¿Cómo calcular el IRPF pagado?
1. Ingresos sujetos a impuestos
Los ingresos por sueldos y salarios deben evaluarse mensualmente. Por lo tanto, los ingresos procedentes de sueldos y salarios son ingresos imponibles, que es el saldo del ingreso fijo mensual de un individuo después de deducir 800 yuanes en gastos. La fórmula de cálculo es:
Ingreso imponible = ingreso salarial - 800 yuanes
2. Disposiciones específicas sobre deducciones de gastos
(1) Deducciones adicionales.
Para los contribuyentes que no tienen residencia en China pero reciben sueldos y salarios, y los contribuyentes que tienen residencia en China pero reciben sueldos y salarios fuera de China, la ley fiscal estipula una deducción adicional de 3200 RMB. La fórmula de cálculo de la renta personal imponible es:
Ingreso imponible = ingreso salarial mensual - 800 yuanes - 3200 yuanes.
(2) La unidad soporta el impuesto sobre la renta personal:
Renta imponible progresiva = (renta sin impuestos - deducción de gastos - deducción por cálculo rápido) ÷ (1 - tasa impositiva)
Ingreso imponible proporcional = (ingreso sin impuestos - deducción de gastos) ÷ (1 - tasa impositiva)
Impuesto a pagar = ingreso imponible × tasa impositiva - deducción por cálculo rápido
2. Método de cálculo del impuesto sobre la renta de producción y operación para hogares industriales y comerciales individuales
1. Renta imponible
Hogares industriales y comerciales individuales que implementan contabilidad y recaudación, su producción y ingreso de operación o ingreso gravable El monto es el ingreso total de cada año fiscal, menos costos, gastos y pérdidas. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Ingreso imponible = ingreso total - (costo + gasto + pérdida + deducción fiscal permitida)
2. El ingreso total de los hogares industriales y comerciales se refiere a los diversos tipos de ingresos obtenidos por los hogares industriales y comerciales individuales en la producción, operación y actividades relacionadas con la producción y operación de acuerdo con el principio de acumulación, incluidos los ingresos por ventas de productos básicos (productos), los ingresos operativos. Ingresos, ingresos laborales y precios de proyectos, ingresos por alquiler o transferencia de inmuebles, ingresos por intereses, otros ingresos e ingresos no operativos.
3. Deducciones permitidas
Al calcular la renta imponible, las partidas que se pueden deducir de la renta total incluyen las deducciones permitidas por costos, gastos, pérdidas e impuestos. Estos incluyen:
(1) Costos y gastos:
Gastos de costos: se refieren a los gastos directos incurridos por los contribuyentes en producción y operaciones y los gastos indirectos incluidos en los costos, así como las ventas. gastos, Gastos administrativos y financieros.
Gastos directos y gastos indirectos imputados en costes: se refieren a las diversas materias primas, materiales auxiliares, repuestos, productos semiacabados subcontratados, combustibles, energía, embalajes, etc., realmente consumidos por los particulares industriales y comerciales. hogares en el proceso de producción y operación, así como tarifas de compra de productos básicos, tarifas de transporte, tarifas de carga y descarga, tarifas de embalaje, tarifas de depreciación, tarifas de reparación, tarifas de agua y electricidad, gastos de viaje, tarifas de arrendamiento (excluido el arrendamiento financiero). honorarios) y consumibles de bajo valor.
Gastos de ventas: se refiere a diversos gastos incurridos por hogares industriales y comerciales individuales en el proceso de venta de productos, productos semiacabados de fabricación propia y prestación de servicios, incluidos gastos de transporte, gastos de carga y descarga, gastos de embalaje. , comisiones, honorarios de publicidad, honorarios de exhibición, honorarios de servicios de ventas y otros gastos.
Gastos de gestión: se refiere a diversos gastos incurridos por hogares industriales y comerciales individuales para gestionar y organizar las actividades de producción y operación, incluidas primas de seguro laboral, honorarios de consultoría, honorarios de abogados, honorarios de auditoría, honorarios por uso de la tierra y bajos costos. -Valor de consumibles Amortización, amortización de gastos de puesta en marcha, cuentas irrecuperables (pérdidas por insolvencias), gastos de entretenimiento empresarial, otros gastos administrativos, etc.
Gastos financieros: se refiere a los diversos gastos incurridos por hogares industriales y comerciales individuales para recaudar fondos para la producción y operación, incluyendo: gastos de intereses netos, pérdidas cambiarias netas, honorarios de instituciones financieras y otros gastos financieros en el fondo. -levantamiento.
(2) Pérdida: se refiere a diversos gastos no operativos en que incurren los contribuyentes en el proceso de producción y operación. Específicamente, incluye: pérdida neta de activos fijos causada por pérdidas de inventario, desguace, daños, venta, pérdidas por desastres naturales o accidentes, donaciones de bienestar público para socorro en casos de desastre, compensaciones, daños y perjuicios, etc.
(3) Impuesto: se refiere al impuesto al consumo, impuesto a las empresas, impuesto a la construcción y mantenimiento urbano, impuesto a los recursos, impuesto al uso de la tierra, impuesto al valor agregado de la tierra, impuesto a los bienes inmuebles, impuesto al uso de vehículos y embarcaciones, impuesto de timbre y tierras cultivadas pagadas por hogares industriales y comerciales individuales de acuerdo con las regulaciones. Impuesto de ocupación, recargo por educación.
Si un contribuyente que se dedica a operaciones productivas y comerciales no puede proporcionar información tributaria completa y precisa y no puede calcular correctamente la renta imponible, la autoridad tributaria competente determinará la renta imponible.
4. Otros conceptos y normas de deducción que se permiten deducir antes del impuesto sobre la renta.
(1) Los gastos por intereses de préstamos incurridos por hogares industriales y comerciales individuales para la producción y operación no excederán el monto calculado sobre la base de la tasa de interés de préstamo para el mismo tipo y el mismo período estipulado por el Banco Popular de China, y se deducirá.
(2) Los seguros de propiedad relacionados con la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales, el seguro de transporte, las pensiones de los empleados, el seguro médico y otras primas de seguros se deducen de acuerdo con las normas nacionales pertinentes.
(3) Los gastos de reparación incurridos por hogares industriales y comerciales individuales relacionados con la producción y operación se pueden deducir de acuerdo con la situación real. Si los costes de reparación están desequilibrados o su importe es relativamente elevado, se deducirán a plazos.
(4) Los honorarios de gestión industrial y comercial y los honorarios de puesto pagados por hogares industriales y comerciales individuales de acuerdo con las regulaciones se deducirán con base en el monto real incurrido. Los demás gastos pagados, las partidas de deducción y las normas de deducción los determinan las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central en función de las condiciones reales locales.
(5) Los gastos incurridos por los hogares industriales y comerciales individuales en el arrendamiento de activos fijos durante el proceso de producción y operación se deducirán de conformidad con las siguientes disposiciones: Gastos de alquiler incurridos en el arrendamiento de activos fijos en forma de el arrendamiento financiero se incluirá en los activos fijos. El valor de los activos no se puede deducir directamente de las tarifas de alquiler de los activos fijos alquilados en régimen de arrendamiento operativo (es decir, los activos fijos alquilados temporalmente debido a necesidades de producción y operación, que deben devolverse al activo fijo). arrendador después de que expire el contrato de arrendamiento) se puede deducir de acuerdo con la situación real.
(6) Los gastos de desarrollo incurridos por hogares industriales y comerciales individuales en la investigación y desarrollo de nuevos productos, nuevas tecnologías y nuevos procesos, así como los fondos de compra para probar instrumentos y dispositivos experimentales con un valor único. de menos de 50.000 yuanes, pueden deducirse. Todo lo que exceda los estándares y alcances anteriores se administrará como activo fijo y no se deducirá en el presente período.
(7) Las pérdidas de inventario de activos fijos y activos circulantes de los hogares industriales y comerciales individuales durante el proceso de producción y operación son proporcionadas por los hogares industriales y comerciales individuales y pueden deducirse en el período actual después de ser revisado por las autoridades fiscales competentes.
(8) Cuando los hogares industriales y comerciales individuales cambian los artículos corrientes liquidados en moneda extranjera durante el proceso de producción y operación, la diferencia en RMB causada por los cambios en el tipo de cambio se incluirá en los ingresos corrientes como ganancias cambiarias y pérdidas o deducidas en el período actual.
(9) Las cuentas irrecuperables relacionadas con la producción y operación de hogares industriales y comerciales individuales deben proporcionar comprobantes válidos y deducirse en función del monto real después de la revisión por parte de las autoridades tributarias competentes.
(10) Los gastos de entretenimiento relacionados con la producción y operación incurridos por hogares industriales y comerciales individuales se deducirán de acuerdo con las siguientes proporciones: si los ingresos netos por ventas anuales son inferiores a 150.000 yuanes, no excederán los 5 ‰ de los ingresos netos por ventas; si los ingresos netos por ventas son superiores a 150.000 yuanes, no excederá el 3‰ de los ingresos netos por ventas.
(11) Si los hogares industriales y comerciales individuales donan sus ingresos a través de grupos sociales y agencias estatales en China a empresas de bienestar social como educación, áreas que sufren graves desastres naturales y áreas afectadas por la pobreza, la donación El monto no excederá el monto de sus ingresos. El 30% de la renta imponible se puede deducir según la situación real. Las donaciones realizadas directamente por un contribuyente a un beneficiario no son deducibles.
(12) Los gastos incurridos por los hogares industriales y comerciales individuales que se mezclan con la vida familiar en el proceso de producción y operación serán determinados por las autoridades fiscales competentes, y los gastos incurridos en el proceso de producción y operación se calcularán y deducirán en consecuencia.
(13) Las pérdidas operativas anuales de los hogares industriales y comerciales individuales pueden compensarse con los ingresos operativos del año siguiente después de ser informadas a la autoridad fiscal competente para su revisión. Si los ingresos son insuficientes para compensar el año siguiente, se permite continuar compensándolos año tras año, pero no excederá de 5 años como máximo.
(14) En principio, el gasto incurrido por los hogares industriales y comerciales individuales en la compra de consumibles de bajo valor debe amortizarse de una sola vez, pero si el monto de la compra única es grande, debe amortizarse en cuotas. El valor estándar y el período de amortización son determinados por las oficinas tributarias locales de cada provincia, región autónoma y municipio directamente dependientes del Gobierno Central.
(15) Las cuotas de bienestar de los empleados, los fondos sindicales y los fondos de educación de los empleados incurridos por hogares industriales y comerciales individuales se deducirán dentro de los estándares del 14% y el 2% del salario total imponible, respectivamente.
5. Partidas que no se pueden deducir antes del Impuesto sobre la Renta.
(1) Gastos de capital, incluidos; gastos en la compra y construcción de activos fijos, activos intangibles y otros gastos de inversión extranjera;
(2) Propiedad confiscada y multas pagadas;
(3) Impuesto sobre la renta personal, recargos por pagos atrasados, multas y recargos por pagos atrasados.
(4) Diversos cargos por patrocinio.
(5) Desastres naturales; o indemnizaciones por accidentes;
(6) Dividendos distribuidos a inversores;
(7) Gastos personales y familiares;
(8) Salarios de particulares industriales y comerciales. propietarios Gastos sexuales;
(9) Otros gastos no relacionados con la producción y operación;
(10) Otros gastos que no son deducibles según las leyes fiscales.
6. Tratamiento fiscal de los activos
Los activos adquiridos, autoconstruidos, de inversión física y de arrendamiento financiero por hogares industriales y comerciales individuales incluyen activos fijos, activos intangibles, activos diferidos, etc. , la depreciación o amortización debe calcularse en cuotas.
(1) Tratamiento fiscal del inmovilizado. Los activos fijos de los hogares industriales y comerciales individuales se refieren a casas, edificios, maquinaria y equipo, herramientas de transporte y otros equipos y herramientas relacionados con la producción y operación con un plazo de más de un año y un valor unitario de más de 65,438+0,000 yuanes. .
1Vida de amortización de los activos fijos. El período mínimo de depreciación de los activos fijos estipulado por la ley tributaria es: 20 años para casas y edificios; 10 años para barcos, máquinas, maquinaria y otros equipos de producción y vehículos distintos de los barcos, así como electrodomésticos, herramientas y muebles; relacionados con la producción y operación durante cinco años.
2. Método de depreciación del activo fijo. La depreciación de los activos fijos se calcula y extrae utilizando el método de vida promedio y el método de carga de trabajo.
(2) Tratamiento fiscal de los activos intangibles. Los activos intangibles se refieren a activos que se utilizan durante mucho tiempo en el proceso de producción y operación pero que no tienen forma física. Incluyendo derechos de patente, tecnología no patentada, derechos de marca registrada, buena voluntad, derechos de autor, derechos de uso del sitio, etc.
1 Valoración de activos intangibles. La valoración de los activos intangibles debe basarse en el coste real de adquisición. Específicamente: para los activos intangibles como inversiones, el precio original es el precio razonable estipulado en el acuerdo o contrato para los activos fijos comprados, el precio original es el precio real pagado por los activos fijos donados, el precio original debe determinarse con base en el precio real pagado por los activos fijos donados; documentos adjuntos o con referencia al precio de mercado de activos intangibles similares. La evaluación de la tecnología no patentada y el fondo de comercio se confirmarán después de la evaluación por parte de una agencia de evaluación legal.
2 Amortización de activos intangibles. Los activos intangibles se deducirán en cuotas iguales durante el período de uso efectivo a partir de la fecha de uso.
Como inversionista o cesionario de activos intangibles, si la vida útil está estipulada por ley, contrato o convenio, la deducción podrá realizarse en cuotas de acuerdo a la vida útil para los activos intangibles cuya vida útil no lo sea; especificados o que sean de desarrollo propio, el plazo de deducción será no inferior a 10 años.
(3)Tratamiento fiscal de los activos diferidos. Gastos incurridos por hogares industriales y comerciales individuales que cumplen con las leyes tributarias desde la fecha en que solicitan una licencia comercial hasta la fecha en que inician la producción y las operaciones, excepto los gastos de adquisición de activos fijos y activos intangibles y ganancias y pérdidas cambiarias y gastos por intereses. que deban incluirse en el valor de los activos, podrán ser gastos de puesta en funcionamiento ya que los activos diferidos se deducirán en cuotas iguales durante un período no menor de cinco años a partir de la fecha de inicio de producción y operación.
(4) Tratamiento fiscal del activo circulante y valoración de existencias. Los activos corrientes se refieren a activos que pueden realizarse o utilizarse dentro de un año o dentro de un ciclo operativo de más de un año, incluidos efectivo, cuentas por cobrar, pagos anticipados e inventarios.