Resumen del seminario sobre el impacto de las normas internacionales de contabilidad en la valoración de activos y estados financieros (1)
En primer lugar, la aplicación extensiva de las normas contables internacionales ha traído oportunidades y desafíos a la industria de la valoración.
En los últimos diez años, las normas contables internacionales han logrado grandes avances, y es justo La mayor adopción se refleja en dos aspectos: primero, el alcance de uso se está expandiendo cada vez más, desde equipos de fábrica hasta bienes raíces de inversión, activos intangibles, instrumentos financieros y fusiones y adquisiciones corporativas. En segundo lugar, el valor razonable es cada vez más importante. Tomemos como ejemplo la “NIC 16-Planta y equipo”. La versión de 2003 de la NIC 16 estipula que el "costo menos depreciación" es el "método de tratamiento de referencia" y el valor razonable figura como el "método de tratamiento permitido". Esta redacción en sí misma refleja un sesgo hacia los modelos de costos. La versión de 2004 de la NIC 16 eliminó la distinción entre el "método de tratamiento de referencia" y el "método de uso permitido" y trató los dos métodos por igual, sin sesgar los costos ni discriminar el valor razonable. Este cambio refleja la creciente tolerancia del valor razonable en las normas internacionales de contabilidad.
Esta tendencia de desarrollo de las normas contables internacionales ha sido reconocida por cada vez más países y regiones. La Unión Europea estipula que todas las empresas que cotizan en bolsa deben implementar normas contables internacionales desde el 5 de junio de 38 hasta el 1 de octubre de 2005. Esta decisión significa que las normas internacionales de contabilidad han entrado en una etapa de aplicación sustantiva basada en su creciente influencia académica. Posteriormente, más de 90 países y regiones, incluidos Australia y Nueva Zelanda, también lo implementaron a partir de enero de 2005. En Hong Kong, China, también se implementó en junio de 2005 + octubre 65438 + octubre de 2005. La amplia aplicación de normas contables internacionales en todo el mundo ha brindado a más empresas la oportunidad de elegir el modelo de valor razonable.
Según las normas contables internacionales, si se adopta el modelo del valor razonable, puede implicar la evaluación y revaluación de activos. Algunas normas contables específicas incluso requieren directamente una evaluación por parte de tasadores profesionales, como la NIC 16. Cabe decir que sólo adoptando el modelo de valor razonable se pueden generar negocios de valoración a efectos de información financiera. Bajo el modelo de costo histórico estricto, no es necesario realizar una valoración a efectos contables. Debido a su profesionalismo e independencia, la tasación de activos juega un papel cada vez más importante en el proceso de determinación del valor razonable. Como se señala en el prefacio de la séptima edición de las Normas Internacionales de Valoración de 2005: "La importancia de la valoración de activos para reflejar el valor actual de los activos en los informes financieros ha sido cada vez más reconocida. La presentación de activos en los tratamientos contables y en los informes financieros ha sido Se ha convertido en una tendencia cada vez más común reemplazar los costos históricos con valores actuales evaluados. En los últimos años, he visitado muchas veces asociaciones de tasación en algunos países europeos, y la información que obtuve de ellas es que cada país tiene Los tasadores y las asociaciones de tasación se comunican activamente. con contadores y organizaciones de normas contables para discutir cómo hacer un buen trabajo en trabajos de evaluación relacionados con las normas contables internacionales. De esto podemos concluir que para la mayoría de los países, la evaluación para fines de presentación de informes financieros ya no es un concepto académico sino que se ha reflejado en la práctica. En este contexto, existe una necesidad cada vez mayor de que tasadores, contables y auditores cooperen entre sí.
En segundo lugar, la cooperación y los intercambios entre la comunidad internacional de valoración y la comunidad contable
Aunque el valor razonable no es un concepto nuevo, es indiscutible que existen diferencias en la teoría y la práctica contables en diferentes países. Incluso el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera declaró en un informe publicado en 2005: "Hay diferentes definiciones de valor razonable en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) y orientación limitada sobre su aplicación... El Consejo decidió que el (nuevo) "Este problema También existe en las normas internacionales de contabilidad. Aunque el valor razonable se menciona en muchas disposiciones de las Normas Internacionales de Contabilidad, no existe una guía clara sobre cómo aplicar el valor razonable en diferentes situaciones. Esta diferencia y ambigüedad en las definiciones y comprensiones no sólo trae grandes dificultades al campo contable, sino que también trae grandes dificultades a la evaluación con fines contables.
Por lo tanto, mientras el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera y el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad están promoviendo vigorosamente el proyecto de normas de medición del valor razonable respectivamente, en los últimos años ha habido una disputa entre el Consejo de Normas Internacionales de Valoración y el Consejo Internacional de Normas de Valoración. Junta de Normas de Contabilidad, así como la tasación profesional nacional de valoración. También existe una gran colaboración entre las agencias y las juntas estatales de normas de contabilidad.
Incluyendo: el Consejo de Normas Internacionales de Valoración mantiene un diálogo a largo plazo con el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad; el Consejo de Normas Internacionales de Valoración también inició un diálogo con el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera el año pasado; la Sociedad Estadounidense de Administradores Agrícolas y Tasadores Agrícolas (ASFMRA), Royal Institution of Chartered Surveyors (RICS-USA), Capítulo de Estados Unidos y Canadá, RICS-Canadá, Asociación para el Avance de la Valoración (AF), Instituto de Tasación (AI), Tasación La Asociación de Valoración de Canadá (AIC), CAPE y otras siete empresas influyentes, asociaciones y organizaciones de valoración, firmaron el Acuerdo de Valoración de Toronto (TVA) y unieron fuerzas con la Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y el público.
Mientras La cooperación entre la comunidad de valoración y la comunidad contable se está fortaleciendo; también están surgiendo vínculos entre la valoración, la contabilidad y las auditorías. En 2004, la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas, establecida en los Estados Unidos bajo la Ley Sarbanes-Oxley, propuso una regla para reconocer a los tasadores como expertos en actividades de auditoría. En cuanto a la tercera norma de auditoría, la propuesta establece: "El Comité cree que confiar en expertos es un vínculo muy importante. Los expertos desempeñan un papel importante en el encargo de auditoría. Por ejemplo, los tasadores, actuarios y consultores medioambientales son responsables de la evaluación de los activos valores, supuestos de cálculo, áreas medioambientales como las provisiones para pérdidas proporcionan datos muy valiosos... Si el auditor confía en el trabajo de un tasador para determinar el valor razonable de un activo empresarial disponible para la venta, el auditor debe asegurarse de que se presente una copia completa. Con este fin, la Sociedad Americana de Tasadores apoya el reconocimiento de los tasadores como expertos por parte del Public Company Accounting Oversight Board, señalando que "las normas establecidas por el Financial Accounting Standards Board (FASB) a menudo reflejan el concepto de mercado valor, por lo que el trabajo de los tasadores es importante en la presentación de informes y auditorías financieras." ""
John Eju, ex presidente del Comité de Normas Internacionales de Valoración, señaló en el prefacio de la séptima edición de la revista "International Comité de Normas de Valoración": "El Comité de Normas Internacionales de Valoración se compromete a formular normas relevantes y brindar apoyo a los sistemas de divulgación de información desarrollados por organizaciones internacionales relevantes, incluido el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad... Los conceptos de valor razonable y valor de mercado son. ampliamente utilizado en las NIIF, pero la plena aplicación de estos conceptos requiere normas de valoración "El IASB ha estado cooperando con el IASB en los últimos años. Cada vez que se reúne el comité técnico, se invita a representantes del IASB a participar en la discusión. El evento de gran escala más reciente fue la invitación del IASB para dar un discurso en el IASB el 26 de septiembre de 2005. Durante la conferencia, ambas partes discutieron la relación entre el valor razonable y el valor de mercado. Se discute la cuestión de la coordinación entre las normas internacionales de valoración y las normas internacionales de contabilidad. Se discuten las cuestiones de evaluación que existen en la práctica en el marco de las normas internacionales de contabilidad. Dada la importancia del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera y los principios de contabilidad generalmente aceptados, el IASB también ha fortalecido su cooperación con el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera. Desde 2005, el Consejo de Normas Internacionales de Valoración y el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera han entablado una estrecha cooperación y diálogo. En 2005, en la reunión del comité técnico de la Junta de Normas Internacionales de Valoración en el otoño, se discutieron en profundidad las nuevas normas de medición del valor razonable emitidas por la Junta de Normas de Contabilidad Financiera. Después de la reunión, mantuvieron conversaciones con las Normas de Contabilidad Financiera de EE. UU. y expresaron. apoyo a sus claros estándares de medición del valor razonable. Se invitará a diez miembros del Consejo de Normas Internacionales de Valoración y del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera a celebrar una reunión conjunta en un futuro próximo para discutir cuestiones de evaluación del valor razonable. El Consejo de Normas Internacionales de Valoración se reunió con el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera a finales de 2005 y mantendrá otro diálogo en un futuro próximo.
Además, las asociaciones nacionales de evaluación también están realizando investigaciones activamente. Recientemente, el American Valuation Institute y la Royal Institution of Chartered Surveyors discutieron conjuntamente la valoración de los informes financieros en Nueva York.
3. La elección de la industria de valoración de China
La estrecha cooperación entre la comunidad de valoración internacional y la comunidad contable nos ha dado una profunda iluminación: mi país debería fortalecer la cooperación y los intercambios entre las empresas de valoración. comunidad y la comunidad contable. En los últimos años, Europa y América del Norte han evaluado el desarrollo empresarial con fines de presentación de informes financieros, lo que también nos ha proporcionado una gran cantidad de evidencia de referencia de la que vale la pena aprender. La experiencia de Hong Kong en la implementación de normas contables internacionales durante más de un año tiene para nosotros una referencia más directa.
Durante mucho tiempo, la industria de tasación de mi país ha brindado principalmente servicios para activos estatales y transacciones de derechos de propiedad. Con la mejora de la economía de mercado, la demanda de los inversores por el valor razonable continúa aumentando, el entorno del sistema contable se orienta cada vez más al mercado, las reformas contables continúan profundizándose y los modelos de medición contable se reforman gradualmente. Ante un entorno así, la industria de la valoración necesita responder activamente, hacer preparativos, aprovechar al máximo su experiencia profesional y fortalecer continuamente la cooperación con la industria contable para realizar y descubrir el valor razonable.
En el proceso de cooperación, lo más importante es corregir el concepto, es decir, servir a la reforma económica, el desarrollo y el trabajo contable, y trabajar junto con la industria contable para mejorar la autenticidad y utilidad. de la información contable corporativa.
Para lograr este objetivo, primero debemos fortalecer la investigación teórica para facilitar la comunicación con la comunidad contable y formar un lenguaje común. La teoría es la precursora de la acción. Sólo una teoría madura puede tener una buena base para la cooperación. En los últimos años, la industria de evaluación de mi país ha logrado grandes avances en la formulación de estándares de evaluación y la investigación sobre teorías de evaluación, especialmente en la aplicación de la teoría del tipo de valor en la evaluación. Éstas son condiciones favorables para nuestra futura cooperación. Entre países, una de las bases para la cooperación en evaluación y contabilidad es discutir las definiciones, similitudes y diferencias entre valor razonable, valor de mercado y otros tipos de valor relacionados.
Para llevar a cabo intercambios y cooperación en profundidad con la comunidad contable, las comunidades teóricas y prácticas de valoración de mi país deben aumentar aún más los esfuerzos de investigación en este campo y captar los últimos desarrollos en las comunidades internacionales de contabilidad y valoración. En segundo lugar, debemos utilizar nuestras ventajas profesionales y nuestra buena ética profesional para ganarnos el respeto y la confianza de la industria contable, el mercado de capitales y el público. Por razones históricas, la industria de tasación de China se ha desarrollado rápidamente gracias a la promoción del gobierno. Por lo tanto, las instituciones de tasación y los tasadores de nuestro país se han acostumbrado a las regulaciones obligatorias del gobierno sobre la práctica de tasación en circunstancias específicas. Con el continuo desarrollo de la economía de mercado socialista de mi país, debemos ver que la base de la industria de tasación de activos en la economía de mercado es nuestro nivel profesional y nuestra credibilidad. Para que el mercado lo reconozca, debe brindarle excelentes servicios. Es necesario que la industria de la evaluación se comunique eficazmente con las industrias de la contabilidad y la auditoría y fortalezca nuestras ventajas profesionales. Los socios deben reconocer que la evaluación es uno de los medios importantes para determinar razonablemente el valor razonable en la teoría y la práctica, lo que requiere nuestros esfuerzos continuos. Las agencias de tasación y los tasadores deben fortalecer su estudio y comprensión de las normas contables internacionales y las normas contables chinas, y fortalecer la comunicación con contadores y auditores. En un seminario sobre fusiones, adquisiciones y reorganizaciones de empresas cotizadas celebrado por la Comisión Reguladora de Valores de China en 2002, hablé sobre las perspectivas de cooperación entre evaluación y contabilidad bajo el título "Valoración de activos en fusiones y adquisiciones y reorganizaciones de empresas cotizadas". Se mencionó en ese momento que en los países que permiten la contabilidad del valor razonable, la valoración y la contabilidad están estrechamente relacionadas. Los tasadores, contadores y auditores actúan como personal de servicios profesionales ascendentes y descendentes, respectivamente, brindando servicios a las empresas. Tomemos el Reino Unido, por ejemplo. En una empresa que adopta la medición contable del valor razonable, el tasador (agrimensor) evalúa la propiedad de la empresa, el contador de la empresa realiza el procesamiento contable basado en los resultados de la evaluación y el auditor emite opiniones de auditoría basadas en el informe de evaluación y el procesamiento de la contabilidad corporativa, formando una cooperación mutua, relaciones de cooperación profesional interdependientes y mutuamente restrictivas, que no sólo garantiza de manera efectiva la implementación efectiva de las normas contables y la autenticidad de los informes financieros, sino que también define efectivamente sus respectivas responsabilidades profesionales y riesgos legales.
Creo que con la popularización de las normas internacionales de contabilidad y la aplicación generalizada de modelos de medición del valor razonable, esta buena relación interactiva y cooperativa entre valoración, contabilidad y auditoría se desarrollará aún más en varios países.
En cuarto lugar, los esfuerzos de la Asociación de Tasación de Activos de China
En los últimos años, la Asociación de Tasación de Activos de China ha fortalecido su investigación sobre el propósito de los informes financieros y ha traducido documentos importantes como documentos internacionales. estándares de valoración, y realizar un seguimiento activo de la cooperación relevante entre la comunidad internacional de valoración y la comunidad contable, y establecer una buena relación de cooperación con el departamento de establecimiento de estándares contables de mi país. Específicamente, incluye: rastrear el desarrollo de estándares internacionales de evaluación y estándares internacionales de contabilidad; rastrear y estudiar la experiencia de cooperación entre contabilidad, auditoría y evaluación desde la implementación de estándares internacionales de contabilidad en Europa, Estados Unidos y Hong Kong; el Departamento de Contabilidad del Ministerio de Finanzas participar activamente en el Comité de Normas de Contabilidad y en el trabajo del Comité Asesor de Normas de Contabilidad; se establecerá un comité de contabilidad y evaluación profesional para guiar la investigación de evaluación para los fines de presentación de informes financieros que requiera la sabiduría y los esfuerzos; de toda la industria; las asociaciones industriales están plenamente comprometidas; las agencias de evaluación y los tasadores mejoran sus estándares y fortalecen el aprendizaje.