Cuestiones profesionales: planificación fiscal para la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas

1. Principales cambios en la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades

(1) Se introducen por primera vez los conceptos de “empresas residentes” y “empresas no residentes”. Los países del mundo imponen restricciones a organizaciones distintas de las personas físicas o a organizaciones distintas de las personas físicas. La tributación de entidades utiliza las personas jurídicas como estándar para identificar a los contribuyentes. La implementación del sistema de impuesto de sociedades es la dirección del desarrollo del sistema de impuesto de sociedades y un requisito inherente de la reforma del impuesto de sociedades, que conduce a una determinación más estandarizada, científica y razonable de las obligaciones tributarias de sociedades. De conformidad con la práctica internacional común, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades adopta los conceptos estandarizados de "empresas residentes" y "empresas no residentes" al definir el estatus de los contribuyentes, y paga impuestos en función de las personas jurídicas. Las empresas residentes deben asumir todas sus obligaciones tributarias y pagar impuestos sobre todos sus ingresos nacionales y extranjeros, mientras que las empresas no residentes tienen obligaciones tributarias limitadas y generalmente sólo pagan impuestos sobre sus ingresos obtenidos dentro de mi país.

(2) El calibre del ingreso total ha cambiado. La antigua ley del impuesto sobre la renta corporativa estipula que el ingreso total son los diversos ingresos obtenidos por los contribuyentes en un año fiscal, incluida la producción, los ingresos operativos, los ingresos por transferencia de propiedad, y los ingresos por intereses, los ingresos por arrendamiento, los ingresos por regalías, los ingresos por dividendos y otros ingresos, se adopta el método de enumeración, mientras que la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades adopta un concepto amplio de ingresos totales, que incluye formas monetarias y no monetarias obtenidas por. Los ingresos de las empresas de diversas fuentes se consideran ingresos totales y luego se excluyen las asignaciones fiscales, las tasas administrativas recaudadas de conformidad con la ley y las incluidas en la gestión financiera, los fondos gubernamentales, etc., por lo que los ingresos totales de la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas. es más grande que el original, aunque los resultados del cálculo real no son muy diferentes. Hay diferencias, pero las nuevas regulaciones ayudarán al departamento de impuestos a comprender todas las fuentes de ingresos de la empresa, evitando así que la empresa pierda ingresos.

(3) "Fusión de dos impuestos" El mayor cambio en la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades es la unificación de la tasa del impuesto sobre la renta para las empresas nacionales y con financiación extranjera a 25. Según la antigua ley de la renta de las sociedades, el tipo del impuesto sobre la renta para las empresas con financiación nacional y las empresas con financiación extranjera era de 33. Sin embargo, el impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a un tipo reducido del 15 por ciento para las empresas con inversión extranjera ubicadas en zonas económicas especiales, las empresas extranjeras que establecen instituciones y sitios en zonas económicas especiales para dedicarse a la producción y operaciones, y empresas productivas con inversión extranjera ubicadas en zonas de desarrollo económico y tecnológico Empresas productivas con inversión extranjera en antiguas áreas urbanas de ciudades donde hay zonas económicas costeras abiertas, zonas económicas especiales y económicas y tecnológicas; en las zonas de desarrollo se aplica un tipo reducido del impuesto sobre la renta de las sociedades del 24 por ciento a las empresas con ingresos imponibles anuales entre 30.000 y 100.000 yuanes; se aplican tipos impositivos preferenciales del 27 y el 18 a las que están por debajo de los 30.000 yuanes, respectivamente, de modo que el promedio real La carga fiscal de las empresas con financiación nacional es de aproximadamente 25, y la carga fiscal real promedio de las empresas con financiación extranjera es de aproximadamente 15. Al mismo tiempo, la antigua ley sobre la renta de las empresas tenía muchos tramos impositivos, lo que daba lugar a una gran brecha entre la tasa impositiva nominal y la carga tributaria real de los diferentes tipos de empresas. Por lo tanto, es necesario unificar las tasas del impuesto sobre la renta de las empresas nacionales. -Empresas con financiación extranjera y con financiación extranjera. Además, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas estipula que el tipo del impuesto sobre la renta para las empresas residentes es del 25 por ciento y el tipo del impuesto sobre la renta para las empresas no residentes es del 20 por ciento. un tipo reducido del 20%; las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado están sujetas a un tipo reducido del impuesto sobre la renta de las sociedades del 20%. Después de la implementación de la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa, la carga fiscal de las empresas nacionales y con financiación extranjera será más justa, lo que puede evitar la pérdida de recursos fiscales nacionales causada por empresas "falsas con financiación extranjera".

(4) Diferentes partidas que se pueden deducir Primero, en cuanto a los gastos salariales, según la antigua ley del impuesto sobre la renta corporativa, las empresas con financiación nacional sólo podían deducir los salarios sujetos a impuestos, mientras que las empresas con financiación extranjera podían deducirlos en función de sobre los salarios reales. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas estipula que las empresas pueden deducir los salarios reales en función de los gastos reales, reduciendo así la brecha entre las empresas con financiación nacional y extranjera. Sin embargo, la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas también estipula que los gastos salariales deben ser verdaderos y razonables, de lo contrario. las autoridades fiscales tienen derecho a ajustar las deducciones de nómina. En segundo lugar, la antigua ley del impuesto sobre la renta de las sociedades sólo permitía deducciones por donaciones de bienestar público dentro del 3% de la renta imponible anual, y no se permitía deducir el exceso. Esto no sólo hacía más engorroso calcular el límite de deducción, sino también. dificultaba que las empresas pagaran menos impuestos si donaban más. Inhibe el entusiasmo de las empresas por participar en donaciones benéficas. La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades flexibiliza el límite de deducción por donaciones de bienestar público al 12% de los beneficios contables anuales. Esto no sólo simplifica los cálculos, sino que también permite a las empresas donar más a causas de bienestar público y recibir más beneficios fiscales. el entusiasmo de las empresas por donar a causas de bienestar público.

En tercer lugar, la antigua ley fiscal estipula que los gastos de publicidad pueden deducirse íntegramente en el año en curso. La nueva ley del impuesto sobre la renta de sociedades estipula que los gastos de publicidad realmente gastados por la empresa se basarán en una determinada proporción de las ventas anuales como límite de deducción. del año. Si los gastos de publicidad no pueden deducirse íntegramente en el año en curso, podrán seguir deduciéndose en años posteriores.

(5) Cambios en las políticas fiscales preferenciales La nueva ley fiscal unifica las políticas fiscales preferenciales, mantiene las preferencias fiscales para las regiones central y occidental y cambia el principio de preferencias fiscales de un patrón de preferencias principalmente regionales a uno. uno basado en Un nuevo patrón fiscal preferencial que se centra en el trato preferencial industrial, complementado con un trato preferencial regional, y tiene en cuenta el progreso social. Al mismo tiempo, el trato preferencial indirecto se utiliza para reemplazar el trato preferencial directo, y las políticas fiscales preferenciales están vinculadas. a proyectos específicos para implementar políticas preferenciales. Específicamente: Primero, expanda. La nueva ley del impuesto sobre la renta empresarial relaja las restricciones geográficas y estipula que "las empresas de alta tecnología que necesitan un apoyo clave del Estado deberán pagar un impuesto sobre la renta empresarial a una tasa reducida del 15%. Al mismo tiempo, endurece los estándares de identificación". empresas de alta tecnología para garantizar que las verdaderas empresas de alta tecnología disfruten de políticas preferenciales; la nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas amplía las políticas preferenciales para la protección del medio ambiente, estipulando que "la cantidad de inversión invertida por las empresas en la compra de equipos especiales para la protección del medio ambiente, la conservación de energía y agua, la producción segura, etc. pueden deducirse de impuestos en una cierta proporción"; para la inversión de capital de riesgo Para las empresas, la nueva ley tributaria estipula que "las empresas de inversión de riesgo dedicadas a inversiones de riesgo que deben ser apoyadas y alentadas por el El estado puede deducir una cierta proporción del monto de la inversión de su ingreso imponible." La proporción deducible del monto de su inversión alcanza el 70%, lo que es un descuento considerable. En segundo lugar, la sustitución. (1) La actual ley tributaria disfruta directamente de la política preferencial de exención o reducción del impuesto sobre la renta de las empresas para las empresas que colocan una cierta proporción de personas desempleadas y discapacitadas. La nueva ley tributaria reemplaza la política de reducción y exención de impuestos directos con políticas preferenciales alternativas. Para la colocación de personas discapacitadas y el Estado Los salarios pagados por otros empleados a los que se les anima a ser reasentados se pueden deducir además al calcular los ingresos imponibles. Esto no sólo proporciona políticas preferenciales a las empresas, sino que también protege los derechos e intereses de los desempleados. y las personas discapacitadas; (2) La nueva ley fiscal cambia el uso de "Tres residuos", lo que significa que las empresas que producen materias primas están directamente exentas o reducidas del impuesto sobre la renta de las empresas, en cambio, los ingresos derivados de la utilización integral de los recursos por parte de las empresas y. la producción de productos que cumplan con las políticas industriales nacionales se puede deducir de los ingresos al calcular la renta imponible. En tercer lugar, cancelar. Se cancelaron las políticas fiscales preferenciales para las zonas económicas especiales, la Nueva Área de Shanghai Pudong y la Zona de Desarrollo Económico y Tecnológico, así como para las empresas exportadoras de productos con inversión extranjera y las empresas productivas con inversión extranjera, que eximían, reducían a la mitad o reducían o eximían regularmente el impuesto sobre la renta. Al mismo tiempo, se eliminaron las políticas de incentivos al impuesto sobre la renta local, estandarizando el sistema de política fiscal preferencial. Cuarto, transición. Para las empresas antiguas que disfrutan de tasas impositivas bajas y políticas regulares de reducción y exención de impuestos de acuerdo con la ley tributaria actual, se otorgará un período de transición de cinco años para realizar una transición gradual a la nueva tasa impositiva, lo que puede reducir el impacto de la nueva legislación fiscal sobre las empresas y lograr una transición fluida.

(6) Se agregaron disposiciones contra la evasión fiscal. Frente al creciente fenómeno de evasión fiscal por parte de las empresas, la nueva ley del impuesto sobre la renta corporativa se basó en prácticas internacionales y estableció disposiciones claras sobre precios de transferencia de partes relacionadas, y Se agregaron disposiciones generales contra la elusión fiscal y prevención de capital. Debilitar y prevenir las disposiciones contra la elusión fiscal, como la elusión fiscal y los procedimientos de verificación en paraísos fiscales.

2. Planificación fiscal bajo la nueva ley del Impuesto sobre Sociedades

(1) Planificación de la retención del impuesto sobre la renta Gravar los dividendos es una práctica común en muchos países. Mi país exime del impuesto sobre la renta los dividendos de las empresas con financiación extranjera, lo que también es una razón importante para el fenómeno cada vez más grave de la "inversión extranjera falsa" y la pérdida masiva de recursos fiscales. La nueva ley del impuesto sobre la renta de sociedades grava los dividendos y bonificaciones obtenidos por empresas no residentes, con una tasa impositiva de 20, lo que tendrá un mayor impacto en algunas empresas que toman prestadas áreas extranjeras con bajos impuestos para invertir en China. Este grupo de contribuyentes no residentes puede razonablemente evitar impuestos aprovechando los tratados fiscales entre mi país y otros países o regiones. Por ejemplo, actualmente Hong Kong, Irlanda, Mauricio, Barbados y otros países y regiones de nuestro país tienen tratados fiscales con China que estipulan que los dividendos estarán sujetos a una tasa de retención del impuesto sobre la renta no superior al 5%. Estados Unidos, Canadá y otros países con mi país no se aplicarán a los dividendos las tasas de retención de impuestos superiores a 10. Las empresas no residentes pueden trasladar sus lugares de registro empresarial a los países o regiones mencionados anteriormente para evitar algunos impuestos. Este es un método de evasión fiscal a largo plazo.

Otro método de evasión fiscal a corto plazo es remitir los dividendos existentes al extranjero lo antes posible o reinvertirlos antes de que entre en vigor la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades. No sólo se puede evitar el impuesto sobre la renta del 20%, sino que también se puede disfrutar del beneficio preferencial. Política de devolución de impuestos por reinversión de la empresa original con inversión extranjera.

(2) Planificación de la forma empresarial La nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que las empresas residentes que establezcan instituciones comerciales sin calificaciones de persona jurídica en mi país deben pagar impuestos sobre una base consolidada. Esto significa que la oficina central y las sucursales deben pagar impuestos de forma consolidada, mientras que las empresas matrices y subsidiarias deben pagar impuestos por separado. Por lo tanto, las empresas que se han establecido en zonas económicas especiales, la Nueva Área de Shanghai Pudong y las Zonas de Desarrollo Económico y Tecnológico. , y las regiones centrales y occidentales que disfrutan de políticas fiscales preferenciales, así como otras empresas que disfrutan de tasas impositivas bajas, las empresas deberían establecer sucursales en otras regiones en lugar de establecer filiales con contabilidad independiente. Dado que la nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades otorga a dichas empresas un período de transición de cinco años, las empresas existentes pueden hacer pleno uso de esta disposición y fusionar sucursales sujetas a tasas impositivas elevadas en la oficina central sujeta a tasas impositivas bajas para pagar impuestos. La oficina central y las sucursales recaudan impuestos y también pueden compensar las pérdidas de cada una, reduciendo así la carga fiscal de la empresa.

(3) Planificación de los tipos de empresas La nueva ley del impuesto sobre la renta de las sociedades impone una tasa impositiva del 20% a las empresas pequeñas y de bajos beneficios, y una tasa impositiva del 15% a las empresas de alta tecnología. , las empresas de capital de riesgo disfrutan de ciertas políticas fiscales preferenciales, por lo que es necesario hacer pleno uso de los tipos de empresas para la planificación fiscal. Por ejemplo, las empresas en el punto crítico de las empresas pequeñas y de baja rentabilidad deberían intentar acercarse a los estándares de definición. de las empresas pequeñas y de bajos beneficios que solicitan una tasa impositiva baja del 20 para las empresas que actualmente solo representan la alta tecnología como un departamento, deberían clasificar la alta tecnología como un departamento. El negocio de la tecnología es independiente. Se establece una empresa de alta tecnología con un tipo impositivo del 15%. Además, debería intentar establecer una empresa de capital riesgo para disfrutar de la política preferencial de deducir el 70% del importe de la inversión de la renta imponible.

(4) Otra planificación para la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estipula que “las empresas que hayan sido aprobadas para establecerse antes de la promulgación de esta ley y disfruten de tipos impositivos bajos de conformidad con las leyes fiscales y los reglamentos administrativos en ese momento, de conformidad con las disposiciones del Consejo de Estado, dentro de los cinco años posteriores a la implementación de esta ley, la tasa impositiva se trasladará gradualmente a la tasa impositiva estipulada en esta ley "Las empresas de alta tecnología clave apoyadas pueden". disfrutar de beneficios fiscales transitorios", mientras que las empresas cuyo establecimiento se haya aprobado después de la promulgación de la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas estarán sujetas a un tipo impositivo del 25% de conformidad con la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas. Los inversores que planean crear empresas en un futuro próximo pueden hacer "puertas traseras" para evitar impuestos. Esto significa tomar prestados los recursos fantasma de empresas inactivas que se han establecido en zonas de bajos impuestos con sólo una pequeña cantidad de negocios o sin ningún negocio. emprender nuevos negocios, disfrutando así de políticas fiscales preferenciales durante el período transitorio. Por supuesto, este enfoque implica ciertos riesgos y es más adecuado que las empresas del grupo utilicen empresas subordinadas inactivas para abrir nuevos negocios.