Cómo llevan a cabo las empresas cotizadas la planificación fiscal
El último "Aviso sobre cuestiones relativas a la promoción del tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en la reorganización corporativa" (Caishui [2014] No. 109) aplicará un tratamiento fiscal especial para las adquisiciones de capital y de activos de no menos del 75% de ajuste. a no menos del 50%. Por lo tanto, puede solicitar un tratamiento fiscal especial y evitar temporalmente el pago de impuestos si cumple con las siguientes condiciones:
(1) Tiene un propósito comercial razonable y su objetivo principal no es reducir, eximir o retrasar el pago de impuestos.
(2) La proporción de activos o patrimonio de la parte que se adquiere, fusiona o escinde cumple con la proporción estipulada en este aviso. (50%)
(3) Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se cambiarán dentro de los 12 meses posteriores a la reorganización de la empresa.
(4) El monto del pago de capital involucrado en la contraprestación de la transacción de reestructuración cumple con la proporción especificada en este aviso. (85%)
(5) Los principales accionistas originales que hayan recibido pagos de capital durante la reorganización corporativa no transferirán el capital adquirido dentro de los 12 meses posteriores a la reorganización.
2. La elección de adquisición de activos y adquisición de capital
3. Utilización de activos, reclamaciones, deudas, etc. para la "transferencia de paquetes"
Según el "Acerca de la reorganización de los activos de los contribuyentes" Anuncio sobre cuestiones del impuesto al valor agregado "(Anuncio No. 11 de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China), los contribuyentes transfieren todo o parte de sus activos físicos a otras unidades e individuos mediante fusiones, divisiones, ventas, reposiciones, etc. durante el proceso de reorganización de activos y sus derechos, pasivos y fuerza laboral relacionados no están dentro del alcance de la tributación del IVA.
Al mismo tiempo, según el "Anuncio sobre el impuesto empresarial relacionado con la reorganización de activos de los contribuyentes" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio No. 2011 No. 51), los contribuyentes transfieren a otros unidades e individuos durante el proceso de reorganización de activos La totalidad o parte de los activos físicos y sus reclamos, deudas y servicios asociados no están incluidos en el alcance de la recaudación del impuesto comercial.
Cuatro. Enajenación de beneficios no distribuidos y reservas excedentes
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 3 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones Fiscales relativas a la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China "(Estado [2010] N° 79), patrimonio Los ingresos por transferencia de patrimonio son el saldo de los ingresos por transferencia de patrimonio después de deducir los gastos incurridos en la adquisición del patrimonio. Al calcular los ingresos por transferencias de capital, una empresa no deducirá la cantidad que puede distribuirse según el capital de las ganancias no distribuidas y las ganancias retenidas de otros accionistas de la empresa en la que se invierte.
Al mismo tiempo, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 5 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre Varias Cuestiones Relacionadas con el Impuesto sobre la Renta de las Empresas" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio N° 34, N° 2011), las empresas inversoras no estarán sujetas a Si una empresa inversora retira o reduce su inversión, los activos que adquiera que sean equivalentes a las ganancias acumuladas no distribuidas y a las reservas excedentes acumuladas de las empresas invertidas. la empresa se reconocerá como ingreso por dividendos; el ingreso por dividendo es "ingreso libre de impuestos", por lo que las ganancias retenidas de los accionistas pueden incluirse en el capital asignado antes de la transferencia.
5. “Verificación” del destino de los gastos
De acuerdo con lo establecido en el artículo 17 de las recién implementadas “Medidas para la Administración del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas sobre Transferencias Patrimoniales (Ensayo) " (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 2014): "Si una persona física no puede proporcionar un certificado completo y preciso del valor original del patrimonio y no puede calcular correctamente el valor original del patrimonio, la autoridad fiscal competente determinará el valor original. del capital."
A juzgar por las prácticas anteriores en algunas regiones, como Hainan, la provincia determina el costo fiscal en función de una cierta proporción (15%) de los ingresos declarados por transferencia de capital. Por lo tanto, para algunas industrias que se han desarrollado rápidamente en los últimos años (como bienes raíces, etc.), si los costos evaluados según el método anterior son mayores que los costos reales, este método se puede utilizar para la planificación fiscal para reducir la base imponible. ingreso.
Verbo intransitivo Cambio de dirección de registro de la empresa
Para atraer inversiones y desarrollar la economía en las regiones central y occidental, los gobiernos estatales y locales han introducido una serie de impuestos preferenciales regionales. políticas y la mayor parte del desarrollo económico Todos los distritos han introducido políticas de reembolso financiero. Las políticas fiscales preferenciales regionales o las políticas de reembolso fiscal introducidas por varios lugares en realidad reducen la tasa impositiva real.
Desde 2010, los llamados "modelo Yingtan" y "modelo Lingzhi" han surgido en la reducción de las tenencias de acciones restringidas de las empresas que cotizan en bolsa. Un gran número de cedentes de acciones han evitado con éxito los impuestos y la cantidad. Se trata de miles de millones de yuanes.
7. Introducción de "fondos puente"
En el proceso de transferencia de capital, el sector inmobiliario y otras industrias que se han desarrollado rápidamente en los últimos años se enfrentan a un problema importante: los activos. de la empresa. En comparación, el "valor original" del libro es demasiado pequeño, lo que genera elevados costes fiscales e incluso obliga a poner fin a fusiones y adquisiciones.
En la práctica, para aumentar el "valor original" del capital transferido, se pueden introducir "fondos puente" para convertir la deuda en capital, reduciendo así los ingresos por transferencia y los costos fiscales.
8. Esforzarse en pagar los impuestos a plazos.
Según el "Aviso sobre Políticas del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades para la Inversión en Activos No monetarios" (Caishui [2014] N° 116), "Los ingresos por transferencia de activos no monetarios reconocidos por empresas residentes de Las inversiones externas en activos no monetarios podrán incluirse en la renta imponible del año correspondiente en cuotas dentro de un plazo no mayor de cinco años, y el impuesto sobre la renta de las sociedades se calculará y pagará de conformidad con la reglamentación.” p>
En vista de la situación en la que los accionistas individuales pagan impuestos excesivos y carecen de los fondos necesarios durante el proceso de fusión y adquisición, en la práctica, las autoridades fiscales de algunas regiones han adoptado la práctica de firmar acuerdos con personas físicas y pagar impuestos a plazos. que las empresas de fusiones y adquisiciones y los particulares también pueden aprovechar.
9. Planificación del momento en que se producirán las obligaciones tributarias
De acuerdo con las disposiciones de Guo Shui Han No. 201079, cuando una empresa transfiere ganancias de capital, las ganancias deben reconocerse cuando el acuerdo de transferencia entra en vigor y se completan los procedimientos de cambio de capital. Según las "Medidas para la administración del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre transferencias de capital (ensayo)" (Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio N° 67, 2014) "los agentes de retención y los contribuyentes deberán declarar el impuesto a las autoridades fiscales competentes dentro del día 15 del mes siguiente de conformidad con la ley:
(1) El cesionario ha pagado total o parcialmente el precio de transferencia del patrimonio;
(2) El contrato de transferencia del patrimonio ha sido ha sido firmado y entra en vigencia;
(3) La Parte cesionaria ha desempeñado efectivamente deberes de accionista o disfrutado de derechos de accionista;
(4) La sentencia, registro o anuncio del departamento nacional correspondiente entrará en vigor;
(5) Artículo 3, cuarto a cuarto de estas Medidas. Se ha completado el acto séptimo;
(6) Otras circunstancias en las que las autoridades fiscales determinen que existe evidencia de que el patrimonio ha sido transferido. "
Se puede observar que independientemente de la firma de un contrato de transferencia de patrimonio, ya sea el pago del precio, afectará la ocurrencia de las obligaciones tributarias, y es necesario planificar con anticipación para posponer el surgimiento de las obligaciones tributarias.