal 42 735
p>Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 7 265
Ventas por cobro, aceptación o encomienda [Ejemplo] Dahua Company acordó en el contrato que 9 Vende 500 piezas del producto A a Nanshan Company cada mes . La factura especial del impuesto al valor agregado indica el precio de los productos en 42.735 yuanes y el impuesto al valor agregado en 7.265 yuanes, es decir, 50.000 yuanes. Cuando se envían los productos, Dahua Company paga la tarifa de flete de 2.000 yuanes mediante depósito bancario (la factura ha sido enviada). Se ha cobrado en el banco el pago y el flete prepago y se ha obtenido el comprobante de liquidación de cobro y pago. Las entradas son las siguientes:
Débito: Cuentas por cobrar - Nanshan Company 52.000.
Préstamo: Ingresos del negocio principal 42.735
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 7.265
Depósito bancario 2.000
Cuando la empresa recibe del banco el aviso de aceptación de pago de Nanshan Company y el flete prepago de 52.000 yuanes, debe registrar:
Débito: depósito bancario de 52.000.
Préstamo: Cuentas por cobrar─Nanshan Company 52.000.
Ventas con pago anticipado [Ejemplo] Dahua Company es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. Según el contrato, el 8 de mayo, la empresa recibió un anticipo de 6.000 yuanes de la empresa D. El 5 de junio de 65438, la empresa envió 200 piezas del producto A a la empresa D. El precio era de 10.000 yuanes y el impuesto al valor agregado a pagar era de 1.700 yuanes.
(1) El 8 de mayo, cuando la empresa reciba el anticipo de la empresa D, deberá registrar:
Débito: depósito bancario de 6.000 libras.
Préstamo: cuentas recibidas por adelantado──La empresa D pidió prestados 6.000 yuanes.
2. En mayo de 2015, cuando la empresa envió mercancías a la Empresa D, deberá registrar:
Débito: Cuentas recibidas por adelantado - Empresa D 11.700.
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 10.000.
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1.700
(3) El 25 de mayo, cuando la empresa recibe el pago complementario de la Empresa D, debe registrar :
Débito: depósito bancario 5.700
Préstamo: recibo por adelantado──D empresa 5.700 yuanes.
Ventas de productos básicos de exportación [Ejemplo] La empresa Dahua vende un lote de productos a la empresa A en el extranjero y el pago calculado sobre la base FOB es de 20.000 dólares estadounidenses. Las mercancías fueron enviadas y los documentos entregados al banco. El tipo de cambio del dólar estadounidense ese día era de 8,80 RMB. Los asientos son los siguientes:
Débito: Cuentas por Cobrar - Cuenta Empresa A-USD (USD 20.000)￥ 65.438+076.000.
Préstamo: Ingreso del negocio principal-exportación (US$20.000) ￥ 65.438+076.000.
Después de recibir la notificación bancaria para recibir el pago de la Compañía A, el tipo de cambio del dólar estadounidense ese día era de 8,70 yenes. Las entradas son las siguientes:
Débito: Depósito bancario - cuenta en USD (20.000 USD)￥ 65.438+074.000.
Gastos financieros: ganancias y pérdidas cambiarias de 2.000 yuanes.
Crédito: Cuentas por cobrar-Cuenta Empresa A-USD (USD 20.000)￥ 65.438+076.000.
Se considera una venta de compra (se considera una venta de compra).
1. La consignación como compra significa que el consignador y el fiduciario firman un acuerdo, y el consignador cobra el pago de la consignación de acuerdo con el precio acordado. El precio de venta real puede ser determinado por el fiduciario, y la diferencia entre el precio de venta real y el precio acordado pertenece al método de venta del fiduciario.
2. Si el acuerdo entre la parte confiante y la parte encargada establece claramente que la parte encargada no tiene nada que ver con si los bienes consignados pueden venderse después de obtener los bienes consignados, entonces la transacción de productos básicos en consignación entre la parte encargante y la parte encargada estarán relacionadas con la solicitud directa del consignador a la parte encargada. No existe diferencia sustancial entre las mercancías vendidas por las partes. Cuando se cumplan las condiciones de reconocimiento de los ingresos por venta de bienes, la parte encargante deberá confirmar los ingresos correspondientes por venta de bienes.
13. Ejemplos de tratamiento contable donde el modelo de consignación se trata como una compra.
[Ejemplo] La empresa A confía a la empresa B la venta de 100 unidades del producto A y el precio acordado es de 100 yuanes/unidad. El costo del producto es de 60 yuanes por pieza y la tasa del impuesto al valor agregado es del 17%. La empresa A recibe la lista de ventas confiada de la empresa B y emite una factura del impuesto al valor agregado. La factura indica que el precio de venta es de 10.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 1.700 yuanes. La factura del impuesto al valor agregado emitida por la empresa B durante la venta real indica que el precio de venta es de 12.000 yuanes y el impuesto al valor agregado es de 2.040 yuanes.
(1) La empresa deberá realizar los siguientes asientos contables:
(1) Cuando la empresa entrega bienes a la empresa B:
Débito: Cuentas por cobrar ─ ─Empresa B 11.700
Préstamo: ingresos negocio principal 10.000.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 1.700
Débito: el negocio principal cuesta 6.000 yuanes.
Crédito: 6.000 artículos en stock
②Al recibir un pago de 11.700 yuanes de la Empresa B:
Débito: depósito bancario 11.700.
Crédito: Cuentas por cobrar─Empresa B 11 700
(2) La empresa B debe realizar los siguientes asientos contables:
(1) Recibido Por bienes:
Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.
Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.
(2) Ventas reales:
Débito: depósito bancario 14.040
Préstamo: ingresos del negocio principal 12.000.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 2.040
Débito: costo del negocio principal 10.000.
Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.
Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.
Préstamo: Cuentas por pagar──Empresa A 10,000
(3) Al pagar a la Empresa A según el precio del contrato:
Débito: Cuentas por pagar ── Empresa A 10.000
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 1.700
Préstamo: depósito bancario 11.700.
Ventas a consignación:
Ventas a comisión (cobrar tarifas)
1. Las ventas a consignación son un método en el que el fideicomisario cobra una comisión al consignador en función del precio. cantidad de bienes vendidos en consignación. Para el síndico, los honorarios recaudados son en realidad una especie de ingreso laboral.
3. Si se adopta el método de comisión, el encomendante reconocerá los ingresos cuando el encomendador haya vendido los bienes y haya emitido la lista de encomiendas al encomendador después de la venta de los bienes; cobrará la tarifa de manejo de acuerdo con los ingresos de Reconocer.
13. Ejemplos de tratamiento contable de los métodos de cobro de comisiones.
[Ejemplo] La empresa A confía a la empresa B la venta de 100 unidades del producto A. El coste del producto es de 60 yuanes/unidad. Supongamos que el contrato de venta de la agencia estipula que la empresa B venderá a los clientes a un precio de 100 yuanes por pieza y que la empresa A pagará la tarifa de gestión de la empresa B al 10% del precio. Cuando la empresa B realmente venda, emitirá una factura especial con IVA al comprador, indicando que el precio del Producto A es de 10.000 yuanes y el IVA es de 1.700 yuanes. Después de que la empresa A recibe la lista de ventas encomendadas presentada por la empresa B, emite una factura de impuesto al valor agregado por el mismo monto a la empresa B.
(1) La empresa deberá realizar los siguientes asientos contables:
(1) Cuando la empresa A entrega el producto A a la empresa B:
Préstamo: 6.000 para bienes en consignación.
Crédito: 6.000 artículos en stock
②Cuando la empresa A recibe el pedido:
Débito: Cuentas por cobrar──Empresa B 11.700
Préstamo: Los ingresos del negocio principal son 10.000.
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) 1.700
Débito: gastos de operación - gastos de gestión 1.000.
Crédito: Cuentas por cobrar──Empresa B 1.000
③Al recibir el pago neto de 10.700 yuanes (11.700-1.000) de la empresa B:
Débito: Banco depósito 10 700
Préstamo: Cuentas por cobrar──Empresa B 10 700
(2) La empresa B debe realizar los siguientes asientos contables:
(1) Cuándo recepción de la mercancía:
Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.
Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.
(2) Ventas reales:
Débito: depósito bancario 11.700.
Préstamo: Cuentas por pagar─Empresa A 10.000
Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido por pagar (impuesto repercutido) 1.700
Débito: Impuestos por pagar─IVA por pagar ( impuesto soportado) 1.700.
Préstamo: Cuentas por pagar──Empresa A 1.700
Préstamo: Bienes en consignación 10.000.
Préstamo: 10.000 para mercancías en consignación.
③Al pagar el préstamo de la Empresa A y calcular la comisión:
Débito: Cuentas por pagar──Empresa A 11.700
Préstamo: Depósito bancario 10.700.
Los ingresos principales del negocio son 1.000.
El resultado de la transacción se puede estimar de manera confiable:
Transacciones de servicios de varios años (el resultado de la transacción se puede estimar de manera confiable)
El inicio y finalización del servicio pertenecen a ejercicios contables diferentes. Cuando los resultados de una transacción de prestación de servicios puedan estimarse de manera confiable, la empresa reconocerá los ingresos por servicios relevantes en la fecha del balance utilizando el método del porcentaje de finalización. El grado de finalización de los servicios laborales debe determinarse con base en la medición del trabajo completado, la proporción de los servicios laborales prestados respecto del total de servicios laborales a prestar o la proporción de los costos incurridos respecto de los costos totales estimados.
4. Cuando se utiliza el método del porcentaje de finalización para reconocer los ingresos, los ingresos y gastos relacionados deben calcularse de acuerdo con la siguiente fórmula:
(1) Ingresos reconocidos este año = ingresos laborales totales. × final de este año Servicios realizados - ingresos reconocidos en años anteriores.
② Gastos reconocidos este año = costo total de los servicios laborales × nivel de finalización de los servicios laborales al final de este año - gastos reconocidos en años anteriores.
3. Ejemplos de tratamiento contable
[Ejemplo] Una empresa de administración de propiedades firma un contrato de servicios con un cliente. El contrato estipula que el período de servicio es del 1 de julio al 30 de junio de 20X3 y la tarifa del servicio asciende a 60.000 yuanes. El cliente paga en tres cuotas iguales y los tiempos de pago son el 1 de julio, 30 de junio, 20X2 y 20X3 respectivamente. Los gastos anuales son los siguientes:
Año
20X1
20X2
20X3
Total
Gastos incurridos
16 000
22 000
10 000
48 000
Este rubro Los ingresos por servicios se reconocen utilizando el método del porcentaje de avance y se arrastran los costos correspondientes. Determinar el grado de realización del servicio en función de la proporción de tiempo.
Además de los métodos anteriores, también existen:
1. Planificación fiscal de rentas que no se registran según el momento en que se producen las obligaciones tributarias.
La empresa no cumple con sus obligaciones tributarias a tiempo. La tributación se refiere principalmente a que la empresa no sigue el principio de base devengado y los ingresos por ventas correspondientes se retrasan o se registran en la cuenta corriente en lugar de transferirse a los ingresos por ventas en una cuenta corriente. manera oportuna. Cuando hacemos planificación fiscal, debemos prestar atención a: (1) Verificar si las ventas de la empresa son razonables y verificar confirmando el método de ventas de la empresa. Para negocios de venta en general, como pago y entrega, cobro encomendado, cobro y compromiso, etc., existen dos signos de establecimiento de venta. En primer lugar, se han enviado los bienes y productos; en segundo lugar, se ha recibido el pago o se ha obtenido un recibo del mismo. Para otros métodos de venta, el momento de realización de los ingresos se determina por separado según las prácticas financieras. ⑵ Verifique los comprobantes originales de la empresa, como facturas de ventas y liquidaciones de flete, y combine los detalles crediticios de la empresa, como productos terminados, productos semiacabados de fabricación propia, bienes de inventario, costos de producción, etc. y pedidos de almacén de productos (productos básicos) para encontrar averiguar si se han emitido las facturas de ventas de la empresa. Si se ha producido el producto básico.
(3) Revise los registros de los libros de caja, los diarios de depósitos, los libros auxiliares de cuentas por cobrar y los libros auxiliares de cuentas por cobrar, y compare los documentos contables relevantes con los contratos de venta de productos para comprender si la empresa ha obtenido el pago de los bienes. O si se ha obtenido un comprobante de pago de bienes, ¿existe un fenómeno en el que los ingresos por ventas deben registrarse en la cuenta corriente durante mucho tiempo y no pueden registrarse con claridad?
(4) Revise los detalles crediticios de los "ingresos comerciales principales" y verifique los comprobantes de ventas originales de la empresa con el tiempo de registro de los ingresos por ventas para ver si son consistentes. De lo contrario, revise más a fondo los comprobantes contables pertinentes de la empresa y los comprobantes originales para comprender si la empresa retrasó deliberadamente el registro de los ingresos.
Planificación fiscal de devoluciones de ventas, rebajas y rebajas.
Las cuentas por cobrar por ventas de la empresa, ya sea en el año en curso o en años anteriores, deben compensarse con los ingresos por ventas actuales. Una empresa vende productos con descuento si el monto de la venta y el monto del descuento se indican por separado en la misma factura. Las devoluciones de ventas, los descuentos y los descuentos se producen en las empresas. Las devoluciones de ventas virtuales pueden ocurrir en el trabajo real, o el monto de las ventas y el monto del descuento pueden no estar en la misma factura, pero el monto del descuento se deducirá del monto de las ventas.