Política de renovación de barrios marginales y políticas fiscales preferenciales 2019
El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre cuestiones relativas a las políticas de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las empresas sobre la participación de las empresas en los gastos de renovación de barrios marginales organizados por el gobierno" (Finanzas e Impuestos [2012] No. 12), aclarando que las empresas industriales y mineras de propiedad estatal, las empresas de áreas forestales de propiedad estatal y las empresas de áreas de recuperación de propiedad estatal participan en la política de deducción antes de impuestos para el impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los gastos de reconstrucción de barrios marginales organizada por el gobierno y alentar a las empresas a participar activamente en la reconstrucción de los barrios marginales para beneficiar a más familias de viviendas de bajos ingresos. Sobre la base del Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales preferenciales pertinentes para proyectos de renovación de barrios marginales industriales y mineros urbanos y estatales (Finanzas e Impuestos [2010] Nº 42), las políticas fiscales preferenciales para los barrios marginales transformación de la ciudad se resumen a continuación.
Los incentivos fiscales para la reconstrucción de chabolas benefician a los inversores
Según lo dispuesto en el documento Hacienda y Fiscalidad [2010] nº 42, los promotores de chabolas Los proyectos de reconstrucción de la ciudad tendrán Si las viviendas de apoyo al reasentamiento se construyen en proyectos de vivienda y otros proyectos de desarrollo, de acuerdo con los materiales pertinentes emitidos por el departamento gubernamental y el acuerdo de compensación de demolición y reasentamiento, el impuesto sobre el uso del suelo urbano y el impuesto de timbre estarán exentos en función de la proporción. del área de construcción de la vivienda de reasentamiento renovada al área total de construcción.
Los promotores que adquieran suelo están exentos del impuesto sobre el uso del suelo urbano según su finalidad. Si un desarrollador obtiene derechos de uso de suelo y obtiene derechos de uso de suelo a cambio de una tarifa mediante cesión o transferencia de conformidad con el "Aviso sobre políticas pertinentes sobre el impuesto a la propiedad y el impuesto sobre el uso de suelo urbano" (Caishui [2006] No. 186) del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos, El cesionario pagará el impuesto sobre el uso del suelo urbano a partir del mes siguiente a la fecha de entrega del terreno según lo estipulado en el contrato, si el contrato no estipula un plazo para la entrega del terreno, el cesionario pagará el terreno urbano; Impuesto sobre uso a partir del mes siguiente a la firma del contrato. Sin embargo, según las disposiciones de Caishui [2010] Nº 42, los promotores que obtienen derechos de uso de la tierra para la construcción de viviendas de reconstrucción y reasentamiento están exentos del impuesto sobre el uso de la tierra urbana para aquellos que construyen viviendas de apoyo en viviendas comerciales y otros proyectos de desarrollo; estarán exentos del impuesto sobre el uso del suelo urbano de acuerdo con las regulaciones emitidas por los departamentos gubernamentales. Los materiales pertinentes y los acuerdos de compensación de demolición y reasentamiento están exentos del impuesto sobre el uso del suelo urbano de acuerdo con la proporción del área de construcción de las viviendas renovadas y reubicadas. el área total de construcción debe pagarse el impuesto sobre el uso del suelo urbano para los terrenos de construcción de viviendas que no sean de reasentamiento, de conformidad con las reglamentaciones.
Los promotores que adquieran terrenos están exentos del impuesto de timbre sobre los tokens. El Documento No. 42 de Finanzas e Impuestos [2010] aclara que los derechos de timbre relacionados con la renovación de viviendas de reasentamiento estarán exentos para los desarrolladores que construyan viviendas de reasentamiento de apoyo en viviendas comerciales y otros proyectos de desarrollo se basarán en los materiales pertinentes emitidos por el departamento de gobierno y el acuerdo de compensación por demolición y reasentamiento La proporción entre el área de construcción de viviendas renovadas y reasentadas y el área total de construcción está exenta del impuesto de timbre.
Por ejemplo, un desarrollador adquiere un área de uso de suelo de 100.000 metros cuadrados y un área de construcción de 150.000 metros cuadrados, incluidos 50.000 metros cuadrados de vivienda, y el estándar anual del impuesto sobre el uso de suelo urbano es 6 yuanes/metro cuadrado; al adquirir los derechos de uso del suelo, el precio del contrato es de 80 millones de yuanes y el acuerdo firmado con el constructor es de 300 millones de yuanes. Calcule cuánto debería estar exento el promotor del impuesto sobre el uso del suelo urbano y del impuesto de timbre.
Impuesto sobre el uso del suelo urbano a pagar = 100000×(150000-50000)÷150000×6=400000 (yuanes).
El impuesto sobre el uso del suelo urbano debería estar exento = 100000×(150000-100000)÷150000×6=200000 (yuanes).
Impuesto de timbre a pagar = 80000000×(150000-50000)÷150000×0,5‰ 300000000×(150000-50000)÷150000×0,3‰=266666,66 600000=866666,66 (yuanes).
Debe estar exento de derechos de impresión = 80000000 × (150000-100000) ÷ 150000 × 0,5 ‰ 300000000 × (150000-100000) ÷ 150000 × 0,3 ‰ = 13333,33 300000 43333,33 (yuanes).
Del proceso de cálculo anterior, se puede ver que cuanto mayor sea la proporción del área de viviendas de reasentamiento, más beneficios fiscales se disfrutarán.
Las unidades de operación y gestión de viviendas de reasentamiento pueden disfrutar de un trato preferencial
Según el Documento No. 42 de Finanzas e Impuestos [2010], el impuesto de timbre relacionado con la reconstrucción de las viviendas de reasentamiento involucradas En la rehabilitación y reubicación de unidades de operación y gestión de viviendas estarán exentas.
Si la unidad de operación y gestión recompra la vivienda asignada para la reconstrucción y el reasentamiento y continúa utilizándola como fuente de vivienda para la reconstrucción y el reasentamiento, el impuesto sobre la escritura estará exento.
Las empresas, instituciones, grupos sociales y otras organizaciones que transfieran casas antiguas como viviendas para renovación y reubicación y el valor agregado no exceda el 20% del monto del artículo deducido están exentos del impuesto sobre el valor agregado de la tierra.
El "Reglamento Provisional sobre el Impuesto al Valor Agregado de la Tierra" estipula que los contribuyentes que construyan residencias estándar ordinarias para la venta y el monto del valor agregado no exceda el 20% del elemento de deducción están exentos del valor agregado de la tierra. impuesto. No existe tal preferencia fiscal para la transferencia de casas antiguas. El documento de Finanzas e Impuestos [2010] No. 42 rompe las restricciones de las regulaciones y ya no enfatiza si se trata de una residencia estándar ordinaria. Sin embargo, el documento enfatiza que " la casa antigua se transfiere como vivienda renovada y reubicada y el valor agregado no es Solo aquellos que excedan el monto de los elementos de deducción en 20 RMB pueden disfrutar de este beneficio fiscal.
Existen incentivos fiscales para que las personas compren casas de reasentamiento
El objetivo de la reconstrucción de los barrios marginales es ayudar a resolver las dificultades de vivienda de las familias de bajos ingresos. Por lo tanto, las Finanzas y los Impuestos [. 2010] No. 42 estipula específicamente que las personas La política fiscal preferencial para la compra de casas de reasentamiento exime a las personas del impuesto de timbre cuando compran casas de reasentamiento cuando un individuo compra por primera vez una casa de reasentamiento renovada de menos de 90 metros cuadrados, la escritura; el impuesto se puede calcular a una tasa de 1 si la compra excede los 90 metros cuadrados, pero cumple con los estándares de una vivienda ordinaria. Para las viviendas de reasentamiento renovadas, el impuesto sobre la escritura se aplicará a la mitad de la tasa impositiva legal para la compensación por demolición recibida por los individuos y; Las viviendas de reasentamiento recompradas debido a demolición, las exenciones del impuesto sobre la renta individual y del impuesto sobre escrituras se pueden disfrutar de acuerdo con las regulaciones pertinentes.
Las empresas que participan en la reconstrucción de los barrios marginales se beneficiarán de los beneficios
Con el fin de alentar a las empresas a participar activamente en la reconstrucción de los barrios marginales, el documento de Finanzas e Impuestos [2012] No. 12 proporciona a las empresas de propiedad estatal Las empresas industriales y mineras, las empresas forestales de propiedad estatal y las empresas de áreas de recuperación de propiedad estatal se han aclarado aún más, estipulando que las empresas industriales de propiedad estatal. y las empresas mineras, las empresas estatales de áreas forestales y las empresas estatales de áreas de recuperación participan en la reconstrucción de los barrios marginales organizada por el gobierno y cumplen ciertas condiciones, al mismo tiempo que se permite que los gastos de subsidio de capital se deduzcan antes del impuesto sobre la renta de las empresas.
De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2012] No. 12, los subsidios de renovación de barrios marginales que cumplan las siguientes condiciones pueden deducirse antes del impuesto sobre la renta corporativo: (1) El barrio marginal está ubicado lejos de las ciudades y pueblos, tiene transporte inconveniente y tiene áreas municipales públicas, educativas y mineras independientes, áreas forestales o áreas de recuperación que carecen de apoyo urbano para servicios públicos médicos y otros servicios sociales (2) Las áreas mineras independientes, áreas forestales o áreas de recuperación no tienen; las condiciones para el desarrollo inmobiliario comercial; (3) El drenaje municipal, el suministro de agua y energía en los barrios marginales, la calefacción, el suministro de gas, la eliminación de basura, la ecologización, la protección contra incendios y otros servicios municipales o instalaciones públicas de apoyo no están completos; El número de hogares en un barrio de chabolas concentrado en un área contigua no es inferior a 50, de los cuales 50 viven realmente en el barrio de chabolas y el número de hogares con empleados (incluidos empleados jubilados) que no tienen otra vivienda en el área no representa nada. menos del 75 del total de hogares; (5) Las casas en barrios marginales se clasificarán de acuerdo con los "Estándares de evaluación del nivel de daños a las casas" y los "Estándares de evaluación de casas peligrosas". El área de los apartamentos evaluados como casas peligrosas o casas seriamente dañadas; no será inferior al 25% del área de construcción del barrio marginal (6) La renovación del barrio marginal se ha incluido en el plan de construcción y el plan anual del proyecto de vivienda asequible del gobierno local, y será dirigida por el gobierno local de conformidad; con Las normas para viviendas asequibles se organizarán e implementarán si se construyen en otros lugares, el terreno en el barrio de chabolas original será planificado y utilizado por el gobierno local o la recuperación de tierras y la restauración ecológica se llevarán a cabo de acuerdo con las regulaciones; .
Finanzas e Impuestos [2012] No. 12 aclaró además que las empresas industriales y mineras de propiedad estatal, las empresas de áreas forestales de propiedad estatal y las empresas de áreas de recuperación de propiedad estatal mencionadas en el aviso incluyen a los estados centrales y locales. empresas industriales y mineras de propiedad estatal, empresas estatales de zonas forestales y empresas estatales de zonas de recuperación.