El contenido y el impacto de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido en 2016. ¿Qué significa sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido?

1. Servicios de venta

Los servicios de venta se refieren a la prestación de servicios de transporte, servicios postales, servicios de telecomunicaciones, servicios de construcción. , servicios financieros, servicios modernos y servicios de vida.

Servicios de transporte: servicios de transporte terrestre, servicios de transporte acuático, servicios de transporte aéreo y servicios de transporte por ductos.

Servicios postales: servicio postal universal, servicio postal urgente y otros servicios postales.

Negocio de Telecomunicaciones: negocio de telecomunicaciones básicas y negocio de telecomunicaciones de valor añadido.

Servicios de construcción: servicios de ingeniería, servicios de instalación, servicios de mantenimiento, servicios de decoración y otros servicios de construcción.

Servicios financieros: servicios de préstamos, servicios financieros de comisión directa, servicios de seguros y transferencias de productos financieros.

Industria de servicios moderna: servicios técnicos y de I+D, servicios de tecnología de la información, servicios culturales y creativos, servicios auxiliares de logística, servicios de arrendamiento, servicios de consultoría de autenticación, servicios de radio, cine y televisión y otras industrias de servicios modernos.

Servicios de vida: servicios culturales y deportivos, servicios educativos y médicos, servicios de turismo y entretenimiento, servicios de restauración y alojamiento, servicios diarios para residentes y otros servicios de vida.

2. Venta de activos intangibles

La venta de activos intangibles se refiere a la actividad empresarial de transferir la propiedad o los derechos de uso de activos intangibles. Los activos intangibles se refieren a activos que no tienen forma física pero que pueden generar beneficios económicos, incluidos activos intangibles como tecnología, marcas registradas, derechos de autor, fondo de comercio, derechos de uso de recursos naturales y otros derechos e intereses.

Tecnología, incluyendo tecnología patentada y tecnología no patentada.

Derechos de uso de recursos naturales, incluidos derechos de uso de la tierra, derechos de uso de áreas marinas, derechos de exploración, derechos de minería, derechos de extracción de agua y otros derechos de uso de recursos naturales.

Otros activos intangibles de capital incluyen derechos de gestión de activos de infraestructura, derechos de franquicia de empresas de servicios públicos, cuotas, derechos de operación (incluidos derechos de franquicia, derechos de operación de cadena y otros derechos de operación), derechos de distribución, derechos de agencia, derechos de membresía, derechos de asiento, accesorios virtuales de juegos en línea, nombres de dominio, derechos de nombre, derechos de retrato, derechos de nombre, tarifas de transferencia, etc.

3. Venta de bienes inmuebles

La venta de bienes inmuebles se refiere a las actividades comerciales de transferencia de propiedad inmobiliaria. Bienes inmuebles se refiere a bienes que no se pueden mover o que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidos, incluidos edificios y estructuras.

Edificios, incluidos edificios residenciales, edificios comerciales, edificios de oficinas y otros edificios utilizados para residencia, trabajo u otras actividades.

Estructuras, incluyendo carreteras, puentes, túneles, presas y otras estructuras.

Si se transfieren los derechos de propiedad limitados o los derechos de uso permanente de un edificio, se transfiere la propiedad de un edificio o estructura en construcción, y al mismo tiempo se transfieren los derechos de uso del suelo ocupados por el edificio o estructura. En este momento, el impuesto al valor agregado se pagará como una venta de bienes inmuebles.

2. El impacto de reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido

1. El impacto del impuesto empresarial al impuesto al valor añadido en diferentes empresas es diferente.

Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido ayudará a eliminar la doble imposición, mejorará la competitividad del sector de servicios y reducirá la carga fiscal de las empresas. Pero los llamados recortes de impuestos sólo se implementan en circunstancias generales y en diferentes industrias y empresas específicas, y sus impactos son completamente diferentes. Debido a las diferentes industrias en las que operan las empresas, así como a las etapas de desarrollo y escalas de sus modelos de negocios, sobre la base de la misma tasa impositiva, diferentes empresas pueden tener diferentes cargas impositivas después de que el impuesto comercial se reemplaza por el impuesto al valor agregado. Para diferentes empresas, la carga fiscal será diferente. Los impactos negativos pueden aumentar o disminuir. Por ejemplo, es más beneficioso para las empresas contribuyentes de pequeña escala, principalmente debido al ajuste de las tasas impositivas. El tipo del IVA para los pequeños contribuyentes es del 3%. Si la industria del transporte no ha cambiado antes y después de la reforma, la industria de servicios moderna ha ajustado su impuesto comercial del 5% al ​​3% del impuesto al valor agregado. La tasa impositiva se ha reducido significativamente, convirtiéndola en el mayor beneficiario de esto ". del impuesto empresarial a la reforma del "valor añadido". En cuanto a la industria del transporte, la tasa impositiva se ajustó del 3% original del impuesto comercial al 11% del impuesto al valor agregado después de la reforma, y ​​la tasa impositiva aumentó en 8 puntos porcentuales. Sin embargo, una vez que la industria del transporte se convierte en contribuyente del IVA, el IVA soportado puede deducirse del impuesto repercutido, lo que reduce parcialmente la carga fiscal. La reforma también es una buena noticia para la industria del transporte. Sin embargo, "puede que no sea tan beneficioso para la industria de servicios de consultoría. En lo que respecta a la industria de servicios de consultoría, no hay impuestos soportados ni deducciones, lo que aumentará la carga fiscal".

Se puede ver que, aunque en teoría el impuesto empresarial cambia después del IVA, la carga impositiva corporativa general se reducirá, en la práctica, no todas las empresas se beneficiarán de él.

2. Intereses centrales y locales.

Bajo el sistema de impuestos compartidos, el impuesto empresarial es un ingreso fiscal local y lo recaudan las autoridades tributarias locales, mientras que el impuesto al valor agregado lo recaudan las autoridades tributarias nacionales. Cuando se separaron por primera vez los impuestos locales y los impuestos nacionales, el impuesto empresarial desempeñaba un papel importante en los ingresos tributarios locales y era el impuesto más grande entre los impuestos locales. Después de que el impuesto comercial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado, “si la proporción de atribución y participación de los ingresos del impuesto al valor agregado no cambia, significará que el impuesto comercial recaudado por el gobierno local en su totalidad se cambiará al gobierno local que sólo puede compartir el 25% del impuesto al valor agregado, lo que afectará en gran medida los intereses financieros locales "[5] Por lo tanto, cómo ajustar el reparto de ingresos fiscales entre los gobiernos central y local después de la reforma se ha convertido en el foco de atención. atención, lo que ha planteado la cuestión de cómo promover el sistema fiscal de reparto de impuestos central y local.

Para reducir el impacto sobre los intereses fiscales locales y permitir que la reforma avance sin problemas, es necesario ajustar la proporción de participación de los impuestos al valor agregado central y local en función del monto del impuesto al valor agregado. recaudado en lugar del impuesto comercial.

Una vez que el impuesto empresarial sea reemplazado por el impuesto al valor agregado, se debe respetar el principio de reforma de salvaguardar los intereses fiscales locales al abordar la relación entre la distribución de los ingresos fiscales centrales y locales. Hay dos razones: primero, después de la reforma del reparto de impuestos en 2002 y la reforma del sistema de reparto del impuesto sobre la renta entre los gobiernos central y local en 1994, los recursos financieros del gobierno central han mejorado considerablemente. En 2009, los ingresos tributarios a nivel central representaron el 56,05 por ciento de todos los ingresos tributarios. [6] En segundo lugar, dado que el impuesto empresarial es un impuesto local y el impuesto al valor agregado es un impuesto compartido por los gobiernos central y local, bajo la situación actual de recursos financieros locales relativamente ajustados, no sólo es insuficiente que los gobiernos locales hagan sacrificios promover reformas, pero las condiciones actuales no lo permiten. Por lo tanto, frente a la situación actual en la que el financiamiento central es relativamente abundante y los gobiernos locales no tienen suficiente motivación para la reforma, un enfoque más factible es promover la reforma tributaria de la industria de servicios bajo la premisa de salvaguardar los intereses fiscales locales, de modo que los gobiernos locales Realmente puedo sentir que la reforma no sólo favorece el desarrollo de la economía de servicios, sino que también favorece el fortalecimiento de los recursos financieros locales.

En tercer lugar, el impuesto empresarial al impuesto al valor añadido consiste en sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido.

(1) El impuesto al valor agregado es un impuesto que se aplica a unidades e individuos que venden bienes, brindan servicios de procesamiento, reparación y reparación e importan bienes dentro de China, en función del monto de valor agregado obtenido.

(2) El impuesto comercial es un impuesto que grava los ingresos comerciales de entidades e individuos que brindan servicios sujetos a impuestos, transfieren activos intangibles y venden bienes raíces en China.

(3) El impuesto al valor agregado y el impuesto comercial son dos tipos diferentes de impuestos, que se diferencian en términos de objetos de recaudación, alcance del impuesto, base de cálculo del impuesto, partidas impositivas, tasas impositivas y métodos de recaudación y gestión. .

(4) Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido. La tasa impositiva básica es del 17% y otras tasas impositivas son del 13% y 0%. La tasa impositiva para los pequeños contribuyentes es del 6% o del 0%.

(5) Tipo impositivo empresarial. Según los diferentes proyectos empresariales, se aplican las siguientes partidas impositivas y tipos impositivos.

El impuesto al valor agregado y el impuesto comercial son dos entidades independientes y no pueden superponerse, es decir, impuestos: pagar IVA pero no impuesto comercial, y pagar impuesto comercial pero no impuesto comercial.