¿Cómo deducir y declarar el IVA soportado sobre los activos fijos corporativos adquiridos por los contribuyentes generales?
A la hora de presentar una declaración, existe una columna correspondiente al importe del IVA soportado obtenido de la compra de inmovilizado, que se puede rellenar.
Normativas relevantes:
? En primer lugar, la deducción del impuesto soportado por activos fijos se limita a los contribuyentes en general.
El nuevo "Reglamento" estipula: "Las unidades y personas físicas que vendan bienes o presten servicios de procesamiento, reparación y reparación, o importen bienes dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto al valor agregado y Pagarán el impuesto al valor agregado de conformidad con estas normas ", por lo tanto, los contribuyentes no sujetos al IVA, es decir, las empresas que se dediquen a los servicios estipulados en las normas provisionales sobre el impuesto empresarial, como equipos y otros activos fijos adquiridos para el transporte, la construcción y las finanzas. y las empresas de servicios de seguros, correos y telecomunicaciones, cultura, deportes y entretenimiento, no se deducirá su importe del impuesto soportado.
En segundo lugar, mi país divide a los contribuyentes del IVA en contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. Los pequeños contribuyentes calculan el IVA a pagar para el período actual a una tasa impositiva del 3%, mientras que solo los contribuyentes generales calculan el IVA a pagar para el período actual de acuerdo con la fórmula "impuesto a pagar = impuesto repercutido para el período actual - impuesto soportado para el período actual". Se puede ver que el "impuesto soportado" es un concepto exclusivo de los contribuyentes generales, por lo que el impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos por los contribuyentes generales sólo puede deducirse si cumple con los nuevos "Reglamentos" y las regulaciones nacionales pertinentes. El impuesto soportado por la compra de activos fijos por parte de pequeños contribuyentes no puede deducirse en ningún caso.
En tercer lugar, debemos entender correctamente la relación entre el IVA a pagar por los bienes importados y la deducción del IVA soportado.
El nuevo “Reglamento” estipula que las unidades y personas físicas que importen bienes son contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado. ¿Cómo entenderlo?
Las unidades e individuos aquí incluyen unidades e individuos dedicados a la venta de bienes, proporcionando procesamiento, reparaciones y reparaciones, y realizando servicios laborales según lo estipulado en el "Reglamento Provisional sobre Impuesto Comercial siempre que los bienes sean". importados a través de la República Popular China y la Aduana de China, independientemente de si el IVA pagado es deducible o no, el IVA debe pagarse a una tasa del 17% o del 13%. La deducción del IVA soportado es para los contribuyentes generales, es decir, el IVA pagado por los contribuyentes generales a la aduana por equipos y otros bienes importados puede deducirse del impuesto repercutido pagadero en el período actual bajo la premisa de cumplir con las normas del IVA y. Normativa pertinente.
2. Los activos fijos que pueden deducir el impuesto soportado en el nuevo "Reglamento" sólo se refieren a máquinas, maquinaria, útiles de transporte y demás equipos, herramientas y aparatos relacionados con la producción y las operaciones.
Los activos fijos mencionados en el artículo 19 de las "Reglas de implementación de las Regulaciones provisionales de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" emitidas por Caishui (1993) No. 38 se refieren a: (1) Maquinaria con una vida útil superior a un año, maquinaria, herramientas de transporte y otras relacionadas con la producción y operación. (2) El valor unitario es de más de 2.000 yuanes y la vida útil es de más de dos años, que no es el equipo principal para la producción y operación.
Las nuevas regulaciones permiten el impuesto soportado sobre la compra de. Los activos fijos se deducirán del impuesto repercutido. Sin embargo, la definición de activos fijos no se modificará.
En segundo lugar, según la nueva normativa provisional sobre el impuesto empresarial, “las unidades y las personas que prestan servicios se transfieren. Los activos intangibles o vender bienes inmuebles dentro del territorio de la República Popular China son contribuyentes del impuesto comercial. El impuesto comercial se pagará de acuerdo con estas regulaciones. ¿Qué son los activos intangibles? ¿Qué son los bienes raíces? Guoshuifa [1993] No. 149 "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la emisión de notas sobre partidas de impuestos comerciales (borrador de prueba)" explica que los activos intangibles se refieren a activos que no tienen forma física pero que pueden generar beneficios económicos, incluida la transferencia de derechos de uso de la tierra, derechos de marcas registradas, derechos de patentes, tecnología no patentada, derechos de autor y buena voluntad. Los bienes raíces se refieren a propiedades que no se pueden mover y que cambiarán su naturaleza y forma después de ser movidas, incluidos edificios o estructuras y otros anexos de la tierra. Se puede ver que las definiciones de activos fijos en las leyes contables y fiscales son diferentes. La contabilidad incluye maquinaria, equipo y edificios, pero los activos fijos según las nuevas regulaciones del IVA solo incluyen maquinaria y equipo, la venta de casas y edificios es un negocio.
3. Cuando los contribuyentes generales compren los siguientes activos fijos, no se les deducirá el impuesto soportado.
1. Los artículos no sujetos al IVA son artículos sujetos a impuestos comerciales. Si un contribuyente general utiliza los activos fijos comprados para artículos de impuestos comerciales, el impuesto soportado sobre los activos fijos no se puede deducir. Por ejemplo, una empresa se dedica principalmente a la producción de ropa y opera al mismo tiempo. Contribuyente general de diseño de prendas de vestir Desde el 5438 de junio hasta el 10 de octubre de 2009, el impuesto soportado sobre la máquina no se puede deducir porque los bienes inmuebles como casas y edificios son impuestos comerciales Dentro del alcance prescrito, el impuesto soportado sobre materiales y equipos relacionados. comprados para casas y edificios no se deducirán. El artículo 20 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor agregado" emitido por Caishui (1993) No. 38 estipula que los contribuyentes que construyan nuevos edificios deberán. No podrán deducirse las reconstrucciones, ampliaciones, reparaciones y decoración de edificios, independientemente de lo dispuesto en el sistema contable, se consideran activos fijos en construcción.
Guoshuifa [2005] Nº 173 "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones aclaratorias adicionales relacionadas con el impuesto sobre la propiedad sobre equipos auxiliares e instalaciones de apoyo de la vivienda" "Con el fin de mantener y aumentar las funciones de uso de la vivienda o hacer que la casa cumpla con los requisitos de diseño, suministro de agua, drenaje, calefacción. Los equipos auxiliares y las instalaciones de apoyo que no se pueden mover a voluntad, como protección contra incendios, aire acondicionado central, equipos eléctricos, de construcción inteligente, etc., se contabilizan por separado en contabilidad Caishui (1993) No. 38 y Guoshuifa [2005] No. 173 aclaran la valoración de bienes raíces y también brindan orientación para nuestra comprensión de las partidas imponibles no IVA.
Lo que hay que enfatizar es. : En primer lugar, cuando los contribuyentes generales prestan simultáneamente servicios relacionados con impuestos empresariales, deben contabilizarse por separado. El artículo 6 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor añadido" emitido por Chaebol Zi (1993) Nº 38 estipula que. este servicio debería gravarse con el impuesto al valor agregado. En el pasado, si el impuesto al valor agregado se cobraba porque no podía contabilizarse por separado, el impuesto soportado sobre los bienes comprados podía deducirse. Según esta regulación, entiendo que. se puede deducir el impuesto empresarial sobre los servicios y también el impuesto soportado sobre los activos fijos. Sin embargo, debemos prestar atención a las explicaciones que dé el estado en el futuro. En segundo lugar, los materiales adquiridos para el mantenimiento de los activos fijos. El impuesto soportado debe tratarse de acuerdo con el principio de si el impuesto soportado sobre los activos fijos es deducible. Por ejemplo, una empresa es un contribuyente general que se dedica principalmente a la producción de prendas de vestir y también al diseño de prendas de vestir. se compró con fines de diseño Una máquina A y una máquina B se compraron el 5 de junio de 2009 y el 20 de octubre para la producción de prendas de vestir. En marzo de 2009, la empresa llevó a cabo una contabilidad separada para el negocio de diseño de prendas de vestir. ¿Esto es un artículo sujeto al IVA, por lo que la entrada de la máquina B y los materiales utilizados para reparar la máquina B se pueden deducir del impuesto de salida? Por el contrario, dado que la máquina A se utiliza para artículos sin IVA, tampoco la entrada de. La máquina A ni los materiales utilizados para reparar la máquina A pueden deducirse del impuesto repercutido. En tercer lugar, cuando los contribuyentes generales compran equipos sujetos al IVA, no existen normas claras sobre si el impuesto soportado sobre el cemento y otros materiales de construcción puede deducirse al momento de la compra. equipo está instalado, por lo que se debe fortalecer la comunicación con el departamento de impuestos durante la operación. /p>
2 Activos fijos adquiridos para proyectos libres de impuestos El artículo 15 de la nueva normativa establece que “los siguientes elementos están exentos de valor. -impuesto añadido: productos agrícolas de producción propia vendidos por productores agrícolas; anticonceptivos y aparatos antiguos utilizados directamente por gobiernos extranjeros e internacionales; organizaciones; importación directa de artículos especiales para personas con discapacidad por parte de organizaciones de personas con discapacidad; venta de sus artículos usados; "Una comprensión precisa de esta disposición ayudará a reducir los riesgos relacionados con los impuestos:
En primer lugar, los productores agrícolas están exentos del IVA cuando venden sus propios productos agrícolas. Si el IVA está exento, no habrá impuesto sobre la producción. Por lo tanto, , productores agrícolas El impuesto soportado sobre los activos fijos adquiridos para producir sus propios productos agrícolas no se puede deducir.
En segundo lugar, los contribuyentes que comercian con anticonceptivos, vajillas y libros de segunda mano están exentos del impuesto sobre los insumos. los activos fijos adquiridos a partir de productos no se pueden deducir.
En tercer lugar, la "venta de artículos de uso personal" se refiere a las ventas personales de bienes distintos de yates, motocicletas y automóviles que están sujetos al impuesto al consumo, y se refiere a las ventas corporativas de artículos de uso personal (incluidos los activos fijos) no están exentas de impuestos.
En cuarto lugar, los artículos exentos de impuestos que son operados simultáneamente por contribuyentes comunes deben contabilizarse por separado y los que no lo están. contabilizados por separado no están exentos de impuestos. Por ejemplo, la empresa A es un contribuyente general y su actividad principal es la impresión de libros, y también se dedica a la compra de libros antiguos. En 2009, compré un camión (con un. factura legal especial con IVA) para ampliar la compra de libros. El tratamiento fiscal correcto debe ser: si la empresa A contabiliza la impresión y los libros antiguos por separado, los libros antiguos están libres de impuestos, por lo que no se puede deducir el impuesto soportado por los camiones. no se puede calcular por separado, el impuesto repercutido debe calcularse a una tasa impositiva del 17%. Al mismo tiempo, de acuerdo con las Reglas de Implementación 18 del Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado emitido por Caibazi (1993) No. 38. En este artículo, se puede deducir el impuesto soportado por este camión.
3. Cabe señalar los activos fijos adquiridos para bienestar colectivo o consumo personal: este comportamiento debe ser el comportamiento de los contribuyentes en general. activos fijos para el bienestar colectivo Por ejemplo, la empresa A es un contribuyente general y compró un televisor para cada empleado permanente el 5 de junio de 38 + el 10 de octubre de 2009 (con factura especial legal del impuesto al valor agregado), por lo que el impuesto soportado. La TV no se puede deducir. En el trabajo real, es difícil saber cómo calcular los beneficios colectivos.
4 Las pérdidas anormales se producen en los activos fijos. y operación, incluidas las pérdidas causadas por desastres naturales; pérdidas causadas por robo, moho y deterioro de bienes debido a una mala gestión y otras pérdidas anormales en realidad equivalen a pagar menos IVA. producción y operación de la empresa, y el estado no debe pagar la factura. Por lo tanto, significa que no hay deducción del impuesto soportado por los activos fijos adquiridos por los contribuyentes generales que se incluirán en los "gastos no operativos", si el impuesto soportado. se ha deducido, el impuesto soportado debe transferirse. Cabe señalar que el valor de los activos fijos se amortiza en cuotas, por lo que el impuesto soportado se transfiere de acuerdo con el monto de compra original. La transferencia del valor neto no se especifica en. las nuevas regulaciones del IVA, pero con base en la base devengada, estimo que la transferencia se basa en el valor neto y la tasa impositiva aplicable. Recomendación: Un libro de lectura obligada para el personal financiero, "Presupuesto estratégico: la revolución industrial en la gestión". ".
"Presupuesto estratégico: revolución industrial en la gestión" es el primer libro nacional sobre casos lineales, de proceso completo y gestión sistemática. También es el primer buen libro en China que se atreve a prometer al personal financiero los resultados prácticos de todo el sistema. ¡Una lectura obligada para los profesionales financieros!
Además, la depreciación de los activos fijos, como los equipos, es una parte importante del coste del producto. Si se producen pérdidas anormales en productos y productos terminados, la ley fiscal vigente estipula que el impuesto soportado sobre los materiales consumidos por el producto debe transferirse y la depreciación de la maquinaria consumida por el producto también debe transferirse. transferencia, preste atención a si el estado ha emitido regulaciones pertinentes.
5. Activos fijos que sean bienes de consumo para uso propio de los contribuyentes según lo establezcan las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado. Al responder a las preguntas de los periodistas, el Ministerio de Hacienda se refirió claramente a los coches, los yates, etc. Pero ¿cuál es exactamente el alcance de los coches y los yates? Creo que el nuevo "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Consumo" y los documentos relacionados deben ser coherentes con los conceptos a que se refiere el nuevo "Reglamento del IVA".
? Las nuevas normas provisionales sobre el impuesto al consumo clasifican los automóviles en turismos y vehículos comerciales de tamaño medio. El "Aviso sobre el ajuste y la mejora de las políticas de impuestos al consumo" del Ministerio de Finanzas (Administración Estatal de Impuestos, Finanzas e Impuestos [2006] No. 33) señaló: "El alcance de esta partida fiscal no incluye más de 9 asientos (incluidos los asientos del conductor) Desde el punto de vista del diseño y las características técnicas, los vehículos de pasajeros con chasis (bastidor) de turismos modificado o modificado con una cilindrada inferior a 1,5 litros y un número de asientos incluido el del conductor son de 10 a 23. Ámbito de imposición de pasajeros. Los chasis (bastidores) de automóviles o los chasis (bastidores) de vehículos comerciales medianos y ligeros con una cilindrada superior a 1,5 litros están sujetos al ámbito impositivo
Se puede ver en el documento de Finanzas e Impuestos (2006) No. 33 que es general. Los contribuyentes no pueden deducir el impuesto soportado sobre los automóviles con menos de 23 asientos, incluidos los turismos de 9 asientos y los vehículos comerciales medianos de 10 a 23 asientos.
Cabe señalar que no está claro si se puede deducir el impuesto soportado sobre los productos derivados del petróleo y los materiales de mantenimiento consumidos por los automóviles. Preste atención a los documentos emitidos por el estado en el futuro. ?
4. ¿Los contribuyentes del IVA utilizan sus propios equipos para utilizar sus propios productos? Las principales formas de obtener equipos son la subcontratación y la fabricación casera. Los diferentes usos de los equipos de fabricación propia darán lugar a diferentes resultados fiscales:
En primer lugar, los equipos de fabricación propia se utilizan para artículos sin IVA. Cuando el equipo se utiliza para productos producidos por la empresa, de conformidad con las disposiciones del artículo 4 de las "Reglas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" emitidas por Chaebol Zi (1993) N° 38, se considera como venta de bienes, y los contribuyentes en general deben pagar el impuesto sobre las ventas de productos de producción propia. Este impuesto está incluido en el costo del equipo de fabricación propia.
En segundo lugar, los equipos de fabricación propia se utilizan para proyectos de impuesto al valor agregado. Cuando el equipo de producción recibe los productos fabricados por la empresa, no se considera venta de productos de producción propia. Por ejemplo, la empresa A es un contribuyente general. El 4 de junio de 2009, utilizó maquinaria y equipos de producción propia de una empresa de fabricación de materiales de hardware por valor de 234.000 yuanes. Si se considera la venta de este lote de materiales, el impuesto repercutido es 23,4 ÷ (1+65438.
En tercer lugar, los productos de producción propia se utilizan para el desarrollo de bienes inmuebles y activos intangibles. Según a Chaebol Zi (1993) No. 38 El artículo 4 de las "Reglas de implementación del Reglamento provisional sobre el impuesto al valor agregado" emitido estipula que "el uso de ventas de bienes de producción propia o encomendadas para artículos no sujetos a impuestos" se considera ser la venta de bienes si se produce tal comportamiento, los contribuyentes generales deben utilizar productos de producción propia. El importe del impuesto sobre la producción a pagar se incluye en el coste del activo.
Verbo (abreviatura de verbo) Deducción de. costos de transporte
El costo de transporte de la compra de activos fijos está relacionado con el activo, por lo que si se puede deducir el flete La deducción depende de si se puede deducir el impuesto soportado sobre los bienes transportados. sobre las mercancías transportadas no se puede deducir, el flete incurrido no se puede deducir y viceversa. De acuerdo con las nuevas regulaciones provisionales del IVA, el flete pagado se puede deducir del importe del impuesto se calcula en función del importe de la tarifa de transporte indicado en. el formulario de liquidación de la tarifa de transporte y la tasa de deducción del 7%
6. Cuando los contribuyentes generales compran bienes o servicios sujetos a impuestos, el requisito previo para la deducción del impuesto soportado debe ser " " un certificado de deducción del IVA obtenido de conformidad con la ley. reglamentos o disposiciones pertinentes de la autoridad fiscal del Consejo de Estado”. Si no cumple con las disposiciones pertinentes, no se deducirá bajo ninguna circunstancia.