Preste atención a las pequeñas empresas de préstamos y a cómo disfrutar sin problemas de los beneficios fiscales.
Las pequeñas empresas de préstamos pueden disfrutar de un trato preferencial en el IVA.
1 Los ingresos por intereses de pequeños préstamos a agricultores están exentos del impuesto al valor agregado.
El Documento No. 48 estipula que desde el 1 de octubre de 2017 65438 hasta el 31 de febrero de 2019 65438, los intereses de los pequeños préstamos a los agricultores obtenidos por las pequeñas compañías de préstamos aprobadas por el departamento de gestión financiera provincial (oficina financiera, oficina , etc.) Rentas,) están exentas del IVA. El artículo 41 de las "Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" (Caishui [2016] No. 36, en adelante denominado Documento No. 36) estipula que los contribuyentes que participen en proyectos de exención y reducción de impuestos contabilizará por separado los proyectos de exención de impuestos y de reducción de impuestos; si no se calcula por separado, no se permitirá ninguna reducción o exención de impuestos; Por lo tanto, las pequeñas empresas de préstamos deben prestar atención a separar los ingresos exentos del IVA de los ingresos imponibles, de lo contrario no estarán exentos de impuestos.
2. Tratamiento contable para la exención del impuesto al valor agregado
Las pequeñas empresas de préstamos deben prestar atención a la separación del precio y el impuesto, convertirlos en ingresos sin incluir el impuesto al valor agregado y seguirlo. el “Reglamento del Impuesto al Valor Agregado” emitido por el Ministerio de Hacienda. El tratamiento contable correspondiente se realizará de conformidad con lo establecido en el “Aviso sobre Disposiciones para el Tratamiento Contable Fiscal” (Caishuizi [2016] N° 22, en adelante denominado Documento No. 22).
Por ejemplo, una pequeña empresa de préstamos obtuvo ingresos por intereses de 6,543,8 millones de yuanes de pequeños préstamos a agricultores. Según Documento N° 22, el tratamiento contable del impuesto al valor agregado es el siguiente:
Débito: depósito bancario 100
Préstamo: ingresos del negocio principal 94,34.
Impuestos por pagar - IVA por pagar (impuesto repercutido) 5,66
Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (libre de impuestos) 5,66
Préstamos: Ingresos no operativos 5.66
3. ¿Pueden las pequeñas empresas de crédito aplicar la política de recaudación simplificada al impuesto al valor agregado?
Los contribuyentes generales y las pequeñas empresas de préstamos calculan y pagan el IVA según el método de cálculo del impuesto general. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre una mayor aclaración y promoción integral de las políticas pertinentes para la industria financiera en el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el IVA" (Caishui [2016] N° 46) estipula que el crédito rural cooperativas, bancos comunales, fondos mutuos rurales e instituciones bancarias financieras Los ingresos derivados de servicios financieros proporcionados por compañías de préstamos de propiedad absoluta, bancos cooperativos rurales y bancos comerciales rurales con personas jurídicas por debajo del nivel del condado pueden estar sujetos a un cálculo de impuestos simplificado. Las pequeñas empresas de préstamos no se encuentran entre las empresas que pueden optar por solicitar la recaudación simplificada según lo estipulado en los documentos anteriores, y sus contribuyentes generales no pueden solicitar la recaudación simplificada.
4. ¿Pueden las pequeñas empresas de préstamos declarar el impuesto sobre el valor añadido trimestralmente?
El artículo 47 del Anexo 1 del Documento N° 36 establece que el plazo de pago del impuesto de una cuarta parte se aplica a los pequeños contribuyentes, bancos, empresas financieras, sociedades fiduciarias de inversión, cooperativas de crédito y el Ministerio de Hacienda. de la República Popular China, otros contribuyentes especificados por la Administración Estatal de Impuestos. Las pequeñas empresas de préstamos no se encuentran entre los bancos, compañías financieras y cooperativas de crédito antes mencionados. Los contribuyentes generales de las pequeñas empresas de préstamos deben declarar el impuesto al valor agregado mensualmente en lugar de trimestralmente.
Las pequeñas empresas de préstamos pueden disfrutar de un impuesto sobre la renta preferencial.
1 Los ingresos por intereses de pequeños préstamos a los agricultores se amortizarán en un 90%.
El Documento No. 48 estipula que desde el 1 de octubre de 2017 65438 hasta el 31 de febrero de 2019 65438, los intereses de los pequeños préstamos a los agricultores obtenidos por las pequeñas compañías de préstamos aprobadas por el departamento de gestión financiera provincial (oficina financiera, oficina , etc.) Los ingresos) deben calcularse de la siguiente manera. Tenga en cuenta que los ingresos por intereses de préstamos pequeños se refieren a ingresos sin IVA, aunque deben calcularse con precisión y convertirse en ingresos sin impuestos.
2 Problemas de retiro de reservas para pérdidas crediticias
El Documento No. 48 estipula que desde octubre de 2017 hasta el 318 de diciembre de 2019, será aprobado por el departamento de gestión financiera provincial (oficina financiera, oficina , etc.) Préstamo para pequeñas empresas de préstamos,) se retira sobre la base de 0 del saldo del préstamo al final de 65438.
Las políticas específicas se implementan de acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas para la deducción antes de impuestos del impuesto sobre la renta de las empresas sobre las reservas para pérdidas crediticias de empresas financieras" (Caishui [2015] No. 9, en adelante denominado Documento N.° 9).
La fórmula de cálculo de las reservas para pérdidas crediticias que se pueden deducir antes de impuestos este año es la siguiente:
Reservas para pérdidas crediticias que se pueden deducir antes de impuestos este año = préstamos que están autorizados a utilizar reservas para pérdidas crediticias al final de este año Saldo de activos × 1: el saldo de reservas para pérdidas crediticias deducido antes de impuestos al final del año anterior.
Por ejemplo, el saldo del préstamo de una pequeña empresa de préstamos a finales de 2017 era de 654.380 millones de yuanes, y se hizo una provisión para pérdidas crediticias de 2 millones de yuanes sobre la base de una proporción de 2. La reserva que se puede deducir antes del impuesto sobre la renta de las sociedades es de 6,5438 millones de yuanes, y no se pueden deducir otros 6,5438 millones de yuanes, lo que debería aumentar la renta imponible en 6,5438 millones de yuanes. Si la pérdida por préstamo calificada es de 3 millones de yuanes, se debe deducir la reserva para pérdidas por préstamos antes de impuestos de 6,5438 millones de yuanes, y el déficit de 2 millones de yuanes se puede deducir al calcular realmente los ingresos imponibles del año.
De acuerdo con lo establecido en el Documento N° 48 y el Documento N° 9, el resultado del cálculo de la provisión para pérdidas crediticias permitida para la deducción antes de impuestos en el año en curso es un número negativo, y la renta imponible de el año en curso debería aumentarse en consecuencia.
Requisitos específicos para pequeños préstamos para agricultores
1 ¿Qué es un agricultor?
Los agricultores se refieren a residentes a largo plazo en las áreas administrativas de ciudades y pueblos ( excluyendo la ciudad de Chengguan) (1 También incluye familias que han vivido en las aldeas administrativas bajo la jurisdicción de la ciudad de Chengguan durante mucho tiempo, familias cuyo registro de hogar no es local pero que han vivido allí durante más de un año, empleados agrícolas de propiedad estatal y hogares rurales individuales, industriales y comerciales.
Ciudad de Chengguan es el nombre colectivo de la sede del gobierno del condado en mi país, que significa "gobierno del condado" después de la fundación de la Nueva China, muchos condados de todo el país utilizaron "Ciudad de Chengguan" como nombre oficial; nombre del sistema administrativo de la sede del condado (asiento de condado).
2¿Qué son las microfinanzas?
El Documento No. 48 estipula que los préstamos pequeños se refieren a préstamos con un saldo total de un solo préstamo que no exceda los 654,38 millones de yuanes. Si un solo préstamo no excede los 654,38 millones de yuanes, pero el saldo total del préstamo del agricultor excede los 654,38 millones de yuanes, no es un préstamo pequeño y no puede disfrutar de los beneficios fiscales relacionados, como la exención del impuesto al valor agregado.
Por ejemplo:
En el caso 1, el agricultor A pidió prestados 654,38 millones de yuanes a una pequeña empresa de préstamos, que es un préstamo pequeño, mientras que el agricultor B pidió prestados 120.000 yuanes a una pequeña empresa de préstamos. Un solo préstamo que supere los 654,38 millones de yuanes no es un préstamo pequeño;
Caso 2: el agricultor A pidió prestados 90.000 yuanes a una pequeña empresa de préstamos en el primer trimestre, lo cual es un préstamo pequeño. Sin pagar el último préstamo, pidió prestados otros 80.000 yuanes en el tercer trimestre, por lo que el saldo del préstamo superó los 654,38 millones de yuanes y ya no era un préstamo pequeño;
Caso 3, Granjero A En el primer trimestre, I Pedí prestados 90.000 yuanes a una pequeña empresa de préstamos, que es un préstamo pequeño. En el tercer trimestre, primero pagó 70.000 yuanes y pidió prestados 80.000 yuanes, por lo que el saldo del préstamo fue de 654,38 yuanes, que todavía era un préstamo pequeño.
Cabe señalar que el Documento No. 48 fue publicado en junio de 2017. Los ingresos por intereses de préstamos para pequeños agricultores obtenidos por la pequeña empresa de préstamos en el primer trimestre de 2017 son elegibles para la exención de impuestos, pero han sido pagados. ¿Cómo afrontarlo? De acuerdo a lo establecido en el Documento No. 48, el impuesto al valor agregado que deba estar exento desde el 1 de enero de 2017 a la fecha de emisión del presente aviso podrá deducirse del impuesto al valor agregado a pagar por el contribuyente en meses posteriores o ser Se recoge primero y se reembolsa después.
Fuente: China Tax News.